Wie kann ich den privaten Nutzungswert meines betrieblichen Kfz korrekt ermitteln?

Wie Sie die private Nutzung Ihres Fahrzeugs steuerlich behandeln, hängt zunächst davon ab, wie hoch der betriebliche Nutzungsanteil ist.

Zur betrieblichen Nutzung zählen neben den unmittelbar betrieblich veranlassten Fahrten auch Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sowie Familienheimfahrten im Rahmen einer betrieblich veranlassten doppelten Haushaltsführung.

• Mehr als 50 % betriebliche Nutzung: Das Fahrzeug gehört zum notwendigen Betriebsvermögen.
• 10 % bis 50 % betriebliche Nutzung: Sie können das Fahrzeug Ihrem Betriebsvermögen oder Ihrem Privatvermögen zuordnen. Bei einer Zuordnung zum Betriebsvermögen handelt es sich um sogenanntes gewillkürtes Betriebsvermögen.
• Weniger als 10 % betriebliche Nutzung: Das Fahrzeug gehört zum Privatvermögen.

Was gilt, wenn das Fahrzeug zum Betriebsvermögen gehört?

Gehört das Fahrzeug zum Betriebsvermögen, werden die Fahrzeugkosten grundsätzlich zunächst als Betriebsausgaben berücksichtigt. Dazu gehören beispielsweise Abschreibung oder Leasingkosten, Kraftstoff oder Ladestrom, Versicherung, Kfz-Steuer sowie Wartungs- und Reparaturkosten.

Nutzen Sie das Fahrzeug auch privat, muss dieser private Anteil anschließend korrigiert werden. Der private Nutzungswert erhöht als Entnahme den Gewinn.

Auch für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sowie für Familienheimfahrten gelten besondere Abzugsbeschränkungen. Diese Fahrten gehören jedoch nicht zu den Privatfahrten.

Wie wird der private Nutzungswert ermittelt?

Welche Methode Sie verwenden können, hängt insbesondere vom Umfang der betrieblichen Nutzung ab:

• 1. Pauschalmethode: Bei einer betrieblichen Nutzung von mehr als 50 % können Sie den privaten Nutzungswert grundsätzlich mit der 1%-Methode ermitteln.
• 2. Fahrtenbuchmethode: Bei einer betrieblichen Nutzung von mehr als 50 % können Sie anstelle der 1%-Methode die tatsächlichen Kosten anhand eines ordnungsgemäßen Fahrtenbuchs aufteilen.
• 3. Tatsächliche Kosten bei 10 % bis 50 % betrieblicher Nutzung: Gehört das Fahrzeug zum Betriebsvermögen, ist die 1%-Methode ausgeschlossen. Der private Nutzungswert wird anhand der auf die Privatfahrten entfallenden tatsächlichen Fahrzeugkosten ermittelt.
• 4. Kostendeckelung: Bei Anwendung der 1%-Methode können die pauschalen Wertansätze auf die tatsächlich entstandenen Fahrzeugkosten begrenzt werden.

Hinweis: Bei Elektro- und bestimmten Plug-in-Hybridfahrzeugen gelten 2025 besondere Vergünstigungen. Diese werden bei der jeweiligen Berechnungsmethode berücksichtigt.

Was gilt für die Umsatzsteuer?

Die private Nutzung eines betrieblichen Fahrzeugs kann zusätzlich der Umsatzsteuer unterliegen. Das ist insbesondere relevant, wenn das Fahrzeug oder die damit verbundenen Kosten zum Vorsteuerabzug berechtigt haben.

Die umsatzsteuerliche Berechnung kann von der einkommensteuerlichen Berechnung abweichen. Dies gilt insbesondere bei Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen.