(2024) Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?

Jeśli dwóch dotychczas mieszkających osobno podatników z własnym gospodarstwem domowym założy wspólne gospodarstwo domowe w trakcie okresu rozliczeniowego lub jeśli wspólne gospodarstwo domowe dwóch podatników zostanie rozwiązane w trakcie okresu rozliczeniowego i zostaną założone dwa oddzielne gospodarstwa domowe, każdy podatnik może skorzystać z pełnych kwot maksymalnych w tym okresie rozliczeniowym, o ile spełnione są pozostałe warunki.

Dotyczy to niezależnie od tego, czy w okresie rozliczeniowym, w którym założono lub rozwiązano gospodarstwo domowe, nastąpił również ślub lub zawarcie związku partnerskiego, separacja lub rozwód bądź rozwiązanie związku partnerskiego. Zasadniczo każdy podatnik może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków w ramach kwoty maksymalnej. Nie ma znaczenia, w którym z dwóch gospodarstw domowych w tym okresie rozliczeniowym poniesiono wydatki.

Dla skorzystania z pełnej kwoty maksymalnej na podatnika istotne jest, aby dany podatnik prowadził samodzielne gospodarstwo domowe przynajmniej przez część okresu rozliczeniowego.

Jeśli bezpośrednio po rozwiązaniu wspólnego gospodarstwa domowego zostanie założone wspólne gospodarstwo domowe z inną osobą, podatnik, który przez cały rok mieszkał we wspólnych gospodarstwach domowych, może dochodzić swoich rzeczywistych wydatków tylko do wysokości połowy maksymalnej kwoty odliczenia.

W piśmie BMF z dnia 09.11.2016 wyraźnie uregulowano zwiększenie kwot maksymalnych dla osób samotnych w roku zawarcia małżeństwa.