Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?

Nie do końca. Za opiekę nad osobą wymagającą opieki w Państwa gospodarstwie domowym można ubiegać się o zwrot 20 procent kosztów, maksymalnie 4.000 Euro (§ 35a EStG). Koszty opieki można odliczyć od podatku, jeśli osoba wymagająca opieki to Państwo lub Państwa małżonek. Wcześniej administracja skarbowa zezwalała na odliczenie kosztów również za opiekę nad rodzicami, nawet jeśli nie należeli oni do Państwa gospodarstwa domowego. Jednak BFH to odrzucił (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).

Objęte ulgą są usługi związane z podstawową opieką, tj. bezpośrednią opieką nad osobą (pielęgnacja ciała, odżywianie i mobilność) lub opieką. Ulga podatkowa jest przyznawana tylko wtedy, gdy opieka i pielęgnacja odbywają się w gospodarstwie domowym osoby opiekującej się lub osoby wymagającej opieki. Może to być również gospodarstwo domowe w domu seniora lub domu opieki. Ulga podatkowa jest związana z gospodarstwem domowym. Jeśli więc w jednym gospodarstwie domowym opiekowane są dwie osoby wymagające opieki, ulga podatkowa przysługuje tylko raz. Do usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych należą wyjątkowo również usługi osobiste, o ile są one wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego, np. fryzjer, kosmetyka, manicure, pedicure.

W zależności od wysokości kosztów może być korzystne zrezygnowanie z ryczałtu pielęgnacyjnego. Opłaca się to zawsze, gdy 20 procent Państwa wydatków na opiekę przekracza ten ryczałt. W ten sposób można ewentualnie odliczyć do 4.000 Euro kosztów opieki bezpośrednio od zobowiązania podatkowego.

Niestety, w 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub własną opiekę. Natomiast ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).

Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy w Berlinie-Brandenburgii również zajmował się kwestią przejęcia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o przejęcie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, lecz o przejęcie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł w następujący sposób: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli osoby opiekującej się), a nie na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. I teraz dostępny jest pozytywny wyrok BFH.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł w następujący sposób: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza część zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i pielęgnację osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opiekuńcze i pielęgnacyjne nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, lecz w gospodarstwie domowym osoby wymagającej opieki lub pielęgnacji (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).

Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wymienione orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między przejęciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a przejęciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku istotne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płacący, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na podstawie własnego zobowiązania, koszty są odliczalne. Natomiast jeśli płatność następuje na podstawie zobowiązania osoby wymagającej opieki, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.

W 2021 roku ryczałt pielęgnacyjny za opiekę domową przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 został podwojony, a nowy ryczałt wprowadzono dla stopni pielęgnacyjnych 2 i 3. Ryczałt wynosi:

• przy stopniu pielęgnacyjnym 2: 600 Euro
• przy stopniu pielęgnacyjnym 3: 1.100 Euro
• przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro można jednak odliczyć tylko w takim zakresie, w jakim osoba wymagająca opieki nie może sama pokryć kosztów opieki.