Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia również muszą być wykazane w zeznaniu podatkowym?

Ujęcie składek ubezpieczeniowych w niemieckim zeznaniu podatkowym obejmuje nie tylko ubezpieczenia krajowe. Oto podsumowanie istotnych regulacji:

1. Ubezpieczenia zdrowotne i emerytalne: Oprócz niemieckich ubezpieczeń można również odliczyć składki na zagraniczne ustawowe fundusze emerytalne jako "składki na zabezpieczenie emerytalne" (zgodnie z § 10 ust. 2 nr 2c EStG). Składki na "inne ubezpieczenia" od zagranicznych firm mogą być również odliczane, o ile istnieje jeszcze margines w ramach maksymalnej kwoty ubezpieczenia. Jednak zagraniczna firma musi mieć siedzibę w kraju UE lub EOG lub posiadać zezwolenie na prowadzenie działalności w Niemczech (zgodnie z § 10 ust. 2 nr 2a EStG).
2. Związek gospodarczy i wydatki specjalne: Zasadniczo składki na ubezpieczenia społeczne płacone za granicą nie mogą być odliczane jako wydatki specjalne, jeśli są związane z dochodami zwolnionymi z podatku. Dotyczy to sytuacji, gdy dochody uzyskane za granicą są zwolnione z podatku w Niemczech i są uwzględniane jedynie w ramach klauzuli progresywnej (zgodnie z § 10 ust. 2 nr 1 EStG).
3. Szczególne przepisy od 2019 roku: Od 2019 roku obowiązuje przepis prawny umożliwiający lepsze odliczenie wydatków specjalnych na składki zapłacone w krajach UE/EOG na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, pielęgnacyjne i na wypadek bezrobocia. Jest to możliwe, jeśli:
   • dochody z pracy najemnej są uzyskiwane w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie będącym stroną umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym,
   • te dochody są zwolnione z podatku w Niemczech na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i
   • państwo zatrudnienia nie zezwala na uwzględnienie wydatków na zabezpieczenie emerytalne w ramach opodatkowania tych dochodów.
   Przepis ten dotyczy różnych rodzajów wydatków na zabezpieczenie emerytalne (zgodnie z § 10 ust. 1 EStG).
4. Orzeczenia i rozwój: Federalny Trybunał Finansowy w kilku orzeczeniach (orzeczenia BFH z 27.10.2021, X R 28/20 i X R 11/20; orzeczenia BFH z 10.11.2021, X R 13/20 i X R 14-16/20) orzekł na korzyść podatników, którzy chcieli odliczyć składki na ubezpieczenie pielęgnacyjne w Luksemburgu i podstawowe ubezpieczenie zdrowotne w Holandii jako wydatki specjalne w Niemczech. Zostało to dozwolone, ponieważ w danych krajach nie nastąpiło uwzględnienie obniżające podatek. Należy jednak pamiętać, że wydatki na zabezpieczenie emerytalne związane z dochodami z krajów trzecich (np. Chiny, Brazylia lub Indie) są wyłączone z tego przepisu (orzeczenie BFH z 14.12.2022, X R 25/21).

Ogólnie rzecz biorąc, składki na zagraniczne ubezpieczenia mogą być uwzględnione w niemieckim zeznaniu podatkowym, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.

Uwaga: Zaleca się zapoznanie się z aktualnymi przepisami i orzeczeniami lub skorzystanie z profesjonalnej porady podatkowej.