(2023)
Ce pot deduce din prestațiile angajatorului meu pentru deplasarea la serviciu?
În principiu, se aplică următoarele: O astfel de subvenție din partea angajatorului este impozabilă, dar poate fi impozitată forfetar de angajator cu 15% (pentru noua reglementare a impozitării forfetare cu 25%, vezi nota de mai jos). Suma impozitată forfetar este scutită de contribuțiile la asigurările sociale. Angajatorul trebuie să menționeze suma impozitată forfetar în fișa de salariu, iar dumneavoastră trebuie să introduceți această sumă ca rambursare a costurilor de transport în declarația de impozit (Anexa N, verso).
Administrația fiscală reduce în consecință costurile de transport deductibile și recunoaște doar costurile de transport rămase ca cheltuieli profesionale. Dacă angajatorul vă oferă un bilet de serviciu pentru călătorii, acesta este considerat un beneficiu în natură. Dacă contribuția angajatorului la costuri nu depășește 50 Euro pe lună, această sumă rămâne neimpozabilă și scutită de contribuțiile la asigurările sociale.
Noutăți din 2019:
Începând cu 1.1.2019, prestațiile angajatorului - subvenții și bilete de serviciu - pentru angajați sunt scutite de impozit și contribuții sociale pentru următoarele călătorii, în condițiile de mai jos:
- Călătorii între locuință și primul loc de muncă,
- Călătorii la un punct de întâlnire stabilit permanent de angajator (de exemplu, punct de întâlnire fix, parcare specifică, depozit de autobuze sau trenuri, port de feribot),
- Călătorii într-o zonă de activitate extinsă (de exemplu, zonă forestieră, port, dar nu terenuri de fabrică) conform § 9 alin. 1 nr. 4a fraza 3 EStG.
(§ 3 nr. 15 EStG 2019, introdus prin "Legea pentru prevenirea pierderilor de TVA în comerțul cu bunuri pe internet și pentru modificarea altor reglementări fiscale" din 11.12.2018).
Ce mijloace de transport sunt favorizate?
- Prestațiile angajatorului pentru călătoriile angajatului cu mijloace de transport public în trafic de linie (1. alternativă) sunt favorizate. Acest lucru se aplică angajaților în activitate și lucrătorilor temporari la împrumutător. Călătoriile private nu sunt favorizate. Acestea includ trenuri precum ICE, IC, EC ale Deutsche Bahn, autobuze pe rute fixe cu stații și trenuri de mare viteză comparabile.
- Prestațiile angajatorului pentru aceste călătorii, precum și pentru călătorii private în transportul public local (2. alternativă) sunt, de asemenea, favorizate și se aplică tuturor angajaților și lucrătorilor temporari. Acest lucru este valabil indiferent de tipul de călătorii, inclusiv călătorii private. Transportul public local include transportul general de persoane în traficul urban, suburban sau regional. Acestea includ mijloace de transport public care nu aparțin transportului de persoane pe distanțe lungi. În unele cazuri, pot fi incluse și taxiuri, dacă îndeplinesc anumite condiții.
Notă: Un taxi nu este considerat mijloc de transport public favorizat (decizia BFH din 9.6.2022, VI R 26/20).
Subvențiile pentru costurile de transport pentru călătoriile cu mașina proprie sunt impozabile din 2019, dar pot fi impozitate forfetar de angajator cu 15%. Suma impozitată forfetar este scutită de contribuțiile la asigurările sociale (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG). Subvenția forfetară pentru costurile de transport nu crește salariul brut indicat în fișa de salariu. Numai dacă subvenția pentru costurile de transport nu este impozitată forfetar, aceasta se adaugă la salariul brut și este impozitată normal.
Impozitarea forfetară este permisă numai dacă subvenția este plătită suplimentar la salariul datorat oricum și nu se transformă salariul în subvenție pentru costurile de transport. Adesea, însă, este posibil să se plătească subvenții pentru costurile de transport în loc de o creștere salarială.
Nu sunt favorizate următoarele mijloace de transport:
- autobuze sau trenuri închiriate sau charterate pentru ocazii specifice,
- taxiuri în transportul ocazional, care nu circulă pe linii sau rute concesionate,
- transport aerian.
Ce prestații ale angajatorului sunt favorizate?
Scutirea de impozit include
- prestații ale angajatorului sub formă de permise de transport gratuite sau la preț redus (beneficii în natură, bilet de serviciu),
- subvenții (salariu în numerar) ale angajatorului pentru permisele de transport achiziționate de angajați.
Sunt favorizate în special permisele de transport sub formă de bilete unice/multiple, abonamente (de exemplu, bilete lunare, anuale, Bahncard 100), permise generale de călătorie gratuită, permise de călătorie gratuită pentru anumite zile (de exemplu, în caz de alertă de smog) sau carduri de reducere (de exemplu, Bahncard 25).
Deutschlandticket
Începând cu 1 mai 2023, există biletul Deutschlandticket, cunoscut adesea ca biletul de 49 Euro. Cu acest bilet, cetățenii pot utiliza transportul public local în toată Germania. Angajatorii pot oferi acest bilet ca bilet de serviciu. Dacă angajatorul oferă cel puțin 25% din prețul biletului ca subvenție, compania de transport acordă o reducere suplimentară de cinci procente.
Aceste subvenții de la angajator pentru biletul Deutschlandticket sunt scutite de impozit, atâta timp cât sunt adăugate la salariul datorat oricum. Aceasta înseamnă că angajatorii pot acorda angajaților lor subvenții scutite de impozit pentru utilizarea biletului Deutschlandticket, atâta timp cât acest bonus este adăugat la salariul normal.
Subvențiile scutite de impozit trebuie înregistrate în contul de salarii și indicate în fișa de salariu. Angajații pot deduce aceste subvenții scutite de impozit din costurile de transport deductibile, ceea ce înseamnă că indemnizația de distanță este redusă corespunzător.
Sunt scutite de impozit și avantajele de preț de la companii terțe și companii din grup (subvenții și beneficii în natură), acordate în considerarea relației de muncă și care ar fi tratate ca salariu (conform scrisorii BMF din 20.1.2015, BStBl. 2015 I S. 143).
Avantajele de preț acordate angajaților de către terți fac parte din salariul impozabil dacă reprezintă un beneficiu al muncii lor pentru angajator și sunt legate de relația de muncă, sau dacă angajatorul a participat activ la obținerea acestor avantaje de preț.
Asemenea avantaje de preț sunt scutite de impozit și contribuții sociale dacă compania terță are un interes predominant propriu în acordarea reducerii, compania terță acordă avantajul de preț și altor terți în mod obișnuit în cursul normal al afacerilor, de exemplu, reduceri de volum, sau acordarea avantajului este în interesul copleșitor al angajatorului.
Avantajul financiar al unui bilet de serviciu nu mai este dedus din limita de 50 Euro pentru beneficii în natură. Această reducere poate fi acum utilizată în alt mod (§ 8 alin. 2 fraza 11 EStG). În cazul angajaților companiilor de transport, permisele de călătorie gratuite scutite de impozit nu mai sunt deduse din alocația de reducere pentru personal de 1.080 Euro (§ 8 alin. 3 EStG).
Dacă primiți de la angajator o subvenție pentru călătoriile la locul de muncă cu mașina proprie, se aplică reglementarea anterioară, adică subvenția poate fi impozitată forfetar de angajator cu 15% (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG).
Lohnsteuer kompakt
Începând cu 1 ianuarie 2019, angajatorii au o opțiune pentru biletele de serviciu și subvențiile care nu sunt scutite de impozit conform § 3 nr. 15 EStG. Ei pot alege o impozitare forfetară cu o rată de 25%, fără a reduce indemnizația de distanță. Decizia dacă impozitarea forfetară de 25% sau impozitarea de 15% este mai avantajoasă depinde de situația dumneavoastră individuală.
Indemnizația de distanță se aplică numai dacă depășește suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro pe an, cu condiția să nu existe alte cheltuieli profesionale. Pentru distanțe mai scurte, impozitarea forfetară de 15% ar putea fi mai avantajoasă, deoarece în astfel de cazuri reducerea indemnizației de distanță are un impact mai mic.
Primesc și indemnizația de distanță dacă folosesc o mașină de serviciu?
Puteți solicita indemnizația de distanță și dacă utilizați o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Rețineți:
- Trebuie să impozitați o valoare suplimentară pe valoarea de utilizare privată pentru călătoriile între domiciliu și locul de muncă.
- Indemnizația de distanță este de 0,30 Euro pe kilometru (de la kilometrul 21, 0,38 Euro) și este deductibilă ca cheltuieli profesionale.
- Dacă angajatorul impozitează valoarea de utilizare forfetar cu 15%, deduceți această sumă din cheltuielile profesionale.
