Declararea pierderilor din investiții de capital în scop fiscal

Pierderile de capital pot apărea nu doar din cauza scăderii prețurilor, ci și din cauza pierderii totale a unei investiții de capital ca urmare a insolvenței debitorului. De exemplu, dacă un împrumut este pierdut în totalitate, această pierdere ar trebui să fie dedusă fiscal ca venit negativ din capital. În cele din urmă, veniturile din capital, cum ar fi câștigurile din vânzări sau rambursări, trebuie impozitate conform § 20 alin. 2 nr. 7 EStG.

Poziția anterioară a administrației fiscale

Administrația fiscală nu a recunoscut mult timp pierderile din neplata creanțelor. Cu toate acestea, instanțele fiscale din Saxonia Inferioară și Renania-Palatinat au decis că astfel de pierderi pot fi totuși deduse fiscal. Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, toate creșterile de valoare din active sunt impozabile. Aceasta înseamnă, invers, că și pierderile de active trebuie luate în considerare fiscal. Nu mai există o distincție între nivelul veniturilor și cel al activelor. Atât câștigurile, cât și pierderile din investițiile de capital sunt astfel relevante fiscal (hotărârile BFH din 12.5.2015, IX R 57/13 și din 24.10.2017, VIII R 13/15).

Sfat pentru compensarea pierderilor

Dacă suferiți o pierdere totală cu o investiție de capital din cauza falimentului emitentului, puteți declara costurile de achiziție ca venit negativ în declarația dumneavoastră fiscală. Dacă administrația fiscală refuză compensarea cu alte venituri din capital, faceți contestație împotriva deciziei și faceți referire la hotărârile BFH din 24.10.2017 și 12.5.2015.

Limitarea compensării pierderilor din 2020

Începând cu 1.1.2020, compensarea pierderilor în cazul unei pierderi totale este limitată la 20.000 Euro pe an. Pierderile necompensate pot fi reportate în anii următori și compensate din nou cu venituri din capital de până la 20.000 Euro pe an (§ 20 alin. 6 fraza 6 EStG).

Această reglementare se aplică pentru neplata creanțelor de capital, eliminarea din evidență a valorilor mobiliare fără valoare sau transferul acestora către terți. De asemenea, se aplică tranzacțiilor de vânzare efectuate în scopuri de planificare, dacă riscul de solvabilitate al investiției s-a materializat deja (BT-Drucksache 19/15876 din 11.11.2019).