Когда выходное пособие облагается налогом по правилу одной пятой?

При досрочном прекращении трудовых отношений сотрудники, как правило, получают выходное пособие. К сожалению, с 2006 года такие выплаты больше не облагаются налогом по льготной ставке, но все еще могут облагаться по правилу одной пятой (в соответствии с § 34 EStG).

Чтобы воспользоваться льготным налогообложением по правилу одной пятой, выходное пособие должно быть выплачено единовременно в одном году, и годовой доход с учетом выходного пособия должен быть выше, чем доход при продолжении трудовых отношений. Таким образом, налоговая льгота должна смягчить прогрессивное действие тарифов подоходного налога.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что при валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро выходное пособие в размере "всего лишь" 43.000 евро не может облагаться по льготной ставке. Поэтому правило одной пятой не применяется. Поскольку при сравнении доходов за предыдущий год с доходами в год получения выходного пособия доходы не увеличиваются, нет прогрессивного эффекта и, следовательно, нет налогового недостатка, который необходимо компенсировать (постановление BFH от 08.04.2014, IX R 33/13).

В рамках сравнительного расчета необходимо сопоставить два показателя: "фактический показатель", то есть то, что Вы получили в соответствующем году вместе с выходным пособием, и "должный показатель", а именно доходы, которые Вы получили бы при продолжении трудовых отношений. При этом Вы можете использовать доход предыдущего года. Если выходное пособие не превышает доходы, упущенные до конца года, могут быть учтены другие доходы, которые Вы иначе не получили бы, например, пособие по безработице.