pomoc w wypełnieniu pola:
(2021)
Kwota redukcji § 7g pkt 2 ustawy o podatku dochodowym (EStG)
W przypadku planowanego nabycia lub produkcji ruchomych środków trwałych, można odliczyć od zysku pozabilansowego kwotę odliczenia inwestycji (IAB) w wysokości 50 procent (do 2019r.: 40 procent) przewidywanych kosztów nabycia lub produkcji, maksymalnie do 200.000 euro (§7g ust. 1 do 4 federalnej ustawy o podatku dochodowym- EStG) (patrz strona "Kwoty odliczeń inwestycyjnych").
Jeżeli składnik aktywów, dla którego dokonano kwotę odliczenia inwestycyjnego, zostanie nabyty lub wyprodukowany w okresie inwestycyjnym wynoszącym 3 lata, zastosowanie ma następująca zasada:
- Kwotę odliczenia inwestycyjnego uwzględnioną dla nabytego składnika aktywów dodaje się pozabilansowo jako kwotę zwiększającą zysk. Jednakże dodatek jest ograniczony do kwoty odliczonej za dany składnik aktywów, maksymalnie do 50. procent kosztów nabycia lub produkcji.
- Rzeczywiste koszty nabycia lub produkcji dobra gospodarczego są pomniejszane o kwotę odliczoną od inwestycji (do 50. procent kosztów nabycia i produkcji - AHK) obniżając zysk. Jednakże redukcja nie może przekraczać kwoty odliczenia z tytułu inwestycji. Ta kwota redukcji musi być zaksięgowana.
Wskazówka: Redukcja zmniejsza podstawę oceny dla kolejnych amortyzacji, na przykład dla amortyzacji liniowej i dla specjalnej amortyzacji zgodnie z § 7g ust. 5 do 6 federalnej ustawy o podatku dochodowym (EStG). Może to spowodować, że dobra gospodarcze staną się aktywami "o niskiej wartości" z podatkowego punktu widzenia, jeśli podstawa opodatkowania spadnie poniżej 800,01 euro.
Już przy "Drugiej ustawie dot. zasiłku podatkowego ze względu na koronawirusa" z 29 czerwca 2020 r. okres inwestycyjny dla kwot odliczeń inwestycyjnych, które powstały w 2017 r. i których trzyletni okres upłynąłby w 2020 r., został przedłużony o rok do 31 grudnia 2021 r.12.2021 (§ 52 par. 16 ustawy o podatku dochodowym - EStG).
Obecnie okresy inwestycyjne zgodnie z § 7g EStG zostają ponownie przedłużone: Dla odpisów inwestycyjnych, których trzyletni okres inwestycyjny lub przedłużony do czterech lat okres inwestycyjny upływa w 2021 r., okres inwestycyjny zostaje przedłużony o jeden rok do czterech lub pięciu lat. Oznacza to, że jeżeli kwota odliczenia zostanie utworzona w 2017 lub 2018 roku, to okres inwestycyjny zakończy się dopiero 31 grudnia 2022 roku (§ 52 ust. 16 zdanie 4 EStG, zmieniony przez "Ustawę o modernizacji prawa podatkowego osób prawnych").
