Подсказки к полям
Тип справки
Выберите здесь тип справки.
В зависимости от выбранного параметра на экране отобразятся разные строки для введения данных в форму KAP.
Выбор:
- Справка об уплате налогов для частных счетов/депозитов
- Справка об уплате налога за полис страхования жизни
- Проценты от налоговой инспекции по возврату налогов
- Прочие справки об уплате налогов
С 2017 года Вам больше не нужно подавать справку об уплаченных налогах на доходы от внутренних инвестиций вместе с налоговой декларацией. Однако, начиная с 2017 года, на Вас распространяется так называемая обязанность сохранять документы, т.е. Вы должны иметь возможность представить справку об уплаченных налогах в дальнейшем, если того потребует налоговая инспекция.
Справка об уплате налогов всегда представляется вместе с налоговой декларацией только в том случае, если Вы хотите заявить об убытках, или если налоги должны быть зачтены на определенный доход.
Строка 9 Замещающая налогооблагаемая база
Введите здесь замещающую налогооблагаемую базу в соответствии со статьей 43 а ч.2 Закона о подоходном налоге (EStG) в соответствии со строкой 9 Вашей справки об уплате налогов.
Строка 10 Убытки без учета продажи акций
Введите несбалансированные убытки, без учета убытков от продажи акций, в соответствии со строкой 10 Вашей справки об уплате налога.
Если Вы хотите заявить об убытках, справка об уплате налогов всегда должна быть представлена вместе с налоговой декларацией.
Строка 11 Убытки от продажи акций
Введите здесь убытки, которые не были погашены при продаже акций в соответствии со строкой 11 Вашей справки об уплате налогов.
Если Вы хотите заявить об убытках от продажи акций, справка об уплате налогов всегда должна быть представлена вместе с налоговой декларацией.
Строка 15 Доходы от иностранных инвестиций
Введите сюда доход от иностранных инвестиций без вычета налогов в соответствии со строкой 15 Вашей справки об уплате налогов.
Сюда относятся, например, инвестиционные доходы от иностранных реинвестированных фондов капиталовложений (даже если они хранятся на внутреннем депозитном счете) и доходы от иностранных кредитных организаций (например, дивиденды и проценты от иностранных заемщиков). Пожалуйста, предоставьте соответствующий отчет о прибылях и убытках Вашего банка для данного дохода.
Этот доход не облагается окончательным подоходным налогом и подлежит дополнительному налогообложению в декларации по налогу на прибыль.
Важно: Представьте, пожалуйста, соответствующий(ие) отчет(ы) о прибылях и убытках в строке 15.
Строка 19 Проценты от налоговой инспекции по возврату налогов
Введите проценты, которые Вы получили от налоговой инспекции по возврату налогов, и которые не были использованы в деятельности предприятия.
Проценты, выплачиваемые налоговой службой налогоплательщику на основании возврата подоходного налога (так называемые возвратные проценты), облагаются налогом на прибыль (Федеральный налоговый суд (BFH VIII R 36/10)).
Заполнить строки 16-18
Поставьте галочку в этом поле, если Вы хотите ввести суммы в строках 16-19 в бланке KAP.
Заполнить строки от 20 до 27
Поставьте галочку в этом поле, если Вы хотите ввести суммы для строк с 20 по 25 бланка KAP.
В некоторых случаях прирост капитала всегда облагается индивидуальной налоговой ставкой и, следовательно, налогом по нормативной ставке. Окончательная ставка налога у источника выплаты в размере 25% в этих случаях не применяется.
К ним относятся:
- сумма причисления в соответствии со ст. 10 Закона об иностранных налогах (AStG) (строка 20),
- доходы от текущих инвестиций от прочих требований к капиталу всех видов, от негласных партнерств и займов с долевым участием, а также от продажи этих инвестиций (строки 21 и 22),
- инвестиционный доход по полисам страхования жизни, заключенным после 31.12.2004 (строка 23),
- доход от участия в акционерном капитале корпорации, если это необходимо (строки 24 и 25).
Строка 21 Налогооблагаемый доход по нормативной ставке
Укажите здесь инвестиционный доход, который облагается налогом по стандартной ставке. К ним относятся, в частности, доходы от других требований по уплате капитала любого вида, от негласных партнерств и частичных займов.
Если, например, Вы предоставили заем близкому Вам человеку, то доход, полученный от него, за вычетом понесенных издержек, связанных с получением дохода, должен быть заявлен здесь как доход, в той мере, в какой расходы, связанные с инвестиционным доходом, являются для должника операционными расходами или расходами, связанными с получением дохода.
Близкое лицо считается близким, если существует зависимость между этими двумя лицами, и контролируемое лицо не имеет возможности для действий при принятии своих собственных решений.
Сюда также включены займы корпорациям или кооперативам, в которых Вы владеете не менее 10% акций, а также кредиты на финансирование по так называемому принципу "back-to-back".
В строках 54-56 укажите сумму вычета налога, относящуюся к данной прибыли от прироста капитала. На эти доходы не предусмотрена налоговое послабление, предоставляемое вкладчику.
Инвестиционный доход облагается не по единой налоговой ставке 25%, а по индивидуальной налоговой ставке.
Строка 24 В отношении предпринимательской доли участия применяется нормативная ставка налога на прибыль.
Строка 25 Прибыль, включая безналоговую часть
Если Вы прямо или косвенно
- владеете не менее 25% акциями акционерной компании или
- владеете не менее 1% акциями акционерной компании и оказываете значительное влияние на экономическую деятельность этой компании посредством профессиональной деятельности,
доход от участия (дивиденды и другие выплаты) при подаче заявления может облагаться налогом по нормативной ставке налога на прибыль. В этом случае поставьте здесь галочку, а затем заполните необходимую информацию.
Заявление за соответствующий календарный год не может быть подано после первой подачи налоговой декларации (например, в рамках процедуры рассмотрения возражения). Если вышеуказанные условия участия также выполняются в течение последующих лет, то заявление, если оно не аннулировано, действительно и в течение следующих четырех периодов оценки без необходимости повторного обоснования условий подачи. Заявление об аннулировании должно быть получено налоговой инспекцией одновременно с декларацией о доходах за отчетный период, за который оно должно быть предоставлено в первый раз. После аннулирования повторное заявление на участие в акционерной компании более не допускается. Укажите компанию в строке 25, если Вы подаете заявку на дальнейшее участие, и объясните дополнительно отдельно.
Если в связи с этим у Вас возникли издержки, связанные с доходами, вычитайте их из дохода при определении дохода и введите результат в строку 25. Обратите внимание, что к доходам и издержкам, связанным с получением дохода, применяется метод частичного дохода. Соответствующее послабление будет произведено налоговой инспекцией. Сумма налогового послабления для вкладчиков не предоставляется.
Инвестиционный доход облагается не по фиксированной ставке 25%, а по индивидуальной налоговой ставке.
Строка 14 Доход от внутренних инвестиций без вычета налогов
Введите здесь доход от внутренних инвестиций, который не облагался налогом у источника выплаты по фиксированной ставке.
Это относится, например, к частным займам, которые Вы предоставили третьим лицам. Они должны облагаться налогом дополнительно в декларации о доходах.
Если Вы предоставили близкому Вам лицу частный заем, то полученный от него доход за вычетом понесенных расходов, связанных с получением дохода, не может быть объяснен здесь как доход. Близкое лицо считается близким, если существует зависимость между этими двумя лицами, и контролируемое лицо не имеет возможности для действий при принятии своих собственных решений.
Строка 16 включая полученную прибыль от продажи акций
Введите прибыль от продажи акций, которые не облагались окончательным подоходным налогом, в соответствии со строкой 16 бланка KAP.
Эта сумма должна быть включена в строки 14 и 15 бланка KAP.
Пример: Доходы от продажи акций, хранящихся на иностранном инвестиционном счете ценных бумаг.
Строка 18 включая убытки от продажи акций
Ввести убытки от продажи акций, которые не облагались окончательным налогом у источника выплаты, в соответствии со строкой 18 бланка KAP.
Эта сумма должна быть включена в строки 14 и 15 бланка KAP.
Пример: Доходы от продажи акций, хранящихся на иностранном инвестиционном счете ценных бумаг.
Следует ли проверить или исправить значения в налоговой справке?
Строка 7 Сумма инвестиционного дохода (скорректирована)
Строка 8 ... включая полученную прибыль от продажи акций (скорректирована)
Строка 9 Замещающая налогооблагаемая база (скорректирована)
Строка 10 Убытки без учета продажи акций (скорректированные)
Строка 11 Убытки от продажи акций (скорректированы)
Строка 8a ... содержащиеся в нем доходы от защищенных старых акций (скорректированы)
В некоторых случаях можно попросить налоговую инспекцию проверить удержанный налог, если
- налоговое послабление, предоставляемое вкладчику не было полностью использовано при удержании налога,
- при удержании налога была применена замещающая налогооблагаемая база, превышающая фактический доход от инвестиций, так как банку не было известно о расходах на приобретение,
- при удержании налога не были учтены убытки банка или были учтены на слишком низком уровне,
- и/или сумма дохода в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения в Германии облагается налогом только в ограниченном объеме.
В этих случаях введите соответствующие исправленные суммы в следующие поля и поясните их в отдельном отчете.
Пример: Акции, приобретенные 02.01.2018 г. за 10.000 евро, были проданы 14.12.2018 г. за 15.000 евро. В связи с покупкой и продажей банк принял во внимание расходы в размере 250 евро. Прибыль в размере 4.750 евро подлежала обложению налогом на прирост капитала и была отражена в справке об уплате налога, выданной по требованию. Транзакционные издержки в размере 500 евро учтены не были.
Строка 23 Инвестиционный доход от полисов по страхованию жизни
Половина инвестиционного дохода от договоров страхования, заключенных после 31 декабря 2004 года (полисы накопительного страхования с накопительным компонентом и аннуитетные полисы с возможностью единовременной выплаты, если не выбран аннуитетный платеж), выплаты по которым были произведены после достижения застрахованным лицом возраста 60 лет и по истечении двенадцати лет с момента заключения договора, не облагаются налогом. Для договоров, заключенных с 2012 года, возраст 62 года является решающим.
Инвестиционный доход от договора внутреннего страхования можно найти в налоговой справке, которую Вы получили от страховой компании.
В случае иностранного договора страхования Вы определяете прирост капитала из разницы между страховым возмещением и суммой уплаченных взносов.
Уменьшение на половину суммы освобождения от налога производится налоговой инспекцией.
Строка 8a ... включая полученную прибыль от старых акций, находящихся под защитой в капитале компании
Введите прибыль от продажи старых акций, находящихся под защитой в капитале компании согласно строке 8a Вашей справки об уплате налогов.
Изменение стоимости старых акций, находящихся под защитой с 1 января 2018 года (инвестиционные акции, приобретенные до 1 января 2009 года и находящиеся в частном владении с этой даты), облагаются налогом, если они превышают сумму налогового послабления в размере 100.000 евро. Налоговые льготы учитываются налоговой инспекцией.
Необходимые для внесения в налоговую декларацию суммы, Вы можете найти в разделе информации налоговой декларации.
Должна быть введена только прибыль от прироста капитала. Убытки от продажи не подлежат взаимозачету в счет прибыли от продажи.
Строка 27 У меня есть доход от особых инвестиционных акций .
Если Вы получили
доход от специальных инвестиционных паев, пожалуйста, поставьте галочку в этом поле.
Доход от специальных инвестиционных паев должен быть оформлен в виде отдельного списка и представлен в налоговую инспекцию.
Пожалуйста, свяжитесь со своим местным налоговым консультантом или юристом для получения консультаций по налоговым вопросам.
