(2021)
Что считается командировкой за границей?
При временной работе за границей действуют некоторые особенности в налоговом отношении:
(1) Суточные на питание: Они различаются в зависимости от страны. Для особенно дорогих городов устанавливаются отдельные суммы. Суточные на питание основаны на Федеральном законе о командировочных расходах и периодически обновляются Федеральным министерством финансов.
- За каждый полный день отсутствия применяется суточная ставка на питание, специфичная для данной страны, в размере 120 %, а в дни отсутствия более 8 часов, а также в дни прибытия и отъезда — 80 % от максимальных суточных за границу.
(2) Питание на борту: При авиаперелетах в стоимость билета обычно включено питание на борту. Если счет за авиабилет выписан на работодателя и возмещен им, применяются следующие правила:
- До 2014 года Вы можете, несмотря на бесплатное питание на борту, списать полные суточные на питание как расходы на рекламу или получить их налогово-освобожденное возмещение от работодателя. Стоимость авиабилетов не нужно уменьшать на долю расходов на питание, и они также могут быть учтены в полном объеме. Также Вам не нужно облагать налогом денежное преимущество за бесплатное питание.
- С 2015 года бесплатное питание на борту считается "предоставленным работодателем питанием". Это означает, что суточная ставка на питание должна быть уменьшена на 40 % за обед или ужин и на 20 % за завтрак. Уменьшение суточной ставки на питание не производится, если по выбранному тарифу перевозки ясно, что это чисто транспортная услуга, при которой бесплатное питание не предоставляется.
(3) Несколько стран: Если в рамках Вашей временной работы Вы посещаете несколько стран, суточная ставка на питание всегда определяется по стране, которую Вы последней достигли до 24:00 по местному времени. Однако в день возвращения решающей является страна, в которой Вы работали последней, а не Германия. Это также применимо, если Вы продолжаете временную работу в Германии, например, посещаете клиента в Германии.
(4) Суточные на проживание: При проживании за границей суточные на проживание, специфичные для данной страны, больше не могут быть списаны как расходы на рекламу, а могут быть только налогово-освобожденные возмещены работодателем. Если с 2014 года временная работа за границей длится более четырех лет, то, в отличие от Германии, в течение 48 месяцев нет ограничения на вычитаемые расходы на проживание в размере 1.000 евро в месяц.
Lohnsteuer kompakt
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что даже у работников без "первого места работы" суточные на питание должны быть сокращены, если работодатель предоставляет им бесплатное питание (решение BFH от 12.07.2021, VI R 27/19).
Случай: Офицер на судне получает от работодателя бесплатное питание на борту. В расчетах заработной платы работодатель указывал это питание как необлагаемое налогом натуральное вознаграждение. В "дни стоянки в порту" офицер частично не пользовался предоставленным питанием на борту. В отдельные дни экипаж должна была самостоятельно обеспечивать себя в портах. Офицер заявил суточные на питание за 206 дней как расходы на рекламу.
По мнению BFH, офицеру полагаются суточные на питание только за те дни, когда работодатель в исключительных случаях не предоставлял ему питание в дни стоянки в порту. Во все остальные дни вычет исключен, так как в эти дни завтрак, обед и ужин предоставлялись бесплатно.
Lohnsteuer kompakt
В настоящее время Финансовый суд Дюссельдорфа постановил, что предоставление питания летному персоналу не является налогооблагаемой заработной платой, если полет длится более шести часов (решение от 13.08.2020, 14 K 2158/16 L). Обстоятельства дела: Авиакомпания предоставляла своему летному персоналу бесплатное питание как на дальнемагистральных, так и на среднемагистральных рейсах, если время полета с короткими "временами разворота" превышало шесть часов.
Это было, по-видимому, типичное бортовое питание. Налоговая служба считала, что бесплатное предоставление питания является налогооблагаемой заработной платой. Однако соответствующий иск был успешным. Обоснование: Бесплатное питание предоставлялось в основном в интересах работодателя. Это не было вознаграждением за работу персонала.
Следует учитывать необычные условия работы на борту самолета, которые характеризуются плотным графиком в воздушном транспорте и ограниченным пространством в самолете. Предоставление питания в первую очередь служило обеспечению бесперебойной и эффективной работы во время полетов и "времен разворота". Судьи также отметили, что авиакомпания была обязана по закону предоставить экипажу возможность приема пищи и напитков при времени полета более шести часов.
