Что такое оговорка о прогрессии?

Налогооблагаемые доходы, влияющие на ставку налога - для лиц, не являющихся работниками, также называемые доходы, влияющие на ставку налога, а также доходы из-за границы, облагаемые налогом, включаются в расчет ставки налога (§ 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG).

Учет доходов, влияющих на ставку налога, означает, что налоговые льготы прибавляются к налогооблагаемому доходу. Для этой суммы рассчитывается особая налоговая ставка. И с этой особой налоговой ставкой облагается налогооблагаемый доход - без учета доходов, влияющих на ставку налога (§ 32b Abs. 2 EStG). В целом, доходы, влияющие на ставку налога, приводят к более высокому налогообложению Ваших остальных доходов.

Большинство доходов, влияющих на ставку налога, Вы не найдете в справке о подоходном налоге от работодателя. К ним относятся в соответствии с § 32b EStG:

• Пособие по переходу на пенсию
• Компенсация пособия по переходу на пенсию
• Пособие по безработице в соответствии с Законом о социальном обеспечении военнослужащих
• Пособие по безработице
• Помощь по интеграции в соответствии с Законом о содействии занятости
• Помощь по интеграции в соответствии с Социальным кодексом
• Пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и отпуске по уходу за ребенком
• Компенсации за потерю заработка в соответствии с Законом о защите от инфекций
• Пособие по неплатежеспособности
• Пособие по болезни от обязательного медицинского страхования
• Пособие по болезни в соответствии с Законом о медицинском страховании фермеров
• Выплаты из Европейского социального фонда для увеличения переходного пособия
• Выплаты в соответствии с Социальным кодексом, предназначенные для обеспечения средств к существованию
• Пособие по беременности и родам
• Специальная поддержка в соответствии с Законом о защите материнства
• Не облагаемые налогом надбавки или доплаты в соответствии с § 3 Nr. 28 EStG
• Частичное пособие по безработице
• Переходное пособие
• Пособие на содержание
• Компенсация за потерю заработка в соответствии с Федеральным законом о борьбе с эпидемиями
• Пособие по травме
• Пособие по болезни в соответствии с Федеральным законом о социальном обеспечении
• Субсидия в соответствии с Положением о защите материнства или соответствующими земельными правилами
• Субсидия на пособие по беременности и родам

 

Все необлагаемые налогом выплаты, которые не перечислены в § 32b EStG, также не подлежат учету доходов, влияющих на ставку налога, и поэтому не указываются в налоговой декларации. К ним относится, например, пособие по безработице II (Hartz IV).

Примечание: В соответствии с "Законом о налоговых льготах в связи с коронавирусом" субсидии работодателя на пособие по сокращенному рабочему времени и сезонное пособие по сокращенному рабочему времени были освобождены от налогообложения, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему времени не превышают 80 процентов разницы между расчетной и фактической заработной платой. Это правило действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налогообложения субсидий работодателя на пособие по сокращенному рабочему времени было продлено до 30.06.2022. С июля 2022 года субсидия работодателя снова облагается налогом.