Перенос убытков на счет будущего периода и перенос убытков на счет предыдущего периода: как они работают?

Убытки или отрицательные доходы могут быть учтены в налоговом порядке для снижения налогового бремени. В принципе, убытки сначала компенсируются с положительными доходами в том же году. Если после этого остаются убытки, есть два варианта: перенос убытков на предыдущий год и перенос убытков на будущий год.

(1) Перенос убытков на предыдущий год

Отрицательные доходы, которые не могут быть полностью компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год. При этом действуют следующие ограничения:

• До 2023 года: Перенос убытков на сумму до 1 млн евро для одиноких и до 2 млн евро для совместной оценки.
• Для 2020 и 2021 годов: Из-за кризиса, вызванного коронавирусом, перенос убытков был увеличен до максимальной суммы 10 млн евро или 20 млн евро для совместной оценки.
• С 2022 года: Перенос убытков теперь может осуществляться в течение двух лет на постоянной основе. Лимиты в размере 10 млн и 20 млн евро действуют до конца 2023 года. С 2024 года снова действуют старые лимиты (1 млн евро или 2 млн евро).

Важно: Перенос убытков на предыдущий год должен быть запрошен в рамках налоговой декларации. С 2022 года больше нельзя переносить только часть убытков. Можно только полностью отказаться от переноса, чтобы использовать убытки в последующие годы.

(2) Перенос убытков на будущий год

Убытки, которые не были учтены после переноса на предыдущий год или в году их возникновения, переносятся на следующий год.

• До 1 млн евро (для одиноких) или 2 млн евро (для совместной оценки) убытки вычитаются из общей суммы доходов.
• Превышающие суммы: Для более высоких сумм убытков действует правило, что можно вычесть только 60 % оставшейся общей суммы доходов.

Актуальные изменения:

• 2024 по 2027 год: Лимит для превышающего переноса убытков будет увеличен до 70 % для улучшения налогового облегчения.
• С 2028 года: Снова действует старое правило, согласно которому 60 % общей суммы доходов могут быть использованы для вычета убытков.

Коронавирусные корректировки:

В связи с экономическими последствиями кризиса, вызванного коронавирусом, для 2020 и 2021 годов были введены следующие послабления:

• Увеличение переноса убытков: Максимальный перенос убытков был увеличен до 10 млн евро или 20 млн евро (для совместной оценки).
• Постоянное продление переноса убытков на 2 года с 2022 года.

Вывод:

Перенос убытков на предыдущий год позволяет использовать убытки для снижения налогов за предыдущий год. Перенос убытков на будущий год позволяет учесть убытки в будущих годах. Текущее регулирование предлагает большую гибкость и более высокие лимиты для учета убытков в экономически сложные времена, такие как кризис, вызванный коронавирусом.