Квартира для отдыха: облагается ли налогом продажа при самостоятельном использовании?
Если Вы продаете свое место отдыха или квартиру, в определенных случаях Вы должны заплатить налог на прибыль от продажи. В принципе, продажа недвижимости не облагается налогом через 10 лет. Однако, если период между покупкой и продажей не превышает 10 лет, это считается частной сделкой по продаже. Исключение составляет случай, если недвижимость использовалась исключительно для собственных жилых целей в период между покупкой или завершением строительства и продажей или в год продажи и в двух предыдущих годах (§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG).
Согласно мнению налоговых органов, при продаже квартиры для отдыха или дачи в течение 10-летнего спекулятивного периода прибыль не облагается налогом, если Вы использовали квартиру исключительно для собственных жилых целей в период между покупкой или завершением строительства и моментом продажи или в год продажи и в двух предыдущих годах.
Даже если квартира пустует вне периода собственного использования, это не имеет значения. Она также считается используемой "для собственных жилых целей", если она занята только временно, но в остальное время находится в Вашем распоряжении как жилье (письмо Федерального министерства финансов от 05.10.2000, BStBl. 2000 I S. 1383, Tz. 22).
Финансовый суд Кёльна вынес решение против налоговых органов, что в случае квартиры для отдыха "собственное использование" не имеет места, если она в основном используется только для отдыха. Если такая квартира для отдыха продается до истечения 10 лет, это считается частной сделкой по продаже, и прибыль от продажи облагается налогом как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG (FG Köln от 18.10.2016, 8 K 3825/11, пересмотр IX R 37/16).
Однако, к счастью, Федеральный финансовый суд отменил это решение и постановил следующее: Здание также считается используемым для собственных жилых целей, если налогоплательщик проживает в нем только временно, при условии, что в остальное время оно находится в его распоряжении как жилье. Таким образом, под § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 3 EStG могут подпадать также вторые квартиры, квартиры для отдыха, не предназначенные для сдачи в аренду, и квартиры, используемые в рамках двойного домохозяйства (BFH от 27.06.2017, IX R 37/16 BStBl 2017 II S. 1192).
В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что даже если прибыль от продажи квартиры для отдыха подлежит налогообложению, проданные вместе с ней предметы интерьера не учитываются. Они не включаются в спекулятивную прибыль (решение от 03.08.2020, 5 K 2493/18 E).
