Особое церковное пособие: Обязанность уплаты церковного налога для супруга без конфессии.
Если в Германии Вы являетесь членом религиозной общины, взимающей налог, то Вы, как правило, обязаны платить церковный налог. Это относится независимо от степени Вашей веры или участия в религиозной жизни, так как решающим фактором является формальное членство. Но как обстоит дело в браке, если только один из супругов принадлежит к религиозной общине, взимающей налог? В таких случаях может применяться так называемый особый церковный сбор, особая форма церковного налога. В этом материале объясняются основные правила и актуальная судебная практика по этой теме.
Обязанность уплаты церковного налога: Основы членства
Церковный налог в Германии уплачивается членами религиозной общины, взимающей налог, если они имеют место жительства или постоянное пребывание в Германии. Те, кто не принадлежит к религиозной общине, взимающей налог, освобождаются от церковного налога. На практике часто бывает так, что в браке только один из супругов обязан платить церковный налог. Это вызывает вопрос о том, участвует ли и в какой форме супруг без конфессии в налоговом обязательстве.
Особый церковный сбор: Определение и условия
Особый церковный сбор — это специальная форма церковного налога, которая взимается в межконфессиональных браках при определенных условиях. Он применяется, если:
- супруг, принадлежащий к церкви, не имеет собственного дохода,
- супруг, принадлежащий к церкви, имеет доход, но он настолько мал, что подоходный налог (а значит и церковный налог) не взимается, или
- доход супруга, принадлежащего к церкви, приводит к церковному налогу, но сравнительный расчет показывает более высокий особый церковный сбор.
Основа для расчета особого церковного сбора
Особый церковный сбор рассчитывается на основе совместного налогооблагаемого дохода обоих супругов. При этом:
- Он взимается только при совместной оценке, но не при индивидуальной оценке.
- Базой для расчета является доход супругов, независимо от того, получает ли супруг, принадлежащий к церкви, доход или нет.
- Взимание производится только при совместном налогооблагаемом доходе от 30.000 евро.
Это правило основано на предположении, что супруги рассматриваются как экономическая единица. Федеральный конституционный суд (BVerfG) подтвердил эту практику как соответствующую конституции (решение BVerfG от 28.10.2010, 2 BvR 591/06).
Судебная практика и актуальные события
Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ)
В 2017 году ЕСПЧ подтвердил, что немецкая практика взимания церковного налога и особого церковного сбора в межконфессиональных браках не нарушает Европейскую конвенцию о правах человека (ЕКПЧ) (решение ЕСПЧ от 6.4.2017, жалоба № 10138/11 и др.). Суд подчеркнул, что правила церковного налога подпадают под рамки свободы вероисповедания и государственного законодательства.
Саксонский финансовый суд
В 2019 году Саксонский финансовый суд постановил, что правила особого церковного сбора в Саксонии за налоговые годы 2014 и 2015 нарушают принцип равного обращения. Супруги были поставлены в худшее положение по сравнению с зарегистрированными партнёрствами без объективной причины (решение от 25.3.2019, 5 K 1549/18).
Федеральный финансовый суд (BFH)
В 2021 году BFH разъяснил, что даже в случаях, когда супруг, принадлежащий к церкви, имеет собственный доход, взимание особого церковного сбора не вызывает конституционных проблем (решение BFH от 5.10.2021, I B 65/19). Это особенно актуально, если доход супруга без конфессии значительно выше, и поэтому предполагается более высокий уровень жизни супруга, принадлежащего к церкви.
Региональные различия и особые правила
Взимание особого церковного сбора варьируется в зависимости от федеральной земли. В Баварии Евангелическо-лютеранская церковь и Евангелическо-реформатская церковь полностью отказались от взимания особого церковного сбора с налогового года 2018 (указ Министерства финансов Баварии от 21.1.2019, BStBl I 2019 S. 213). Такие правила подчеркивают неоднородность взимания церковного налога в Германии.
Вывод
Особый церковный сбор — это часто обсуждаемая тема, которая может вызвать недоразумения, особенно в межконфессиональных браках. Как правило, он взимается только в том случае, если супруг, принадлежащий к церкви, не имеет дохода или имеет небольшой доход. Расчет производится на основе совместного дохода, что судебная практика считает обоснованным. Различия в взимании между федеральными землями требуют тщательной проверки в каждом конкретном случае.
