Какие суммы я могу вычесть как алименты бывшему супругу?
Вы можете вычесть все алиментные выплаты бывшему супругу, независимо от того, использует ли он их для этой цели или нет. Не имеет значения, производите ли Вы алиментные выплаты добровольно или по обязательству.
Вы можете вычесть следующие расходы как алименты, если они являются так называемыми типичными алиментными выплатами:
- Регулярные денежные выплаты
- Материальные ценности
- Страховые взносы
- Единовременные выплаты
- Зависящие от потребления расходы, например, на отопление, электроэнергию, воду
- Арендная стоимость предоставленного дома или квартиры в размере обычной арендной платы
- Выплаты для компенсации налоговых убытков, понесенных получателем из-за налогообложения алиментных выплат
- Платежи третьим лицам в пользу лица, имеющего право на получение алиментов (например, арендные платежи непосредственно арендодателю)
При безвозмездном предоставлении квартиры речь идет о натуральных алиментах, которые могут быть учтены в размере местной арендной платы при реальном разделении. Следует применять местную арендную плату, даже если стороны договорились о меньшей выгоде от проживания в рамках алиментных обязательств (постановление BFH от 29.06.2022, X R 33/20). Однако BFH делает следующее ограничение: если общие дети продолжают проживать в предоставленной квартире, выгода от проживания, приходящаяся на них, не учитывается при вычитаемых алиментных выплатах в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG.
Существует еще одна особенность, на которую указывает BFH: предоставление квартиры бывшему или постоянно раздельно проживающему супругу также может основываться на возмездных правоотношениях. То есть: предоставление в пользование не является алиментами, а представляет собой "настоящую" аренду. Это не подпадает под действие § 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, то есть реального разделения, а оценивается как доход от аренды и сдачи внаем, как в случае аренды третьим лицам.
В спорном случае BFH оценил соглашение о последствиях раздельного проживания и развода таким образом, что не предполагалась аренда в классическом смысле, а натуральные алименты. Однако в отдельных случаях это может быть иначе, особенно если явно упоминается "аренда жилого помещения" или в тексте договора встречаются термины "аренда" или "вознаграждение".
