Как поддерживается собственное жилье в соответствии с § 10f Закона о подоходном налоге?

Согласно § 10f Закона о подоходном налоге (EStG), расходы на мероприятия по городскому обновлению в соответствии с § 177 Строительного кодекса подлежат налоговым льготам, если они были понесены на здания, расположенные в официально определенной зоне реконструкции или развития. То же самое относится к мероприятиям, направленным на сохранение, обновление и функциональное использование здания, которое должно быть сохранено из-за его исторического, художественного или градостроительного значения, и для проведения которых владелец обязался перед муниципалитетом, помимо определенных мер по модернизации. Условием является наличие сертификата от компетентного муниципального органа, подтверждающего, что Вы провели строительные работы в указанном смысле и самостоятельно оплатили их.

Аналогично, расходы на строительные работы на архитектурных памятниках могут быть вычтены как особые расходы, если условия подтверждены официальным сертификатом. Налоговую льготу в соответствии с § 10f EStG Вы можете учесть после завершения строительных работ.

Если объект находится в совместной собственности (кроме супругов / партнеров), укажите здесь свою долю в сумме вычета.

Вычеты в соответствии с § 10f EStG Вы можете требовать только для одного здания. Супруги / партнеры, постоянно проживающие в Германии и не проживающие раздельно, могут воспользоваться льготой для двух зданий. Вы также не можете воспользоваться вычетом, если повышенные амортизации в соответствии с §§ 82g, 82i Положения о подоходном налоге были учтены как особые расходы для строительных работ, завершенных после 31.12.1986, на здании, в котором Вы проживаете (ограничение на объект).

Федеральный финансовый суд постановил, что налоговая льгота по § 10f EStG может быть использована только для одного объекта и один раз в жизни. Это происходит при использовании льготы, и § 10f Abs. 3 EStG предотвращает использование льготы для нескольких объектов в разные налоговые периоды (решение BFH от 24.05.2023, X R 22/20).

Истец воспользовался налоговой льготой по § 10f EStG для мер по сохранению своего дома. Расходы были понесены с 2006 по 2013 год. В 2014 и 2015 годах он снова подал заявку на льготу для другой квартиры, которая также находилась под охраной как памятник. Налоговая инспекция отказала в вычете, поскольку льгота может быть использована только для одного объекта, что уже было сделано для первой квартиры.

BFH аргументирует, что в соответствии с § 10f EStG налогоплательщик может требовать вычеты только для "одного" здания. Невозможно позже вычесть их для другого здания, и неиспользованные части периода льгот могут быть утеряны.