Каковы условия для получения налогового послабления?

Вы имеете право на налоговое послабление, если в Вашем доме проживает как минимум один несовершеннолетний или совершеннолетний ребенок, на которого Вы имеете право на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка. Налоговая инспекция считает, что ребенок принадлежит к домохозяйству, если он зарегистрирован в Вашей квартире по основному или второстепенному месту жительства.

Если ребенок зарегистрирован у нескольких человек, налоговое послабление предоставляется тому, кому выплачивается детское пособие.

Налоговое послабление учитывается только один раз, даже если у Вас несколько детей. Исключение: если Вы живете отдельно от партнера, обе стороны могут получить налоговое послабление, если как минимум один ребенок проживает у отца или матери и им выплачивается детское пособие.

Одинокий родитель в контексте налогового послабления означает, что Вы не соответствуете условиям для применения сплит-ставки.

Условия для сплит-ставки не выполняются, если родители не были женаты или в налоговом году еще были женаты, но с прошлого года постоянно проживают раздельно. Родители, которые хотя бы один день в году не жили постоянно раздельно, фактически не имеют права на налоговое послабление. Вы впервые получаете выгоду от налогового послабления в году, следующем за разводом. Обратите внимание на актуальную судебную практику.

Кроме того, Вы как одинокий родитель не должны жить в домохозяйстве с другим совершеннолетним лицом. Исключение составляют дети, на которых Вы получаете детское пособие. Если Вы живете с другим совершеннолетним лицом в одном домохозяйстве, налоговая инспекция предполагает, что Вы ведете совместное хозяйство. Это правило действует, если Вы живете с партнером, а также для родителей, бабушек и дедушек или братьев и сестер.

В случае просто совместного проживания без совместного ведения хозяйства право на налоговое послабление сохраняется. Однако Вы должны доказать, что ведете раздельное хозяйство. Исключение возможно, если другое совершеннолетнее лицо практически не имеет средств и не может внести вклад в ведение хозяйства. Это не относится к партнерам.

 

Суд постановил, что недавно вступившие в брак пары могут частично использовать налоговое послабление для одиноких родителей в год их свадьбы, при условии, что до свадьбы они не жили с другим совершеннолетним лицом в одном домохозяйстве. (Решение BFH от 28.10.2021, III R 57/20).

Федеральный финансовый суд также постановил, что в год развода налоговое послабление предоставляется пропорционально за месяцы после развода, если выбрано индивидуальное налогообложение и в домохозяйстве не проживает другое совершеннолетнее лицо (Решение BFH от 28.10.2021, III R 17/20).

В настоящее время Федеральное министерство финансов распоряжается о повсеместном применении этих решений (письмо BMF от 23.11.2022, BStBl 2022 I S. 1634).

Совет: Существует три исключения из правила, что в домохозяйстве не должно проживать другое совершеннолетнее лицо:

1. Если другое совершеннолетнее лицо является Вашим родным ребенком, усыновленным ребенком, приемным ребенком, пасынком или внуком, и Вы получаете на этого ребенка налоговый вычет или детское пособие, это допустимо.
2. Налоговое послабление сохраняется, если член домохозяйства фактически не может внести вклад в ведение хозяйства из-за необходимости ухода.
3. В 2023 году прием совершеннолетних беженцев из Украины одинокими родителями не приведет к потере права на налоговое послабление. Это сделано из соображений справедливости.