Что такое налоговое послабление за добровольческую деятельность?
Налоговое послабление за добровольческую деятельность позволяет получать доход от второстепенной деятельности в благотворительной, гуманитарной или церковной сфере в размере до 840 евро в год без уплаты налогов (§ 3 Nr. 26a EStG). Это налоговое послабление предназначено для лиц, занимающихся добровольческой деятельностью в благотворительных объединениях, организациях или государственных учреждениях.
Условия для получения налогового послабления за добровольческую деятельность
Для получения налогового послабления за добровольческую деятельность должны быть выполнены следующие условия:
- Второстепенная деятельность: Добровольческая деятельность не должна занимать более одной трети рабочего времени по сравнению с полной занятостью.
- Благотворительные, гуманитарные или церковные цели: Деятельность должна способствовать достижению этих целей.
- Отсутствие двойного финансирования: Для доходов не должна быть уже применена налоговая льгота, например, в соответствии с § 3 Nr. 12 EStG (возмещение расходов).
Отличие от налогового послабления для руководителей кружков
Налоговое послабление за добровольческую деятельность применяется только в том случае, если не используется налоговое послабление для руководителей кружков (§ 3 Nr. 26 EStG). Налоговое послабление для руководителей кружков составляет до 3.000 евро в год и применяется к деятельности в педагогической или воспитательной сфере, такой как руководители кружков, тренеры или воспитатели. Налоговое послабление за добровольческую деятельность, напротив, применяется к организационной деятельности, такой как управление или логистика.
Расходы, связанные с налоговым послаблением за добровольческую деятельность
Расходы, связанные с добровольческой деятельностью, могут быть вычтены из налогооблагаемой базы только в том случае, если они превышают налоговое послабление за добровольческую деятельность в размере 840 евро. Это означает, что только превышающая сумма может быть заявлена как расходы.
Налоговое послабление за добровольческую деятельность в центрах вакцинации и тестирования
С 2020 по 2023 год добровольцы в центрах вакцинации и тестирования могли воспользоваться налоговыми льготами. Для тех, кто занимался управлением и организацией этих центров, действует налоговое послабление за добровольческую деятельность в размере 840 евро в год. Лица, непосредственно участвующие в проведении вакцинации или тестов (например, консультирование или проведение тестов), могут воспользоваться налоговым послаблением для руководителей кружков до 3.000 евро в год.
Налоговая применимость налогового послабления за добровольческую деятельность
Налоговое освобождение за счет налогового послабления за добровольческую деятельность возможно только для деятельности в благотворительных учреждениях или у государственных работодателей, таких как федеральные земли или муниципалитеты. Оно не применяется к деятельности в частных организациях, таких как врачебные практики или частные центры тестирования.
Судебная практика: благотворительность и юридические лица публичного права
Согласно решению Федерального финансового суда от 08.05.2024 (BFH, VIII R 9/21), деятельность для получения налогового послабления за добровольческую деятельность должна служить благотворительным, гуманитарным или церковным целям только в том случае, если она осуществляется в налогово льготной организации или благотворительном объединении. Если деятельность осуществляется в юридическом лице публичного права (например, городская администрация), этого уже достаточно для получения налогового послабления за добровольческую деятельность.
