Могу ли я также вычесть помощь лицу, нуждающемуся в уходе?

Не совсем. За уход за нуждающимся в уходе лицом в Вашем домохозяйстве Вы можете получить возмещение 20 процентов расходов, максимум 4.000 евро (§ 35a EStG). Вы можете списать расходы на уход, если лицо, за которым осуществляется уход, - это Вы или Ваш супруг(а). Ранее налоговые органы разрешали вычет расходов и на уход за родителями, даже если они не проживали в Вашем домохозяйстве. Однако Федеральный финансовый суд (BFH) отклонил это (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Поддерживаются услуги по основному уходу, т. е. непосредственный уход за человеком (гигиена, питание и мобильность) или присмотр. Налоговая льгота предоставляется только в том случае, если уход и присмотр осуществляются в домохозяйстве ухаживающего или ухаживаемого лица. Это может быть также домохозяйство в жилом комплексе или доме престарелых. Налоговая льгота предоставляется на домохозяйство. Таким образом, если в одном домохозяйстве ухаживают за двумя нуждающимися в уходе лицами, налоговая льгота предоставляется только один раз. К услугам по уходу и присмотру в исключительных случаях относятся также персональные услуги, если они указаны в каталоге услуг страхования по уходу, например, парикмахер, косметика, маникюр, педикюр.

В зависимости от суммы Ваших расходов может быть выгодно отказаться от единовременной суммы на уход. Это всегда выгодно, если 20 процентов Ваших расходов на уход превышают эту единовременную сумму. Таким образом, Вы можете напрямую списать до 4.000 евро расходов на уход с налогового обязательства.

В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, - вопреки щедрой позиции налоговых органов - постановил, что налоговая льгота в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет за собственное проживание в доме престарелых или за собственный уход. Однако налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя за другое лицо, то есть если дети берут на себя расходы за своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Финансовый суд вынес следующее решение: § 35a EStG поддерживает - если вообще - только расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном домохозяйстве налогоплательщика (то есть ухаживающего лица), но не на амбулаторный уход за родственниками в их домохозяйстве (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь вынесено положительное решение BFH.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: Налоговая льгота в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 2 первая часть предложения EStG может быть также использована налогоплательщиками, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также относится, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном домохозяйстве налогоплательщика, а в домохозяйстве ухаживаемого или подопечного лица (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).

Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает покрытие расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытие расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, чаще всего дочь или сын, обязан по договору, то есть выполняет собственное обязательство, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по обязательству подопечного, то есть отца или матери, поскольку они заключили договор на оказание услуг по уходу, это считается несущественными расходами третьих лиц с налоговой точки зрения.

В 2021 году единовременная сумма на уход на дому при степени ухода 4 или 5 была удвоена, и была введена единовременная сумма для степеней ухода 2 и 3. Единовременная сумма составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро Вы можете списать только в той мере, в какой нуждающийся в уходе не может сам оплатить расходы на уход.