Нужно ли указывать взносы в иностранные страховые компании в налоговой декларации?

Учет страховых взносов в немецкой налоговой декларации распространяется не только на внутренние страховые компании. Вот краткое изложение соответствующих правил:

1. Медицинское страхование и пенсионное обеспечение: Помимо немецких страховых компаний, взносы в иностранные государственные пенсионные фонды могут быть заявлены как "взносы на пенсионное обеспечение" (в соответствии с § 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG). Также взносы на "другие виды страхования" от иностранных компаний могут быть вычтены, если еще есть возможность в рамках максимальной страховой суммы. Однако иностранная компания должна иметь штаб-квартиру в стране ЕС или ЕЭЗ или разрешение на ведение бизнеса в Германии (в соответствии с § 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
2. Экономическая связь и особые расходы: Как правило, социальные страховые взносы, уплаченные за границей, не подлежат вычету как особые расходы, если они связаны с доходами, освобожденными от налогообложения. Это относится к случаям, когда доходы, полученные за границей, освобождены от налогообложения в Германии и учитываются только в рамках прогрессивной ставки (в соответствии с § 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
3. Особое правило с 2019 года: С 2019 года существует законодательное положение, позволяющее улучшенный вычет особых расходов для взносов в государственное пенсионное, медицинское, страхование по уходу и страхование на случай безработицы, уплаченных в странах ЕС/ЕЭЗ. Это применимо, если:
   • доходы от работы по найму получены в государстве-члене Европейского Союза или государстве, подписавшем Соглашение о Европейской экономической зоне,
   • эти доходы освобождены от налогообложения в Германии в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, и
   • государство, в котором осуществляется трудовая деятельность, не предоставляет налоговый учет расходов на пенсионное обеспечение в рамках налогообложения этих доходов.
   Это правило распространяется на различные виды расходов на пенсионное обеспечение (в соответствии с § 10 Abs. 1 EStG).
4. Судебные решения и развитие: Федеральный финансовый суд в нескольких решениях (BFH-решения от 27.10.2021, X R 28/20 и X R 11/20; BFH-решения от 10.11.2021, X R 13/20 и X R 14-16/20) вынес решения в пользу налогоплательщиков, которые хотели вычесть взносы на страхование по уходу в Люксембурге и базовое медицинское страхование в Нидерландах в качестве особых расходов в Германии. Это было разрешено, так как в соответствующих странах не было налогового учета. Однако важно отметить, что расходы на пенсионное обеспечение, связанные с доходами из третьих стран (например, Китай, Бразилия или Индия), исключены из этого правила (BFH-решение от 14.12.2022, X R 25/21).

В целом, взносы в иностранные страховые компании могут быть учтены в немецкой налоговой декларации при выполнении определенных условий.

Примечание: Рекомендуется ознакомиться с актуальными правилами и судебными решениями или при необходимости обратиться за профессиональной налоговой консультацией.