Инструкция к полям:

Укажите, сдавали ли Вы недвижимость в аренду (полностью или частично) родственникам бесплатно.

Сдача квартир в аренду родственникам особенно тщательно проверяется налоговой инспекцией.

До настоящего времени действовало: Если доход от сдачи в аренду составляет не менее 66% от местной арендной платы (включая отчисления), то такая сдача в аренду считается полностью оплачиваемой и связанные с ней расходы, как правило, полностью признаются налоговой инспекцией.

Если, с другой стороны, фактическая арендная плата составляет менее 66% от местной арендной платы, то такая оплата аренды считается заниженной и частично оплачиваемой. В этом случае расходы, связанные с получением дохода, признаются налоговой инспекцией пропорционально сумме фактической арендной платы и стандартной местной арендной платы.

1 января 2021 года вступит в силу более важное изменение:

• Если согласованная арендная плата составляет как минимум 66% от местной рыночной арендной платы, расходы полностью вычитаются как расходы, связанные с доходом.
• Если согласованная арендная плата составляет от 50 % до 66 % от рыночной арендной платы, необходимо изучить намерение получать доход, для чего требуется прогноз доходов:
• Если прогноз доходов положительный, то расходы, связанные с доходами, полностью вычитаются.
• Если прогноз доходов отрицательный, то расходы, связанные с доходами, подлежат разделению и вычету только на пропорциональной основе.
• Если согласованная арендная плата составляет менее 50% от местной рыночной арендной платы, передача в пользование должна быть разделена на платную и бесплатную части. Расходы вычитаются как расходы, связанные с доходом, только пропорционально части, за которую получен доход.

Важно: Если арендная плата составляет как минимум 50 процентов, но менее 66 процентов от местной арендной платы, необходимо провести проверку прогноза общего излишка:

Если при такой проверке прогноз общего излишка положительный, то предполагается намерение получать доход от сдачи жилой площади в аренду по низкой цене и возможен полный вычет расходов, связанных с получением дохода.

Если же проверка прогноза общего излишка приводит к отрицательному результату, то намерение получить доход предполагается только в отношении части, сданной в аренду. Расходы, связанные с получением дохода, могут быть вычтены пропорционально части, сдаваемой в аренду.

Проверка прогноза общего излишка доходов от аренды и эксплуатации проводится в соответствии с давней и закрепленной судебной практикой Федерального налогового суда (BFH). Письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 08.10.2004 (BStBl 2004 I стр. 933) по-прежнему актуально.