Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum или Litecoin, набирают популярность и все чаще используются в качестве платежного средства, хотя многие граждане, вероятно, рассматривают их скорее как объект спекуляции. Восприятие их как спекулятивного актива, безусловно, подкрепляется сообщениями в прессе о резких скачках и падениях стоимости.
Как бы то ни было, если налоговая служба видит источник дохода, например, в виде налогообложения прибыли от продажи при обмене виртуальных валют, она хочет его использовать. Естественно, владельцы Bitcoin и других криптовалют придерживаются иного мнения и хотят получать прибыль без уплаты налогов.
В настоящее время Федеральное министерство финансов опубликовало письмо, которое всесторонне регулирует порядок налогообложения доходов от виртуальных валют и других токенов - или, по крайней мере, должно регулировать, поскольку правовая ситуация еще далеко не определена (письмо BMF от 10.05.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).
Письмо BMF рассматривает различные криптовалютные ситуации, которые объясняются с технической точки зрения и классифицируются с точки зрения налогообложения доходов. Помимо покупки и продажи, например, Bitcoin или Ethereum, это касается, в частности, создания блоков (называемого майнингом Bitcoin). Кроме того, в письме BMF рассматриваются стейкинг, кредитование, хардфорки, эирдропы, особенности налогообложения доходов от utility и security токенов, а также токенов в качестве дохода сотрудников. Подробное рассмотрение всех аспектов текущего письма BMF выходит за рамки данного SteuerSparbrief. Поэтому будут выделены только некоторые моменты:
- Криптовалюты могут быть предметом частной сделки по продаже в соответствии с § 23 абз. 1 № 2 EStG. Это означает, что для операций, происходящих в частной собственности: прибыль от продажи, полученная при обмене или обратном обмене Bitcoin и т. д. на евро или другую криптовалюту, считается налогооблагаемой спекулятивной сделкой, если покупка и обмен произошли в течение одного года. Прибыль остается (только) необлагаемой налогом, если она ниже порога освобождения в 600 евро.
- Для частных лиц продажа приобретенных Bitcoin и т. д. через год не облагается налогом. Срок не продлевается до десяти лет, даже если, например, Bitcoin ранее использовались для кредитования или налогоплательщики предоставляли Ether другому лицу для создания блоков в качестве стейка.
- Операции, связанные с виртуальными валютами, также могут быть отнесены к бизнес-активам. Это зависит, среди прочего, от того, является ли деятельность устойчивой, то есть осуществляется с определенной интенсивностью. Например, создание блоков является устойчивым, если оно рассчитано на повторение.
- Если единицы виртуальной валюты или другие токены покупаются и продаются неоднократно (включая обмен на единицы других виртуальных валют или другие токены), такая торговля может представлять собой коммерческую деятельность.
- Создание блоков не является частным управлением активами. Как при майнинге, так и при форджинге создатели блоков получают вознаграждение за блок и комиссию за транзакции в обмен на создание новых блоков. Эта деятельность соответствует образу поставщика услуг и является коммерческой.
- Если единицы виртуальной валюты или другие токены являются бизнес-активами, выручка от их продажи является операционным доходом, независимо от годового срока, который применялся бы при продаже из частной собственности. При расчете прибыли от продажи должны быть вычтены индивидуальные - при необходимости продолженные - затраты на приобретение проданных единиц виртуальной валюты и других токенов.
- Доходы от создания блоков, которые не могут быть отнесены к другому виду дохода, могут облагаться налогом как услуга в соответствии с § 22 № 3 EStG. Это может быть, например, в случае, если из-за отсутствия устойчивости не существует коммерческой деятельности. Они не облагаются подоходным налогом, если вместе с другими доходами от услуг они составляют менее 256 евро в календарном году.
Недавно как Финансовый суд Баден-Вюртемберга (решение от 11.06.2021, 5 K 1996/19), так и Финансовый суд Кельна (решение от 25.11.2021, 14 K 1178/20) поддержали позицию налоговой администрации в отношении частных продаж Bitcoin и т. д. Однако против решения Финансового суда Кельна была подана апелляция в Федеральный финансовый суд под номером IX R 3/22. Таким образом, письмо BMF еще не является окончательной точкой в этом вопросе.
Кроме того, в настоящее время готовится дополнительное письмо о обязанностях налогоплательщиков по сотрудничеству и ведению учета. Здесь Вы можете ознакомиться с текущим письмом BMF: Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token.
(2022): Как облагаются налогом прибыль и убытки от операций с биткойнами?
Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
Золото и серебро за последние годы значительно изменились в цене. Многие задумываются о продаже своих золотых монет и слитков, чтобы "обналичить" их. Но как налогово учитываются прибыли и убытки от продажи золота? Продажа монет и слитков считается частной сделкой по продаже активов, и здесь важную роль играет срок владения в 12 месяцев (§ 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG):
- При продажах в течение 12 месяцев после приобретения прибыль до 600 евро в год не облагается налогом. Это порог, а не налоговая льгота. Прибыль от 600 евро облагается налогом в полном объеме как "прочие доходы" в соответствии с § 22 Nr. 2 EStG по индивидуальной налоговой ставке. Налог на прирост капитала на них не распространяется. Убытки могут быть зачтены только против прибыли от частных сделок по продаже активов путем компенсации убытков в том же году, а также путем вычета убытков в предыдущем и/или последующих годах.
- При продажах по истечении 12 месяцев прибыль полностью освобождается от налогообложения, а убытки не учитываются в налоговом отношении.
Порог означает: Общая прибыль в размере 599 евро полностью освобождается от налогообложения, а прибыль в размере 600 евро и более облагается налогом с первого евро. Прибыль от частных сделок по продаже активов указывается в налоговой декларации на доходы в "Anlage SO" на обратной стороне. Однако Вы обязаны подать "Anlage SO" только в том случае, если Ваша общая прибыль или общая прибыль Вашего супруга(и) от частных сделок по продаже активов составляет не менее 600 евро.
Порог в 600 евро действует на человека, если каждый человек получает соответствующую прибыль. Для супругов он не удваивается. Если покупки и продажи осуществляются через совместный супружеский счет, прибыль распределяется между обоими супругами поровну (в "Anlage SO" в строке 47). Таким образом, порог учитывается для каждого супруга.
Существуют облигации, которые удостоверяют право на поставку золота или другого сырья и обеспечены золотом или другим сырьем в физической форме. В Германии это, в частности, облигация XETRA-Gold от Deutsche Börse Commodities GmbH. Важный вопрос заключается в том, как эта облигация облагается налогом и подлежит ли она налогу на прирост капитала.
В 2015 году Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи или погашения облигаций Xetra-Gold, которые предоставляют владельцу право на поставку золота, освобождается от налогообложения по истечении срока продажи в один год между приобретением и продажей ценных бумаг. В результате BFH приравнивает приобретение, а также погашение или продажу облигации к непосредственному приобретению или продаже физического золота (постановления BFH от 12.05.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
В настоящее время Федеральный финансовый суд (в своем постановлении от 16.06.2020 (VIII R 7/17) продолжил свою практику, согласно которой продажа биржевых облигаций на предъявителя, которые удостоверяют право требования к эмитенту на поставку физического золота и отражают текущую цену на золото, не является налогооблагаемой продажей капитального требования. По мнению BFH, прибыль, полученная истцом от продажи облигаций на предъявителя "Gold Bullion Securities", не привела к налогооблагаемым доходам от капитала в соответствии с § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG, поскольку облигации не квалифицируются как прочие капитальные требования в соответствии с § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
(2022): Как облагаются налогом прибыль и убытки от продажи золота?
