Избегайте ретроактивных платежей

Обратные выплаты невозможны, т.е. сумма, переведенная в августе, может быть предназначена только для содержания в августе или последующих месяцах. Если поддержка оказывалась не в течение всего календарного года, а только в отдельные месяцы, максимальная сумма поддержки соответственно уменьшается.

(2022): Избегайте ретроактивных платежей

Алименты родственникам за границей: соблюдайте строгие требования к доказательствам!

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. Но и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную поддержку его родственникам. В случае предоставления алиментов родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к доказательствам алиментных выплат и нуждаемости получателя.

В настоящее время Федеральный финансовый суд отклонил алиментные выплаты родителям, проживающим в Индонезии, поскольку нуждаемость не была доказана в достаточной мере. Справки о нуждаемости совершеннолетних получателей алиментов должны содержать подробную информацию о доходах, полученных до начала поддержки.

В связи с ограниченной возможностью проверки обстоятельств, имеющих место за границей, необходимы полные данные. В принципе, предоставление полностью заполненных справок является разумным (решение BFH от 07.05.2015, VI R 32/14).

Случай: Сын, проживающий в Германии, поддерживал своих родителей в Индонезии суммой 5.000 евро. Он представил в налоговую инспекцию два документа из городской администрации (Индонезия), согласно которым его родители не получают государственную пенсию как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора. Впоследствии он представил еще одну справку, в которой говорилось, что отец не работает, не имеет собственного дохода и не получает пенсию. Однако этого было недостаточно для BFH в качестве доказательства нуждаемости родителей.

BFH очень строг в этом вопросе: судьи отметили, что представленные «справки о содержании» из городской администрации (Индонезия) были в значительной степени неполными. В частности, отсутствовала информация о доходах родителей до начала поддержки и, следовательно, о том, как они обеспечивали свое существование до начала поддержки со стороны сына.

Кроме того, представленные справки из городской администрации были неполными, так как не содержали информации о финансовом положении родителей, например, о (самостоятельно используемой) недвижимости. Эти справки лишь исключали наличие собственного дохода и получение пенсии (как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора), но не содержали информации о других доходах, например, от аренды. Поэтому на основании информации, содержащейся в справках, нельзя было сделать вывод о их нуждаемости.

Однако BFH допускает послабления: выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств дела, а также по обеспечению и сбору доказательств должно быть возможным, разумным и соразмерным. Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены послабления в отношении получения официальных справок.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета алиментных выплат, в том числе по вопросу доказательства алиментных выплат. Особенно при выплатах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд аспектов (письмо BMF от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), в которых указано лицо, получающее содержание, в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя лица, получающего содержание, требуется справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом алиментная выплата доказана в достаточной форме. В случае наличных алиментных выплат, а также при всех других способах оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Послабления действуют для поездок к семье налогоплательщика, поддерживающего свою семью, проживающую за границей. Поездка к семье имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей и продолжающего поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, это не считается поездкой к семье, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.

В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к семье месячную чистую заработную плату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение доказательств действует только для четырех поездок к семье, проведенных в календарном году и подтвержденных документально. В рамках облегчения доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая заработная плата уменьшается на другие предоставленные и доказанные или правдоподобно подтвержденные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую заработную плату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Денежный перевод через посредника (сюда относится и нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты не возможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи лицу, получающему содержание. Путешествие частного посредника всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.

Подтверждение получателя должно быть выдано для каждого переданного денежного средства. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и лица, получающего содержание, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей денежной суммы. Подтверждения получателя, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям доказательства.

(2022): Алименты родственникам за границей: соблюдайте строгие требования к доказательствам!

Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. В этом случае налоговая инспекция предъявляет более строгие требования к доказательствам выплат на содержание и нуждаемости получателя. Часто наличные суммы для родственников передаются через посредников, когда они едут на родину.

Посредником также считается нейтральная коммерческая транспортная компания. Налоговая инспекция, как правило, не признает такой перевод средств для снижения налогов (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010, BStBl. 2010 II S. 588, Tz. 17).

Исключение допускается только в том случае, если из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) невозможен другой способ оплаты. В этом случае Вы должны задокументировать личность посредника (имя и адрес), точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и передачи их получателю содержания. Само путешествие должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.

В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга несколько смягчил строгую позицию налоговых органов и постановил, что выплаты на содержание близким родственникам в Италии также могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, если наличные средства передаются через курьеров и если доставка может быть фактически подтверждена путем допроса курьера в качестве свидетеля (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13, опубликовано 02.03.2016).

Случай: Итальянский гастарбайтер хочет вычесть из налогооблагаемой базы выплаты на содержание в размере 6.000 евро, которые он сделал своим родителям, проживающим в Италии, как исключительные расходы. 200 евро были переведены через денежный перевод в итальянский банк, остальные суммы в размере 1.800 евро и 4.000 евро мужчина снял со своего банковского счета и передал знакомому, который работал импортером продуктов питания и поэтому регулярно ездил в Южную Италию.

Отец давно был безработным, мать имела лишь небольшой доход от работы на полставки в качестве уборщицы. У родителей не было собственного банковского счета. Налоговая инспекция не признала расходы на содержание. Однако финансовые судьи увидели это иначе после того, как допросили курьера в качестве свидетеля. Подробное описание свидетелем обстоятельств поездок в Италию и передачи наличных сумм финансовый суд счел достоверным и непротиворечивым.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вычету расходов на содержание, в том числе по вопросу доказательства расходов на содержание. Особенно при выплатах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Согласно этому, в частности:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. При переводах на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на счет и о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом поддержка подтверждена в достаточной форме. Для наличных выплат на содержание, а также для всех других способов оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения от получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.

Облегчения действуют для поездок домой к семье налогоплательщика к своей поддерживаемой и проживающей за границей семье. Поездка домой к семье имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка домой к семье не считается, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.

В случае с работниками можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку домой к семье чистую месячную зарплату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение доказательств действует только для четырех поездок домой к семье, которые были доказаны в календарном году. В рамках облегчения доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная чистая месячная зарплата уменьшается на выплаты, произведенные и доказанные или достоверно подтвержденные другим способом. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную чистую месячную зарплату, все выплаты должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Перевод денег через посредника (сюда также относится нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) исключен другой способ оплаты. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Путешествие через частного посредника всегда должно быть подтверждено билетами, квитанциями за топливо, отметками о пересечении границы, авиабилетами, визами и т. д.

Подтверждение от получателя должно быть выдано для передачи каждой отдельной суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения от получателя, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям доказательства.

Выплаты на содержание могут быть вычтены как исключительные расходы без учета допустимой нагрузки до максимальной суммы 10.437 евро (2022). Однако учитываются собственные доходы и поступления свыше 624 евро в год.

Максимальная сумма содержания и необлагаемый минимум сокращаются в соответствии с классификацией стран на одну, две или три четверти, если получатель содержания проживает в стране с более низким уровнем жизни.

Внимание: В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: выплаты на содержание всегда учитываются в налоговом отношении только до конца года, и максимальная сумма в случае выплат в течение года делится на двенадцать (постановление Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).

Случай: Зять в декабре 2010 года выплачивает сумму на содержание в размере 3.000 евро своему тестю, проживающему в Бразилии, которая предназначена на весь год. Поскольку ежемесячная выплата нецелесообразна из-за высоких комиссий за международные переводы. Однако налоговая инспекция признает эту выплату только в размере одной двенадцатой максимальной суммы (за декабрь), поскольку выплаты на содержание могут быть вычтены только в том случае, если они служат текущим жизненным потребностям поддерживаемого лица в календарном году выплаты. Финансовый суд Нюрнберга признал всю выплату в 2010 году. Теперь Федеральный финансовый суд с этим не согласился.

(2022): Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету

Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?

Если Вы выплачиваете алименты родственнику, Вы можете потребовать их в качестве чрезвычайных расходов без учета допустимой нагрузки. Однако налоговая инспекция учитывает поддержку только в том случае, если она находится в разумном соотношении с Вашим чистым доходом. После вычета алиментов из Вашего чистого дохода он должен быть достаточным для покрытия Ваших жизненных потребностей и потребностей Вашего супруга и детей. Это так называемый предел жертвования, то есть предел, до которого налоговая инспекция признает Ваши алименты. Предел жертвования не применяется к алиментам бывшему супругу или супругу, проживающему отдельно. То же самое относится, если Вы выплачиваете алименты нуждающемуся партнеру, с которым Вы проживаете в одном домохозяйстве.

Как рассчитывается предел жертвования?
Основой для расчета предела жертвования является Ваш чистый доход, то есть все доходы (облагаемые налогом и необлагаемые налогом). К ним относятся, например, Ваша заработная плата, пособие на ребенка, а также пособие по безработице. Из них вычитаются подоходный налог, церковный налог, социальные взносы, солидарный налог и стандартный вычет для сотрудников или расходы на рекламу. Предел жертвования составляет один процент за каждые полные 500 евро чистого дохода. Для супругов используется совместный доход. Однако максимум 50 процентов Вашего чистого дохода признается в качестве предела жертвования. Процентная ставка уменьшается на пять процентных пунктов за каждого ребенка, на которого Вы получаете пособие, и также на пять процентных пунктов за Вашего супруга, но не более чем на 25 процентов в общей сложности.

Пример: Вы женаты, у Вас двое детей, и Вы поддерживаете своих родителей на сумму 9.000 евро в год. Ваш годовой чистый доход составляет 24.000 евро.

Чистый доход: 24.000 евро

• 1 процент за каждые полные 500 евро: 48 процентов
• За вычетом супруга: -5 процентов
• За вычетом 2 детей: -10 процентов
• Осталось: 33 процента

Таким образом, Ваш предел жертвования составляет 33 процента от 24.000 евро, то есть 7.920 евро. Таким образом, из Ваших алиментов в размере 9.000 евро признаются только 7.920 евро. Здесь также применяется максимальная сумма алиментов в размере 10.437 евро (2022 год), при необходимости плюс взносы на медицинское и долгосрочное страхование, если Вы оплатили такие взносы для получателя алиментов.

(2022): Как я могу получить налоговые льготы на алименты нуждающемуся лицу?

Могу ли я указать единовременные выплаты?

Даже эпизодические или разовые выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы в рамках выплат на содержание нуждающимся лицам.

При разовой выплате на содержание налоговая инспекция всегда предполагает, что она должна покрывать потребности в содержании до конца года. Максимальная сумма содержания затем уменьшается на одну двенадцатую за каждый предыдущий месяц. Если Вы производите платеж в сентябре, максимальная сумма содержания уменьшается на 8/12. Если же Вы производите разовый платеж в январе, максимальная сумма содержания не уменьшается. Выплата на содержание в январе обеспечивает полную максимальную сумму содержания на весь год, если поддерживаемое лицо нуждается в помощи в течение всего года. Выплата на содержание всегда должна покрывать расходы на проживание до следующего платежа. Достигнуты ли эти платежи до пропорциональной максимальной суммы, не имеет значения.

Выплаты на содержание супруга(и) всегда могут быть вычтены до максимальной суммы содержания, независимо от того, когда был произведен платеж.

(2022): Могу ли я указать единовременные выплаты?

Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных

Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают родственников за границей. Но также и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную поддержку его родственникам. В случае материальной поддержки родственников за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к нуждаемости получателя и к доказательствам осуществления платежей. При этом для передачи наличных денег действуют особенно строгие требования к доказательствам.

Федеральный финансовый суд отклонил материальную поддержку матери, проживающей в Венгрии, поскольку передача наличных денег не была должным образом подтверждена. В случае материальной поддержки получателей, проживающих за границей, стороны обязаны в особой степени содействовать выяснению обстоятельств и предоставлять доказательства. Какие доказательства необходимы для подтверждения факта, зависит от обстоятельств конкретного случая (решение Федерального финансового суда от 09.03.2017, VI R 33/16).

• Для подтверждения передачи наличных денег требуется не только надежное подтверждение получения, но и своевременное, непрерывное подтверждение "цепочки платежей", то есть доказательства снятия или конкретной доступности этих сумм на момент передачи плательщиком алиментов. Наличие соответствующих доходов и имущества для этого недостаточно.
• Кроме того, плательщик алиментов должен подробно изложить и надежно подтвердить "как и когда" была передана наличность. Поэтому убедительное представление доказательств затруднено, если плательщик не может доказать, что он находился в месте передачи наличных денег. Хотя плательщик алиментов не обязан лично передавать наличные деньги, он должен указать "коня и всадника", то есть лицо, передавшее деньги.
• В рассматриваемом случае отсутствуют доказательства того, что указанные платежи действительно были произведены. Представленные подтверждения получения для этого недостаточны. Из них не ясно, были ли средства переданы получателю алиментов единовременно или частями. Поскольку подтверждения касались выплаты общей суммы в 1.800 евро. Также из подтверждений не ясно, когда были произведены платежи. Документы датированы, но дата указывает только на день их выдачи, а не на момент передачи наличных денег.

Однако Федеральный финансовый суд допускает послабления: "Выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств, а также по подготовке и предоставлению доказательств должно быть необходимым, возможным, разумным и соразмерным." Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены облегчения в предоставлении доказательств в отношении получения официальных документов.

В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах дало разъяснения по вычету материальной поддержки, в том числе по вопросу подтверждения материальной поддержки. Особенно при платежах в пользу родственников, проживающих за границей, необходимо учитывать ряд аспектов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:

Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько лиц, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на счет и о времени, сумме и получателе выплаты.

Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом материальная поддержка будет должным образом подтверждена. В случае наличных выплат, а также всех других способов оплаты должны быть выполнены повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия и подробные подтверждения получения. Между снятием и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, чеков на бензин, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.

Облегчения действуют при поездках к месту жительства семьи налогоплательщика к его поддерживаемой и проживающей за границей семье. Поездка к месту жительства семьи имеет место только в том случае, если налогоплательщик посещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик посещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка к месту жительства семьи не считается таковой, и, следовательно, снова действуют повышенные требования к доказательствам.

В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к месту жительства семьи месячную чистую заработную плату для поддержки супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к месту жительства семьи, которые были документально подтверждены в календарном году. В рамках облегчения в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая заработная плата уменьшается на другие предоставленные и подтвержденные или достоверно заявленные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую заработную плату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.

Перевод денег через посредника (включая нейтральную коммерческую транспортную компанию) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в государстве проживания (например, кризисная зона) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Путешествие частным посредником всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, чеков на бензин, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.

Подтверждение получения должно быть выдано для каждого отдельного переданного денежного средства. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей денежной суммы. Подтверждения получения, выданные задним числом или объединенные, не соответствуют требованиям к доказательствам.

(2022): Алименты родственникам за границей: ужесточение требований к доказательствам в случае передачи наличных