Что такое компенсационные выплаты?
Компенсационные выплаты в рамках выравнивания пенсионных долей супругов могут быть вычтены как особые расходы.
Укажите здесь фактически произведенные выплаты. Если Вы впервые заявляете такие особые расходы, приложите копию договора/пенсионного соглашения.
С 2015 года не только "выплаты в рамках выравнивания пенсионных долей супругов" могут быть вычтены как особые расходы, но и "выплаты для избежания выравнивания пенсионных долей супругов" (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 und 4 sowie § 22 Nr. 1a EStG):
- Обязанный по выравниванию может вычесть свои выплаты как особые расходы. Для этого требуется заявление от обязанного по выравниванию и согласие лица, имеющего право на выравнивание. Таким образом, обе стороны могут точно определить, в каком объеме должен быть произведен налоговый вычет и соответствующее налогообложение. Часть компенсационных выплат, которая не была учтена в налоговом отношении в году выплаты, не может быть вычтена в последующие годы.
- Возможность выравнивания существует независимо от того, касается ли это пенсионного обеспечения для государственных служащих, общественного, частного, субсидируемого или корпоративного пенсионного обеспечения. Выплаты могут быть вычтены только как особые расходы. Ранее такие компенсационные выплаты для государственных служащих с целью избежания сокращения их пенсионных выплат могли быть вычтены как расходы на рекламу.
Tipp
Для подачи заявления и согласия используйте "Anlage U". Она должна быть подписана Вами и получателем компенсационных выплат. Условием для вычета особых расходов является приложенная Anlage U.
(2022): Что такое компенсационные выплаты?
Что такое выравнивание пенсионных долей супругов?
В упрощенном виде выравнивание пенсионных долей супругов означает, что в случае развода все пенсионные права (пенсионные ожидания), приобретенные в период брака, поровну делятся между бывшими супругами.
В конечном итоге партнер, который приобрел большие права, должен отдать половину разницы партнеру.
Это правило касается следующих видов пенсионного обеспечения:
- Государственная пенсия
- Пенсия для государственных служащих
- Профессиональное пенсионное обеспечение
- Корпоративное пенсионное обеспечение
- Частное пенсионное и/или инвалидное обеспечение
Beispiel
Мужчина имел до брака права на государственную пенсию в размере 200 евро. Во время брака они увеличились до 500 евро. Кроме того, он сделал частные сбережения и приобрел права еще на 200 евро. Женщина имела до брака права на государственную пенсию в размере 150 евро. Во время брака они увеличились до 300 евро. Для нее также предусмотрено корпоративное пенсионное обеспечение. Здесь во время брака возникли права на сумму 200 евро.
Мужчина должен выплатить своей бывшей супруге 150 евро из государственной пенсии (500 – 200 = 300 : 2 = 150) и 100 евро из частного обеспечения через выравнивание пенсионных долей супругов. От своей бывшей супруги он получает 75 евро из государственной пенсии (300 – 150 = 150 : 2 = 75) и еще 100 евро из корпоративного обеспечения.
Таким образом, мужчина приобрел во время брака права на сумму 175 евро, а его супруга — на 250 евро. Он должен компенсировать разницу в 75 евро.
(2022): Что такое выравнивание пенсионных долей супругов?
Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?
Согласно новому праву о разводе с 01.09.2009, права из всех пенсионных систем делятся уже при разводе. "Каждый получает половину от всего." При этом в первую очередь каждое право делится в рамках соответствующей пенсионной системы (внутреннее разделение) или в исключительных случаях создается равная по стоимости доля у другого страховщика для лица, имеющего право на компенсацию (внешнее разделение). В обоих случаях выплаты не облагаются налогом ни для лица, обязанного произвести компенсацию, ни для лица, имеющего право на компенсацию (§ 3 Nr. 55a и Nr. 55b EStG).
Существует также обязательство по компенсации пенсионных прав: в этом случае лицо, обязанное произвести компенсацию, получает доход в полном объеме, но обязано передать часть этого дохода лицу, имеющему право на компенсацию.
- Лицо, обязанное произвести компенсацию, может вычесть выплаты в рамках компенсации пенсионных прав в качестве специальных расходов (в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015) в той мере, в какой доход, лежащий в основе компенсационных выплат, подлежит налогообложению. Если доход, лежащий в основе выплат, не облагается налогом, вычет специальных расходов невозможен.
- Лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать полученные компенсационные выплаты как "прочие доходы" (в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG 2015), если они могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести компенсацию. Здесь действует строгий принцип соответствия. Однако не имеет значения, оказали ли они фактическое налоговое воздействие на лицо, обязанное произвести компенсацию. При расчете дохода вычитается стандартная сумма расходов на рекламу в размере 102 евро.
Часто в брачном договоре или нотариальном соглашении оговаривается, что в случае развода компенсация пенсионных прав должна быть исключена, и вместо этого супруга получает компенсационную выплату, например денежную сумму, выходное пособие, страхование жизни и т. д. Такие компенсационные выплаты часто согласовываются только в ходе бракоразводного процесса для урегулирования пенсионных требований.
По прежнему законодательству частные выплаты для исключения компенсации пенсионных прав не могли быть вычтены как специальные расходы у супруга, обязанного произвести компенсацию. В свою очередь, супруг, имеющий право на компенсацию, не должен был облагать полученные выплаты как "прочие доходы".
С 2015 года выплаты для избежания компенсации пенсионных прав - аналогично обязательству по компенсации пенсионных прав - также могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести выплату, в то время как лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать доход как прочие доходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и § 22 Nr. 1a EStG 2015).
(2022): Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?
