Работники, как правило, получают возмещение расходов на питание клиентов, если оно проводится по поручению работодателя. Однако ситуация может быть иной, если работник, например, получает вознаграждения, зависящие от успеха.
В принципе, расходы, понесенные работником по случаю личного события (день рождения, повышение, юбилей и т. д.) на угощение гостей, согласно устоявшейся судебной практике, считаются не подлежащими вычету расходами на личные нужды. Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что в данном случае не следует полагаться только на повод для мероприятия как на решающий индикатор, но также следует учитывать другие обстоятельства в рамках общей оценки (решение от 11.01.2007 VI R 52/03).
Для определения профессиональной или личной причины расходов на угощение важно, например, в чьих помещениях проводится мероприятие, кто выступает в качестве хозяина, кто определяет список гостей, являются ли гости коллегами, деловыми партнерами, представителями прессы или частными знакомыми или родственниками налогоплательщика.
Таким образом, BFH использует для расходов те же критерии, которые он разработал для доходов при различении между облагаемой налогом заработной платой и выплатами в собственных деловых интересах работодателя.
Elektronische Registrierkassen
Электронные кассовые аппараты подлежат особым обязанностям по учету и обеспечению безопасности, чтобы избежать манипуляций. Так называемое постановление о кассовой безопасности требует, чтобы выданные квитанции содержали номер транзакции и серийный номер электронной системы учета или серийный номер модуля безопасности. Хотя Федеральное министерство финансов (BMF) постановило, что вычет расходов на рекламу или операционных расходов клиента не должен быть отменен, если в счете отсутствуют данные, требуемые постановлением о кассовой безопасности. В этом отношении действует переходный период до 31.12.2022. Поскольку новые средства безопасности обязательны при использовании электронных кассовых аппаратов, мы считаем, что клиенты уже сегодня должны следить за тем, чтобы счета за угощение содержали соответствующие данные, при необходимости в виде QR-кода.
Если ресторан (гостиница, бистро, пекарня, кафе, закусочная) не имеет электронного кассового аппарата: В настоящее время Финансовый суд Берлин-Бранденбург вынес решение против налоговых органов, что даже рукописные счета формально достаточны в качестве счетов за угощение; счет от владельца ресторана не обязательно должен быть напечатан машинным способом. Следовательно, такие расходы на угощение также подлежат вычету на 70 процентов. Для требования налогового органа о машинном счете нет правовой основы (Финансовый суд Берлин-Бранденбург от 08.11.2021, 16 K 11381/18).
Примечание: Доверяй, но проверяй. Убедитесь, что Вы действительно получили окончательный счет, а не, например, "промежуточный счет", "счет официанта" или что-то подобное. Только окончательный счет будет признан налоговой инспекцией.
(2022): Как заявить расходы на питание в качестве налогово-облагаемых расходов на рекламу!
Являются ли страховые взносы, связанные с профессиональной деятельностью, расходами на рекламу?
Как правило, максимальная сумма для специальных расходов уже исчерпана за счет других страховых взносов. По этой причине рекомендуется заявлять все профессиональные страховые взносы, которые не покрываются работодателем, в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью.
На практике вычет в разделе расходов, связанных с профессиональной деятельностью, возможен в основном для страхования ответственности, страхования от несчастных случаев и страхования правовой защиты (возможно, частично).
(2022): Являются ли страховые взносы, связанные с профессиональной деятельностью, расходами на рекламу?
Как учитывается сбор на обеспечение занятости в зимний период?
Работники в строительной отрасли имеют право на получение сезонного пособия по сокращению рабочего времени в период непогоды. Это касается работников предприятий строительной отрасли, лесоводства, кровельного дела, а также садово-ландшафтного строительства. В дополнение к сезонному пособию по сокращению рабочего времени рабочие могут получать дополнительные выплаты в рамках тарифных соглашений, такие как зимняя надбавка и зимняя надбавка на дополнительные расходы. Дополнительные выплаты финансируются за счет сбора (так называемый сбор на зимнюю занятость).
Взносы работников на сбор на зимнюю занятость могут быть вычтены как расходы на рекламу. Поскольку сбор рассчитывается из заработной платы, облагаемой налогом и социальными взносами, и удерживается из чистой заработной платы. Как правило, работодатель указывает их отдельно в справке о подоходном налоге. Укажите эти суммы в "Anlage N" в разделе прочих расходов на рекламу.
(2022): Как учитывается сбор на обеспечение занятости в зимний период?
