Какие расходы на проживание я могу списать?

В рамках двойного домохозяйства Вы можете списать расходы на проживание во второй квартире. Признаются только подтвержденные расходы, без надбавок. Вторая квартира - это любое жилье, где у Вас есть возможность переночевать. Как часто Вы пользуетесь этой возможностью, не имеет значения. Примеры жилья:

• арендованная квартира,
• собственный дом или
• номер в отеле.

Если Вы пользуетесь арендованной квартирой по месту второго жительства, Вы можете заявить арендную плату и дополнительные расходы, такие как отопление или электричество для второй квартиры. Также можно списать расходы на необходимые предметы обстановки. К ним относятся, например, стол, кровать, шкаф, а также кухонная и ванная мебель. Если стоимость приобретения не превышает 800 евро нетто, сумма может быть списана сразу в полном объеме, более дорогие предметы должны амортизироваться в течение более длительного периода. Срок службы новой мебели составляет 13 лет. Если Вы используете отель в качестве места для ночлега, Вы можете списать фактически подтвержденные расходы на проживание. Если в стоимость проживания включены расходы на питание и они не указаны отдельно, сумма, подлежащая вычету, уменьшается на следующие суммы:

• на 20 процентов за завтрак и
• на 40 процентов от суточной ставки на питание при отсутствии 24 часов (28 евро) за обед или ужин.

Если Вы проживаете в собственной квартире, Вы можете списать свои расходы (дополнительные расходы на квартиру, проценты по ипотечному кредиту, амортизация и т.д.) до суммы, которую стоила бы аренда соответствующей квартиры.

С 2014 года в Германии при двойном домохозяйстве сумма, подлежащая вычету, ограничена максимальной суммой 1.000 евро в месяц. Этот максимальный размер включает все расходы на жилье или квартиру, которые несет сам работник, в частности, аренду с учетом эксплуатационных расходов, также для меблированной квартиры, расходы на приобретение необходимых предметов домашнего обихода и мебели, налог на второе жилье, ремонт и т.д. Максимальная сумма 1.000 евро применяется ежемесячно и как среднее значение за весь год. Если расходы в отдельные месяцы составляют менее 1.000 евро, а в другие месяцы - более 1.000 евро, превышающие суммы могут быть зачтены с неиспользованными максимальными суммами.

• По мнению BFH, расходы на предметы обстановки и домашний обиход не подпадают под действие максимальной суммы, поскольку они осуществляются только для их использования, а не для использования жилья. Использование предметов обстановки не является тождественным использованию жилья как такового. Законодательной целью нового регулирования является ограничение только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, но не прочих необходимых расходов.
• Максимальная сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы на жилье или квартиру, например, аренду с учетом эксплуатационных расходов, арендную плату за парковочные места, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установление суммы в 1.000 евро "ориентируется на среднюю квартиру площадью около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике в зависимости от местоположения и оснащения".

(2022): Какие расходы на проживание я могу списать?

Какие расходы на переезд я могу списать?

В связи с проживанием во второй квартире Вы можете списать фактически понесенные расходы с налогов. Это начинается уже с поиска жилья: расходы, связанные с поиском жилья, такие как транспортные расходы на осмотр квартиры, телефонные или почтовые расходы, могут быть списаны как расходы на рекламу.

Налоговая инспекция также признает расходы на переезд. Вы можете списать расходы на транспортную компанию, расходы на аренду автомобиля, оплату труда помощников или коробки для переезда. Также подлежит вычету комиссия маклера за получение новой арендной квартиры, но не комиссия маклера за покупку собственного дома по месту работы. Пожалуйста, обратите внимание, что Вы должны предоставить отдельные доказательства Ваших расходов на переезд в рамках двойного домохозяйства, так как пособие на переезд не предоставляется, поскольку Вы не меняете место жительства. Возможность вычета расходов на переезд также распространяется на Ваш переезд обратно в основное место жительства. Если при выезде из Вашей второй квартиры Вы должны провести косметический ремонт, Вы также можете указать эти расходы в налоговой декларации.

(2022): Какие расходы на переезд я могу списать?

Когда признается ведение двойного домохозяйства?

Одним из условий для налогового признания двойного домохозяйства является то, что Вы ведете собственное домохозяйство по месту жительства. Домохозяйство — это обставленная квартира, которая является центром Вашей жизни и в которой Вы ведете свое хозяйство. Вы должны использовать квартиру как собственник, арендатор или на основании совместного или производного права пользования (например, в квартире Вашего партнера).

Еще одним условием является то, что Вы финансово участвуете в расходах на основное домохозяйство. Как правило, у супругов собственное домохозяйство всегда там, где живет семья. Если Вы одиноки, признание собственного домохозяйства играет важную роль при вычете расходов на двойное домохозяйство. Для этого недостаточно, если Вы занимаете комнату в доме или квартире Ваших родителей, даже если Вы участвуете в арендных расходах.

Необходима собственная обставленная квартира, которую Вы используете как собственник, арендатор или субарендатор. Вы должны вести здесь хозяйство, т.е. определять или существенно участвовать в ведении хозяйства. Если Вы подтверждаете как минимум две поездки домой в месяц, обычно считается, что здесь находится центр Вашей жизни.

(2022): Когда признается ведение двойного домохозяйства?

Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Двойное домохозяйство имеет место, если Вы работаете вне своего основного места жительства и также проживаете по месту работы. Допускается, чтобы второе жилье находилось за пределами этого места, но в его зоне притяжения. Зона притяжения — это область, из которой обычно ежедневно добираются до места работы. Должно быть возможно ежедневное посещение.

Но вопрос в том, как далеко второе жилье может находиться от места работы, чтобы расходы на аренду были признаны.

Федеральный финансовый суд признал допустимым, что второе жилье находилось на расстоянии 141 км от места работы. Особенность этого случая заключалась в том, что работник приобрел недвижимость по первоначальному месту работы, а работодатель затем перенес свой офис, так что работник ежедневно проезжал 141 км до нового офиса. Здесь было возможно ежедневное посещение рабочего места на поезде. Поездка на ICE занимала один час, и такие временные затраты вполне обычны (решение BFH от 19.04.2012, VI R 59/11).

Федеральный финансовый суд постановил, что второе жилье все еще находится в зоне притяжения места работы, если расстояние составляет 83 км и рабочее место можно достичь менее чем за час. Для признания двойного домохозяйства также не имеет значения, если расстояние между вторым жильем и семейным домом составляет 47 км и значительно меньше. Важно, что расстояние в 83 км и время в пути менее часа являются обычными для поездок на работу (решение BFH от 26.06.2014, VI R 59/13).

В случае было невозможно добраться до места работы из основного места жительства в разумные сроки. Путь был сильно загружен строительными работами и пробками, так что ежедневные поездки с временем в пути до двух часов в одну сторону были неприемлемы, и поэтому было необходимо использовать второе жилье по месту работы. Время в пути от второго жилья составляло менее часа.

Правовая ситуация с 2014 года: Теперь установлено, как далеко второе жилье может находиться от места работы (первого места работы): второе жилье все еще находится в зоне притяжения места работы, если путь от второго жилья до места работы составляет менее половины расстояния между основным местом жительства и местом работы. Однако в настоящее время Федеральное министерство финансов вновь пересмотрело свои принципы признания двойного домохозяйства (письмо BMF от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228 Rz. 100 ff.):

• Если работник может добраться до своего первого места работы, то есть места работы, в разумные сроки из своего основного места жительства, то второе жилье, если оно имеется, не имеет налогового значения. Двойное домохозяйство в этом случае не признается. Время в пути до одного часа в одну сторону с учетом индивидуальных транспортных связей и времени в пути обычно считается приемлемым.
• Если расстояние между основным местом жительства и первым местом работы составляет более 50 км и второе жилье находится по месту работы, то по упрощенным причинам предполагается, что второе жилье обусловлено работой. Следствие: расходы на двойное домохозяйство могут быть заявлены как расходы на рекламу, если выполнены другие условия. В частности, это включает в себя фактическое финансовое участие работника в расходах на домохозяйство на родине.

Если ранее говорилось, что второе жилье должно находиться по месту работы, точнее, по месту первого места работы, то это означает стандартный случай. Однако второе жилье может находиться и за пределами этого места. Финансовое управление постановляет:

• По упрощенным причинам можно предположить, что второе жилье все еще находится по месту первого места работы, если расстояние по кратчайшему маршруту между вторым жильем или местом проживания и первым местом работы не превышает 50 км.
• Если второе жилье находится более чем в 50 км от первого места работы, необходимо проверить, можно ли добраться до первого места работы от второго жилья или места проживания в разумные сроки ежедневно. Время в пути до одного часа в одну сторону с учетом индивидуальных транспортных связей и времени в пути считается приемлемым.

На практике часто бывает так, что работники идут на компромиссы: с одной стороны, они хотят переехать ближе к месту работы, чтобы сделать ежедневные поездки более терпимыми. С другой стороны, они не хотят находиться так далеко от своего родного города, чтобы "поездки домой в середине недели" не были слишком утомительными. Поэтому они выбирают свое второе место жительства где-то между домом и работой. В этих случаях требуется немного расчетов:

• По упрощенным причинам можно предположить, что второе жилье или место проживания обусловлено работой,
• если расстояние от второго жилья до работы меньше половины расстояния между основным местом жительства и местом работы, или
• если время в пути до первого места работы сокращается вдвое.
• Для проверки расстояния важно использовать кратчайший маршрут.
• Если условия этого упрощенного правила не выполнены, работник должен доказать наличие двойного домохозяйства, обусловленного работой, иным образом, исходя из конкретных обстоятельств каждого случая.
• Если говорится о работе или месте работы, то имеется в виду так называемое первое место работы.

(2022): Как далеко может находиться второе место жительства от места работы?

Что можно списать при переезде с места работы?

Нередко бывает, что работники переезжают с места работы, то есть переносят свое место жительства в другое место. Один построил или приобрел дом в сельской местности, другой переезжает в более красивый район с высоким уровнем досуга. Третьи покидают супружескую квартиру и переезжают к новой партнерше. Холостые переезжают к своей партнерше в другой город. И в этом случае могут быть заявлены расходы на дополнительные расходы на питание.

Те, кто сохраняет прежнюю квартиру в качестве второй квартиры или арендует меньшую квартиру, ранее не могли списывать налоговые расходы на двойное ведение хозяйства. Поскольку переезд был по личным причинам, двойное ведение хозяйства считалось частным.

• В 2009 году Федеральный финансовый суд к счастью изменил свою прежнюю практику в пользу работников: теперь двойное ведение хозяйства также считается профессионально обусловленным, если основное место жительства по личным причинам перенесено с места работы, а квартира на месте работы используется как второе жилье. При этом не имеет значения, сохраняется ли прежняя квартира как вторая квартира или арендуется новая квартира (решения BFH от 05.03.2009, BStBl. 2009 II S. 1012 и 1016).

• Налоговые органы принимают новую щедрую точку зрения BFH, но с одним ограничением: после переезда из основной квартиры и заселения во вторую квартиру в течение первых трех месяцев не признаются суточные на питание, если Вы уже проживали на месте работы или в его окрестностях не менее трех месяцев (письмо BMF от 10.12.2009, BStBl. 2009 I S. 1599).

В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение против налоговых органов и в пользу работников, что в случаях переезда суточные на питание могут быть вычтены в течение первых трех месяцев с уменьшением налога. Поскольку двойное ведение хозяйства начинается с момента переоформления прежней квартиры во вторую квартиру. Поэтому трехмесячный срок начинается с момента, когда прежняя квартира переоформляется как вторая квартира (решение BFH от 08.10.2014, VI R 7/13).

Случай: Работник жил и работал в Дюссельдорфе. После того как он познакомился со своей нынешней супругой, он переехал в небольшой город на Нижнем Рейне и перенес туда свое основное место жительства. Квартиру в Дюссельдорфе он сохранил как вторую квартиру. В своей налоговой декларации он заявил суточные на питание за первые три месяца после переезда. Налоговая инспекция отказала в их признании, но финансовый суд и BFH их предоставили.

(2022): Что можно списать при переезде с места работы?

Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?

Даже лица, не состоящие в браке, могут заявить расходы на ведение двойного домохозяйства как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Одним из условий является наличие у них собственного домохозяйства.

Собственное домохозяйство — это обустроенная квартира,

• которая является центром Ваших жизненных интересов,
• которой Вы пользуетесь на основании собственного или производного права,
• в которой Вы "ведете" или соучаствуете в ведении домохозяйства, т. е. определяете или существенно участвуете в определении ведения домохозяйства,
• и финансово участвуете в расходах на домохозяйство (новое с 2014 года).

Особое значение имеет вопрос о том, пользуетесь ли Вы квартирой бесплатно или за плату и участвуете ли Вы финансово в ведении домохозяйства. "Собственное домохозяйство" при двойном домохозяйстве признается только в том случае, если не состоящий в браке работник финансово участвует в расходах на домохозяйство (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG 2014).

Недостаточно, если работник, например, проживает в доме своих родителей только в одной или нескольких комнатах или если работнику предоставляется квартира в доме родителей для бесплатного пользования. Необходимо, чтобы финансовое участие в расходах на ведение домохозяйства не было лишь незначительным (письмо Федерального министерства финансов от 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 100).

• Если денежные выплаты составляют более 10 % от ежемесячных регулярных текущих расходов на ведение домохозяйства (например, аренда, дополнительные расходы на аренду, расходы на продукты питания и другие предметы повседневного спроса), можно считать, что финансовое участие превышает незначительный уровень.
• Если денежные выплаты составляют менее 10 % от текущих расходов на ведение домохозяйства, работник может доказать достаточное финансовое участие иным образом, например, финансирование совместного отпуска, расходов на автомобиль или крупных покупок.
• Как не состоящий в браке человек должен указать свое финансовое участие в ведении домохозяйства в налоговой декларации? Поскольку в налоговой форме нет строки для этого, он должен просто дождаться возможного запроса от налоговой инспекции.

Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что регулярное участие в текущих расходах на жилье и потребление не требуется, поскольку ни текст закона, ни материалы к закону на это не указывают (решение от 18.09.2019, 9 K 209/18).

Случай: Истец арендовал квартиру по месту работы. Кроме того, он проживал в доме своих родителей в незакрытой квартире на верхнем этаже вместе со своим братом. Договора аренды на эту квартиру не существует. В своей налоговой декларации истец указал, что в 2015 году он участвовал в расходах на домохозяйство родителей на общую сумму 3.160,47 евро. В частности, он пояснил и подтвердил с помощью выписок по кредитным картам, что в течение всего года он совершал покупки продуктов питания. Кроме того, он предоставил выписки со счета о переводе в размере 1.200 евро (назначение платежа: дополнительные расходы/телекоммуникации) и о переводе в размере 550 евро (назначение платежа: доля на новые окна в 2015 году) своему отцу. Обе выписки со счета датированы декабрем 2015 года. Однако налоговая инспекция не сочла это достаточным доказательством финансового участия и отказала в вычете расходов на ведение двойного домохозяйства. Истец не указал, в каком размере ежемесячно возникали регулярные текущие расходы на ведение домохозяйства. Однако иск был удовлетворен.

Обоснование суда: В спорном случае истец финансово участвовал в расходах на ведение домохозяйства родителей за счет единовременных платежей в декабре и подтвержденных покупок продуктов питания. Время платежа (начало, середина или конец соответствующего года) не имеет значения. Финансовые суммы, выплаченные в конце года, также могут быть достаточными. Вопреки мнению налоговой администрации, нельзя требовать равномерного участия в ежемесячных текущих расходах на аренду и т. д. Поэтому платежи, произведенные в конце года, не должны учитываться только частично — после деления на двенадцать, а должны учитываться в полном объеме.

Судьи считают возможным даже включение платежей за пределами спорного года, если платежи имеют экономическую причину в соответствующем спорном году (например, участие в дополнительных расходах после представления счета за дополнительные расходы в следующем году).

Несмотря на то, что в решении содержится много положительных утверждений, можно заметить ужесточение по сравнению с общим мнением: расходы на ведение домохозяйства — это (только) те расходы на организацию частной жизни, которые имеют отношение к домохозяйству, в основном это арендные и домовые расходы, расходы на потребление и другие дополнительные расходы, расходы на приобретение и ремонт бытовых приборов и предметов, расходы на продукты питания и телекоммуникационные расходы. Однако к ним не относятся расходы на отпуск, автомобиль, досуг, медицинское обслуживание, одежду и т. д., поскольку они не связаны с домохозяйством.

Совет: В настоящее время по делу подана апелляция в Федеральный финансовый суд под номером VI R 39/19. Если налоговая инспекция отказала Вам в ведении двойного домохозяйства по причине отсутствия участия в расходах, Вы должны подать возражение и сослаться на указанное дело. По возможности, не доводите дело до спора, а лучше оформите постоянное поручение и ежемесячно переводите родителям соответствующую сумму "участие в арендных и домовых расходах".

(2022): Когда не состоящие в браке лица могут претендовать на двойное домохозяйство?

Что можно вычесть, если я живу со своей партнершей во второй квартире?

Бывает, что супруги работают в одном и том же месте вне дома и живут там в течение недели во второй квартире вместе. Они сохраняют свою квартиру по месту жительства и регулярно возвращаются туда. В таких случаях налоговые органы часто предполагают, что центр жизненных интересов находится по месту работы, и отказывают в признании двойного домохозяйства.

Однако решающим является то, считается ли основная квартира все еще центром жизненных интересов или в результате совместного проживания вторая квартира стала центром жизненных интересов. Совместное проживание во второй квартире не препятствует признанию двойного домохозяйства до тех пор, пока вторая квартира не станет новым центром жизненных интересов.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для обоих работающих супругов, которые живут с детьми по месту работы в семейной квартире, центр жизненных интересов определяется на основе общей оценки обстоятельств каждого конкретного случая по определенным критериям. Хотя предполагается, что центр жизненных интересов обычно перемещается по месту работы, налогоплательщик может опровергнуть это предположение (постановление BFH от 01.10.2019, VIII R 29/16).

Для супругов без детей, которые вместе содержат семейную квартиру по месту работы, "как правило", предполагается, что центр жизненных интересов находится по месту работы (основное предположение). Это тем более верно, если супруги живут с детьми по месту работы в семейной квартире, даже если прежняя семейная квартира сохраняется и используется время от времени. Однако и в этом случае необходимо учитывать "общую оценку всех обстоятельств конкретного случая".

При "общей оценке всех обстоятельств конкретного случая" следует учитывать, как часто и как долго налогоплательщик находится в одной и другой квартире, как они оборудованы и каковы их размеры. Важны также продолжительность пребывания по месту работы, расстояние между двумя квартирами и количество поездок домой. Значительное значение имеет также то, к какому месту жительства относятся более тесные личные связи, например, характер и интенсивность социальных контактов, членство в клубах и другие виды деятельности.

(2022): Что можно вычесть, если я живу со своей партнершей во второй квартире?

Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

В рамках двойного домохозяйства различные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу. К вычитаемым расходам на ведение двойного домохозяйства относятся, в частности, расходы на переезд во второе жилье по месту работы, а также на расторжение договора аренды второго жилья после окончания работы вне места жительства.

В качестве расходов на переезд Вы можете указать: транспортные расходы (транспортная компания, аренда автомобиля, оплата труда помощников, коробки для переезда), командировочные расходы в день переезда, а также для осмотра квартир, комиссия агенту по недвижимости. Вопрос в том, можно ли также вычесть "единовременное пособие на прочие расходы, связанные с переездом".

В настоящее время Финансовый суд Тюрингии постановил, что в рамках двойного домохозяйства расходы на переезд во второе жилье по месту работы могут быть вычтены только при наличии подтверждения, и единовременное пособие на переезд не учитывается. Согласно директивам по подоходному налогу, единовременное пособие на переезд при двойном домохозяйстве прямо исключено (R 9.11 Abs. 9 Satz 2 LStR). При "небольшом" переезде на место работы центр жизненных интересов не переносится (Финансовый суд Тюрингии от 29.06.2015, 2 K 698/14).

Иная ситуация, если Вы завершаете ведение двойного домохозяйства, совершив "большой" переезд семейного домохозяйства и центра жизненных интересов на Ваше место работы вне места жительства. В этом случае расходы на переезд не могут быть вычтены как расходы на ведение двойного домохозяйства, а как общие расходы на рекламу (в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG). И в этом случае Вы можете воспользоваться единовременным пособием на переезд.

(2022): Является ли единовременная выплата на переезд также подлежащей вычету в случае двойного домохозяйства?

Могут ли расходы на обстановку квартиры быть дополнительно вычтены?

В рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам также могут быть вычтены расходы на проживание или расходы на второе жилье в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, или возмещены работодателем без налогообложения. Признаются только подтвержденные расходы, без применения паушальных сумм. Но что насчет новой мебели для квартиры?

В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что расходы на необходимую обстановку второго жилья в рамках двойного домашнего хозяйства по профессиональным причинам не относятся к расходам на проживание, вычет которых ограничен 1.000 евро в месяц. Скорее, расходы на предметы мебели и домашнего обихода, если они необходимы, могут быть полностью дополнительно вычтены как прочие необходимые дополнительные расходы в связи с двойным домашним хозяйством в соответствии с § 9 абз. 1 предложение 3 № 5 Закона о подоходном налоге (решение Федерального финансового суда от 04.04.2019, VI R 18/17).

• Согласно мнению Федерального финансового суда, расходы на предметы мебели и домашнего обихода не подпадают под максимальную сумму, так как они связаны только с их использованием, а не с использованием жилья. Использование предметов мебели не тождественно использованию жилья как такового. Законодательная цель нового регулирования заключается в ограничении только расходов на жилье до 1.000 евро в месяц, а не прочих необходимых расходов.
• Максимально допустимая сумма вычета в размере 1.000 евро в месяц включает, согласно обоснованию закона, "все расходы, связанные с жильем или квартирой, например, аренда, включая эксплуатационные расходы, арендная плата или плата за парковочные места для автомобилей, также в подземных гаражах, расходы на специальное использование (например, сад и т.д.), которые несет сам работник". Установленная сумма в 1.000 евро ориентируется "на квартиру средней площади и оснащения, около 60 кв.м, которая всегда использовалась в судебной практике".

В настоящее время налоговые органы объявили об упрощенном регулировании: если расходы на приобретение мебели и оборудования для второго жилья - без учета рабочих средств - в общей сложности не превышают 5.000 евро, включая НДС, то из соображений упрощения считается, что эти расходы являются "необходимыми" или не завышенными и признаются в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, без дальнейшей проверки (письмо Федерального министерства финансов от 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).

(2022): Могут ли расходы на обстановку квартиры быть дополнительно вычтены?