Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Вы можете указать все свои взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента на больничные.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе признаются только в размере базового взноса частного медицинского страхования. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимально допустимой суммы вычета.
Если у Вас есть более обширный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (2.800 евро для самозанятых), Вы можете также заявить взносы на другие виды страхования. Льготными являются, например, взносы на страхование от безработицы, дополнительное медицинское или страхование на случай потребности в уходе, частное страхование на случай потери трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с рисковой составляющей. Страхование жизни с накопительной составляющей и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Beispiel
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе без учета больничных. Таким образом, взносы превышают совместную максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе также покрывает больничные, взносы сокращаются на 4 % в виде единовременной выплаты. Сокращение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Сокращение производится налоговой инспекцией. До 2014 года сокращение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
(2022): Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Нужно ли указывать взносы в иностранные медицинские страхования в налоговой декларации?
Льготные медицинские страхования не обязательно должны быть только немецкими.
К льготным "взносам на пенсионное обеспечение" также относятся взносы в иностранные государственные пенсионные фонды (§ 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG).
Также взносы на "другие виды страхования" от иностранных компаний могут быть учтены (если вообще есть возможность в рамках максимальной страховой суммы). Однако компания должна иметь штаб-квартиру или руководство в стране ЕС или ЕЭЗ, либо иметь разрешение на ведение бизнеса в Германии (§ 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
В принципе, действует следующее правило: Если социальные взносы, уплаченные за границей, экономически связаны с доходами, освобожденными от налогообложения, они не могут быть учтены в Германии как особые расходы. Это относится к случаю, когда заработная плата, полученная за границей, освобождена от налогообложения в Германии и только включается в расчет прогрессии (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Однако: С 2019 года введено законодательное положение о улучшенном вычете особых расходов для взносов в государственные пенсионные, медицинские, страхования по уходу и страхования по безработице, уплаченных в странах ЕС/ЕЭЗ (§ 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG, изменено "Законом о предотвращении потерь НДС при торговле товарами в Интернете и о внесении изменений в другие налоговые положения").
Новое регулирование применяется ко всем еще открытым налоговым делам (§ 52 Abs. 18 Satz 4 EStG).
После этого действует следующее: Пенсионные расходы теперь могут быть учтены как особые расходы в немецкой налоговой декларации, если
- они находятся в непосредственной экономической связи с доходами от работы по найму, полученными в государстве-члене Европейского Союза или государстве, подписавшем Соглашение о Европейской экономической зоне,
- эти доходы освобождены от налогообложения в Германии в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и
- государство, в котором осуществляется трудовая деятельность, не допускает никакого налогового учета пенсионных расходов в рамках налогообложения этих доходов.
Это правило применяется к пенсионным расходам базового обеспечения (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG), взносам на базовое медицинское страхование и государственное страхование по уходу (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG), а также к другим пенсионным расходам (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG).
В настоящее время Федеральный финансовый суд в нескольких решениях вынес решение против налоговых органов и в пользу приграничных работников из Люксембурга, что взносы, уплаченные в люксембургское страхование по уходу, могут быть учтены в Германии как особые расходы, поскольку в Люксембурге для них "нет никакого налогового учета" (решения BFH от 27.10.2021, X R 28/20 и X R 11/20; решения BFH от 10.11.2021, X R 13/20 и X R 14-16/20).
Примечание: Исключение составляют пенсионные расходы, связанные с доходами, полученными в так называемом третьем государстве, например, в Китае, Бразилии или Индии. Однако, законно ли это, вскоре должен будет решить Федеральный финансовый суд. Финансовый суд Гамбурга не допустил вычет (решение от 14.6.2021, 1 K 73/19). Однако он допустил апелляцию в Федеральный финансовый суд (Az. X R 25/21; ранее I R 31/21).
Истец работал в немецко-китайском совместном предприятии, при этом в спорном году 2016 он работал в Китае в общей сложности 224 рабочих дня. Он получал заработную плату как в Германии, так и в Китае. Однако он продолжал платить свои взносы на пенсионное страхование в Германии. В своей декларации о подоходном налоге он хотел вычесть взносы на пенсионное страхование в полном объеме как особые расходы, хотя около 88 процентов его заработной платы были освобождены от налогообложения в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Китаем.
Налоговая инспекция отказала в полном вычете пенсионных расходов и учла только ту часть, которая приходилась на облагаемую налогом немецкую заработную плату, то есть около 12 процентов. Дальнейший учет заявленных пенсионных расходов был исключен, поскольку они находились в непосредственной экономической связи с доходами, освобожденными от налогообложения, и поэтому не представляли собой подлежащие учету особые расходы. Иск против этого решения не имел успеха.
(2022): Нужно ли указывать взносы в иностранные медицинские страхования в налоговой декларации?
