Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы живете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: зарплата облагается налогом в стране, где Вы работаете, доход остается необлагаемым налогом в стране, где Вы проживаете. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает ставку налога на Ваши остальные доходы.
Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для приграничных работников из Баден-Вюртемберга, работающих в Австрии, Швейцарии и Франции.
Tipp
Если Вы одиноки, работаете как приграничный работник и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии как приграничный работник, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят или не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).
(2022): Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?
Что такое «Особое соглашение для приграничных работников»?
Это правило касается пограничных работников, которые живут в Германии и ездят на работу во Францию, Австрию или Швейцарию. Это регулируется соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в одной из этих стран, Вы должны облагать свой доход налогом в Германии, а не в стране, где Вы работаете. Однако это действует только в том случае, если Ваши место жительства и работы находятся в приграничной зоне соответствующей страны. Для Франции приграничная зона составляет 20 км по обе стороны от границы, для Австрии — 30 км. В Швейцарии такой приграничной зоны нет.
Также с Бельгией до 2003 года действовало особое правило для пограничных работников. Однако с 2004 года здесь действует общее правило. Это означает, что для пограничных работников в Бельгии заработная плата больше не облагается налогом в государстве проживания, Германии, а облагается налогом в государстве работы, Бельгии. В Германии доходы освобождаются от налогообложения, но включаются в расчет налоговой ставки. Однако для въезжающих из Бельгии в Германию действует особое налоговое правило: Бельгия как государство проживания освобождает заработную плату, облагаемую налогом в Германии как государстве работы, от налогообложения и включает ее только в расчет налоговой ставки. Однако эти доходы учитываются при расчете бельгийского муниципального налога, который взимается как дополнительный налог к подоходному налогу. Для компенсации этого бельгийского муниципального налога немецкий подоходный и подоходный налог, относящийся к этим доходам, уменьшается на 8 %.
(2022): Что такое «Особое соглашение для приграничных работников»?
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
В соглашении об избежании двойного налогообложения (СИДН) указано, где и как облагается налогом доход, если деятельность осуществляется в иностранном государстве. Для избежания двойного налогообложения Германия заключила такие соглашения более чем с 70 странами.
Если Вы облагаетесь налогом в соседней стране, то в Германии Вы освобождаетесь от налога. Если Вы платите налоги на свою деятельность в качестве приграничного работника в Германии, Вам не нужно повторно облагать этот доход налогом в соседней стране. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода в качестве приграничного работника и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный Вами в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вам не нужно платить там налоги, а заработную плату необходимо указать в Вашей немецкой налоговой декларации и обложить налогом в обычном порядке. Государственные служащие или работники государственного сектора облагают свой доход налогом в стране, где они работают, так как здесь действует принцип страны казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии в качестве приграничного работника, Ваш работодатель может удержать подоходный налог в размере 4,5 процента, который будет зачтен в счет налога в Германии. Если Вы являетесь государственным служащим или работником государственного сектора, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).
(2022): Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Почему я должен указывать свой доход как лицо, пересекающее границу, в национальной валюте?
Если Вы как лицо, работающие по найму за границей, получаете доход в валюте, отличной от евро, укажите эту сумму в иностранной валюте в Вашей налоговой декларации (бланк N-Gre). Это возможно только при работе в Швейцарии.
Налоговая инспекция пересчитывает Ваш доход из иностранной валюты в евро по среднему обменному курсу. Также может быть использован справочный курс Европейского центрального банка (ЕЦБ) или официальный курс пересчета НДС. Однако Вам не разрешается самостоятельно пересчитывать Ваш доход по какому-либо курсу.
(2022): Почему я должен указывать свой доход как лицо, пересекающее границу, в национальной валюте?
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?
Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о занятости за границей (ПЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом на доход, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.
Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.
Исключения:
- Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
- В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
- Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Примечание: В настоящее время Постановление о занятости за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить Ваше внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПЗГ и, следовательно, освобождение от налогообложения в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.
(2022): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?
Как производится пересчет заработной платы в иностранной валюте?
Если Вы получаете заработную плату в иностранной валюте, Вы должны перевести доходы в евро для декларации о подоходном налоге. Если за границей были удержаны налоги, их также необходимо перевести в евро для зачета в счет налогового обязательства. Как это должно быть сделано, разъяснил Федеральный финансовый суд (постановление BFH от 03.12.2009, BStBl. 2010 II S. 698).
- Пересчет производится в соответствии с принципом начисления и списания в соответствии с § 11 Abs. 1 EStG на момент поступления. В случае заработной платы это происходит, когда зарплата зачисляется на банковский счет.
- Пересчет доходов должен производиться по справочному курсу евро Европейского центрального банка. А именно по среднемесячным курсам. Эти справочные курсы евро соответствуют курсам пересчета НДС, которые ежемесячно устанавливаются Федеральным министерством финансов и публикуются в Федеральном налоговом вестнике I.
Эти предписания BFH налоговые органы не применяют к пограничным работникам в Швейцарии. Вместо этого они должны указать в своей налоговой декларации в "Anlage N-Gre" как свою заработную плату, так и швейцарский налог у источника в швейцарских франках. Налоговые органы затем конвертируют эти суммы на годовой основе - не на месячной! - в евро. При этом они используют средний годовой курс, установленный налоговыми органами. Для 2021 года налоговые органы указали годовой обменный курс для налогового расчета 92,00 евро за 100 швейцарских франков. На момент сдачи в печать курс на 2022 год еще не был известен.
(2022): Как производится пересчет заработной платы в иностранной валюте?
Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (AUT)?
Под действие соглашения о приграничных работниках с Австрией подпадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Австрию. Должны быть выполнены два условия:
- место жительства и работы должны находиться в приграничной зоне, т.е. в районе 30 км по обе стороны от общей границы.
- Вы должны, как правило, возвращаться домой каждый день.
Если Вы не возвращаетесь домой не более чем в 45 рабочих дней в году или работаете за пределами приграничной зоны для своего работодателя, это не проблема (так называемые дни невозвращения).
Работа за пределами приграничной зоны также включает работу в третьих странах.
Lohnsteuer kompakt
Пожалуйста, обратите внимание, что существуют особые и льготные правила для приграничных работников и лиц, пересекающих границу в связи с пандемией коронавируса, так как ежедневные поездки часто были невозможны. Дополнительную информацию Вы можете найти на страницах Федерального министерства финансов.
(2022): Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (AUT)?
Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (CH)?
Под действие пограничного режима для Швейцарии подпадает каждый, кто проживает в Германии и регулярно ездит на работу в Швейцарию. Действуют следующие правила:
- Налогоплательщик не должен возвращаться к своему месту жительства более чем в 60 рабочих дней в году.
- Расстояние между местом жительства и местом работы не имеет значения.
- Швейцария может взимать подоходный налог с заработной платы до 4,5 %. Льготы и расходы, связанные с профессиональной деятельностью, при этом не учитываются.
- Работник должен подтвердить своему работодателю место жительства с помощью так называемой справки о месте жительства из своего финансового ведомства (форма Gre-1).
- По запросу работодатель выдает справку о подоходном налоге, удержанном с заработной платы.
- При налогообложении в государстве проживания, Германии, подоходный налог, удержанный в Швейцарии, засчитывается в счет немецкого подоходного налога.
Lohnsteuer kompakt
Пожалуйста, обратите внимание, что существуют особые и льготные правила для лиц, работающих в приграничных районах в связи с пандемией коронавируса, так как ежедневные поездки часто были невозможны. Дополнительную информацию Вы можете найти на страницах Федерального министерства финансов.
(2022): Кто подпадает под правила для лиц, регулярно пересекающих границу (CH)?
