Какие доходы относятся к доходам от капитала?
С введением налога на прирост капитала подача бланка KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях Вам все же необходимо заполнить бланк KAP:
- доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капитальных страховых полисов (при заключении договора с 2005 года)
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить бланк KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не облагались налогом у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Кроме того, бланк KAP необходимо заполнить в случае выбора оценки, если:
- учитывается перенос убытков из предыдущих лет или производится зачет убытков от доходов от капитала, или
- не был полностью использован сберегательный паушальный налог, или
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога, или
- необходимо учесть иностранные налоги, или
- для проверки суммы удержания налога на доходы от капитала.
Если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия, Вам также необходимо заполнить бланк KAP. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.
Hinweis
Убытки от обесценившихся акций при чистом списании с депозита могут быть компенсированы с доходами от капитала, однако существует ограничение по сумме. Убытки могут быть компенсированы с доходами от капитала только до 20.000 евро. Непогашенные убытки переносятся на последующие годы. Важно: при обесценившихся акциях банк не производит зачет убытков. Он не включает убытки в убытковый счет. Убытки от обесценившихся акций обязательно должны быть внесены в налоговую декларацию.
(2022): Какие доходы относятся к доходам от капитала?
Когда необходимо заполнять бланк KAP?
С введением налога на прирост капитала подача приложения KAP в основном больше не требуется. Однако в некоторых случаях подача по-прежнему необходима:
- доходы от капитала не облагаются налогом у источника (например, при продаже долей в ООО менее 1 процента)
- доходы от иностранных инвестиционных фондов с реинвестированием прибыли
- доходы (проценты, дивиденды и т. д.) с иностранных счетов или депозитов
- проценты по договорам займа между частными лицами
- проценты на налоговые возвраты
- продажа капиталовложений в страхование жизни (при заключении с 2005 года)
Кроме того, приложение KAP должно быть заполнено, если выполнено одно из следующих условий в случае выбора оценки:
- должен быть учтен перенос убытков из предыдущих лет или произведен зачет убытков от доходов от капитала,
- сумма налогового вычета для сберегателей не была полностью использована,
- церковный налог не был удержан, несмотря на обязательство по уплате церковного налога,
- иностранные налоги еще предстоит учесть
- сумма удержания налога на доходы от капитала должна быть проверена.
Также необходимо заполнить приложение KAP, если Вы хотите подать заявление на так называемую проверку на более выгодные условия. Это может позволить Вам добиться более низкого налогообложения по индивидуальной ставке, если она ниже, чем ставка налога на прирост капитала в размере 25 процентов.
Примечание: Для определенных доходов необходимо дополнительно заполнить приложение KAP-INV (касается доходов от инвестиций, которые не подвергались налогообложению у источника в Германии) или KAP-BET (касается доходов от капитала при участии, если доходы и подлежащий зачету налог были определены единообразно и отдельно).
Hinweis
Убытки от обесценившихся акций при чистом списании с депозита могут быть зачтены против доходов от капитала, однако существует ограничение по сумме. Убытки могут быть зачтены только против доходов от капитала в размере до 20.000 евро. Незачтенные убытки переносятся на последующие годы. Важно: при обесценившихся акциях банк не производит зачет убытков. Он не включает убытки в убытковый счет. Убытки от обесценившихся акций обязательно должны быть включены в налоговую декларацию.
(2022): Когда необходимо заполнять бланк KAP?
Могут ли расходы на добровольное сообщение о нарушении налогового законодательства быть вычтены как расходы на рекламу?
В период с 2010 по 2014 год было подано более 100.000 добровольных признаний вины в отношении не задекларированных доходов от капитала в Швейцарии. В связи с добровольным признанием вины у заинтересованных лиц возникают две проблемы: во-первых, условия для освобождения от наказания чрезвычайно сложны (см. Ули Хёнесс), во-вторых, расходы на добровольное признание вины, т.е. на получение документов и услуги налогового консультанта, чрезвычайно высоки.
Вопрос в том, можно ли вычесть высокие расходы как расходы, связанные с доходами от капитала.
- В принципе, с введением налога на прибыль в 2009 году действует следующее правило: расходы, связанные с доходами от капитала, больше не могут быть вычтены как расходы, связанные с доходами от капитала, при предоставлении доказательств. Все расходы покрываются налоговой льготой для вкладчиков. По мнению налоговых органов, запрет на вычет должен применяться и в том случае, если расходы связаны с доходами от капитала за годы до 2009 года (письмо Федерального министерства финансов от 09.10.2012, BStBl. 2012 I S. 953, Tz. 322).
Федеральный финансовый суд подтвердил, что расходы на налоговое консультирование в связи с добровольным признанием вины в отношении доходов от капитала за 2002-2008 годы не могут быть вычтены как расходы, связанные с доходами от капитала, в 2010 году. Хотя расходы на налогового консультанта являются расходами, связанными с доходами от капитала, с 2009 года они больше не могут быть вычтены как такие расходы. Теперь учитывается только налоговая льгота для вкладчиков в размере 801 евро (постановление BFH от 02.12.2014, VIII R 34/13).
(2022): Могут ли расходы на добровольное сообщение о нарушении налогового законодательства быть вычтены как расходы на рекламу?
Что такое проверка наиболее выгодного налогообложения?
С помощью налоговой декларации Вы можете подать заявление о включении Ваших доходов от капитала в расчёт налогообложения. В этом случае эти доходы облагаются по личной прогрессивной ставке, а не по ставке налога на доходы от капитала в размере 25 процентов.
Однако, если в результате так называемой проверки на более выгодные условия окажется, что Ваша личная ставка выше ставки налога на доходы от капитала, Ваше заявление считается неподанным. Таким образом, Вы не должны платить более 25 процентов налога на доходы от капитала.
Обратите внимание, что заявление может быть подано только единообразно для всех доходов от капитала. Для этого в налоговый орган должны быть представлены все налоговые справки.
(2022): Что такое проверка наиболее выгодного налогообложения?
