Полное вычитание расходов на пенсионное обеспечение с 2023 года
Взносы в систему обязательного пенсионного страхования - вместе с другими взносами на базовое обеспечение, такими как профессиональные пенсионные фонды и пенсионные страхования Рюрупа - могут быть вычтены в качестве специальных расходов в рамках пенсионных расходов (§ 10 Abs. 1 Nr. 2a EStG).
Пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до определенной максимальной суммы, однако до 2025 года они фактически уменьшают налог только на определенный процент. Этот процент изменяется ежегодно, начиная с 60 % в 2005 году и достигая 100 % в 2025 году (§ 10 Abs. 3 EStG).
- В 2021 году пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до 25.787 евро для одиноких и 51.574 евро для женатых. Из них 92 % уменьшают налог, т.е. максимум 23.724 евро или 47.448 евро.
- В 2022 году пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до 25.639 евро для одиноких и 51.278 евро для женатых. Из них 94 % уменьшают налог, т.е. максимум 24.101 евро или 48.202 евро.
Уже с 2023 года – а не с 2025 года – пенсионные расходы могут быть вычтены на 100 процентов как специальные расходы. Таким образом, вычитаемые расходы увеличиваются в 2023 году на 4 процентных пункта и в 2024 году на 2 процентных пункта (§ 10 Abs. 3 Satz 6 EStG, изменено "Законом о годовом налоге 2022").
Изменение также необходимо в свете решений Федерального финансового суда от 19.05.2021 (X R 20/19 и X R 33/19), поскольку эта мера может способствовать предотвращению "двойного налогообложения" пенсий из базового обеспечения в долгосрочной перспективе. В своих решениях Федеральный финансовый суд вновь подтвердил конституционность текущей системы налогообложения пенсий. В рассмотренных случаях "двойного налогообложения" пенсионных доходов не было. Однако будущие пенсионные поколения могут быть затронуты, отметил Федеральный финансовый суд.
В своих решениях от 19 мая 2021 года высший финансовый суд Германии впервые установил конкретные параметры расчета для возможного "двойного налогообложения" пенсий из базового обеспечения. Объявленные изменения в законодательстве должны способствовать предотвращению возможного "двойного налогообложения" в будущем.
(2022): Полное вычитание расходов на пенсионное обеспечение с 2023 года
Какие взносы на пенсионное обеспечение я могу указать как расходы на обеспечение себя?
Под пенсионными расходами понимаются взносы в государственное пенсионное страхование, пенсия Рюрупа, сельскохозяйственная пенсионная касса и профессиональные пенсионные фонды. Работники могут указать взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы и взносы в добровольное государственное пенсионное страхование.
Поскольку также учитывается доля работодателя в государственном пенсионном страховании, сумма специальных расходов значительно ниже. Пенсионные расходы могут быть заявлены до определенного максимального размера. С 2015 года максимальная сумма связана с максимальным взносом в шахтерское пенсионное страхование, округленным до полного евро.
В 2022 году пенсионные взносы могут быть вычтены в размере до 25.639 евро для одиноких и 51.278 евро для женатых. Однако эти взносы уменьшают налог только на 94 %, то есть максимум на 24.101 евро или 48.202 евро.
Прочие страховые взносы могут быть вычтены в размере до 1.900 евро, если налогоплательщик получает необлагаемые налогом субсидии на медицинское страхование или пособия на медицинские расходы. Если он не получает эти необлагаемые налогом субсидии, он может заявить прочие страховые взносы до 2.800 евро.
(2022): Какие взносы на пенсионное обеспечение я могу указать как расходы на обеспечение себя?
Как учитываются Ваши взносы в обязательное пенсионное страхование?
Взносы в государственное пенсионное страхование состоят из доли работника и доли работодателя. Также доля работодателя в государственном пенсионном страховании относится к вычитаемым пенсионным расходам.
Пенсионные расходы могут быть заявлены как особые расходы до определенной максимальной суммы, при этом они влияют на снижение налогов только с определенной ставкой вычета. Эта ставка вычета увеличивается до 100 процентов к 2023 году.
В 2022 году пенсионные взносы могут быть вычтены в общей сложности до 25.639 евро для одиноких и 51.278 евро для женатых. Однако эти взносы влияют на снижение налогов только на 94 %, то есть максимум на 24.101 евро или 48.202 евро.
Ваши взносы в государственное пенсионное страхование наполовину оплачивает Ваш работодатель, остальное платите Вы. Из Ваших пенсионных расходов, которые подлежат частичному вычету, Вы должны полностью вычесть долю работодателя.
Beispiel
Вы вносите 5.000 евро в пенсионное страхование, Ваш работодатель вносит такую же сумму. Из этих 10.000 евро годового взноса Ваша доля, подлежащая вычету (94 процента), составляет 9.400 евро. Поскольку Вы уже получили долю работодателя без налогообложения, Вы должны вычесть ее, остается 4.400 евро, которые фактически влияют на снижение налогов.
Lohnsteuer kompakt
Примечание: Федеральный финансовый суд считает, что законодательные переходные положения в связи с налогообложением пенсий и вычетом пенсионных расходов соответствуют конституции (постановления BFH от 19.05.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако он указал, что это не относится к будущим поколениям пенсионеров. Здесь может возникнуть двойное налогообложение.
В связи с этим федеральное правительство объявило о переносе полной вычитаемости взносов в пенсионный фонд в период трудовой деятельности, запланированной на 2025 год, на 2023 год.
(2022): Как учитываются Ваши взносы в обязательное пенсионное страхование?
Когда я подлежу обязательному страхованию в системе государственного пенсионного страхования?
К обязательным членам системы обязательного пенсионного страхования относятся:
- Все штатные сотрудники,
- Застрахованные лица в течение трехлетнего периода воспитания ребенка,
- Лица, занятые на неполной ставке, которые не отказались от обязательного пенсионного страхования,
- Сотрудники государственного сектора,
- Работники с инвалидностью в мастерских для инвалидов и аналогичных учреждениях,
- Безработные, получающие государственную поддержку,
- Самозанятые, подлежащие обязательному пенсионному страхованию.
Вы освобождены от обязательного пенсионного страхования?
Если Вы подали заявление и были освобождены от обязательного пенсионного страхования, укажите взносы на освобождающее страхование жизни, на добровольное продление страхования в системе обязательного пенсионного страхования или взносы, которые Вы платите в страховую группу или группу обеспечения Вашей профессиональной группы. Необлагаемые налогом надбавки работодателя или возвраты взносов необходимо вычесть заранее.
Tipp
Добровольные взносы: Здесь Вы также можете вычесть взносы в систему обязательного пенсионного страхования, которые Вы вносите добровольно. Это возможно при повышении или продлении страхования или если Вы вносите добровольные взносы, чтобы сохранить право на пенсию по инвалидности. Если Вы как работник с мини-работой не воспользовались своим правом на освобождение от обязательного пенсионного страхования, укажите также свою долю как работника.
Даже добровольные взносы ограничены максимальной суммой расходов на обеспечение. В 2022 году взносы на пенсионное обеспечение могут быть вычтены в размере до 25.639 евро для одиноких и 51.278 евро для женатых. Однако эти взносы уменьшают налог только на 94 %, то есть максимум на 24.101 евро или 48.202 евро.
Hinweis
Федеральный финансовый суд считает, что законодательные переходные положения в связи с налогообложением пенсий и вычетом расходов на пенсионное обеспечение соответствуют конституции (решения BFH от 19.05.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако он указал, что это не относится к будущим поколениям пенсионеров. Здесь может возникнуть двойное налогообложение.
В связи с этим федеральное правительство объявило о переносе запланированного на 2025 год полного вычета взносов в пенсионный фонд в период трудовой деятельности на 2023 год.
(2022): Когда я подлежу обязательному страхованию в системе государственного пенсионного страхования?
Что такое взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы?
Это взносы, которые фермер платит за себя, супруга и, возможно, за членов семьи, участвующих в работе, чтобы создать собственное пенсионное обеспечение на основе капитала. Работники могут указать взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы и взносы в добровольное государственное пенсионное страхование. Субсидии на взносы должны быть вычтены.
В 2022 году пенсионные взносы подлежат вычету в размере до 25.639 евро для холостых и 51.278 евро для женатых. Однако эти взносы уменьшают налог только на 94 %, то есть максимум на 24.101 евро или 48.202 евро.
Hinweis
Федеральный финансовый суд считает, что законодательные переходные положения в связи с налогообложением пенсий и вычетом пенсионных расходов соответствуют конституции (постановления BFH от 19.05.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако он указал, что это не относится к будущим поколениям пенсионеров. Здесь может возникнуть двойное налогообложение.
В связи с этим федеральное правительство объявило о переносе запланированного на 2025 год полного вычета взносов в пенсионный фонд в период трудовой деятельности на 2023 год.
(2022): Что такое взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы?
Что такое взносы в профессиональные пенсионные фонды?
Взносы в профессиональные пенсионные фонды могут быть внесены представителями свободных профессий. К ним относятся, например, врачи, юристы и нотариусы, налоговые консультанты или архитекторы. Однако принимаются только взносы в такие профессиональные пенсионные фонды, чьи выплаты сопоставимы с выплатами государственного пенсионного страхования. Работники могут указать взносы в сельскохозяйственные пенсионные кассы и взносы в добровольное государственное пенсионное страхование.
В 2022 году взносы на пенсионное обеспечение могут быть вычтены в размере до 25.639 евро для одиноких и 51.278 евро для женатых. Однако эти взносы уменьшают налог только на 94 %, то есть максимум на 24.101 евро или 48.202 евро.
Hinweis
Федеральный финансовый суд считает, что законодательные переходные положения в связи с налогообложением пенсий и вычетом пенсионных взносов соответствуют конституции (постановления BFH от 19.05.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако он указал, что это не относится к будущим поколениям пенсионеров. Здесь может возникнуть двойное налогообложение.
В связи с этим Федеральное правительство объявило о переносе полной налоговой вычитаемости взносов в пенсионный фонд, запланированной на 2025 год, на 2023 год.
(2022): Что такое взносы в профессиональные пенсионные фонды?
Что означает «добровольное обязательное пенсионное страхование»?
Лица, освобожденные от обязательного пенсионного страхования, могут вносить добровольные взносы в государственное пенсионное страхование и указывать их в налоговой декларации. Это касается, например, самозанятых, государственных служащих, священнослужителей или домохозяек.
Важно
Ваши регулярные взносы на обязательное пенсионное и страхование на случай потребности в уходе не могут быть указаны здесь, так как это не добровольные взносы. Если Вы вносите взносы в частное пенсионное обеспечение с государственной поддержкой, укажите их в разделе «Пенсия Ристера».
(2022): Что означает «добровольное обязательное пенсионное страхование»?
Как мне указать взносы в государственное пенсионное страхование, если я работаю на мини-работе?
Мини-работа — это работа с незначительной занятостью. Условием является то, что зарплата работника с мини-работой составляет менее 450 евро до 30.09.2022 или 520 евро с 01.10.2022 в месяц. Работники с мини-работой подлежат обязательному страхованию в системе государственного пенсионного страхования. Однако они могут подать заявление на освобождение от него. Если Вы не воспользуетесь освобождением, работодатель выплачивает фиксированные взносы в пенсионное страхование в размере 15 % (в коммерческом секторе) или 5 % (в домашнем секторе), а работник с мини-работой должен оплатить разницу до нормальной ставки взноса в пенсионное страхование из собственных средств.
Существует право выбора, хочет ли работник с мини-работой заявить взносы работодателя и свои доли как взносы на пенсионное обеспечение. Если он воспользуется своим правом выбора, как доля работодателя, так и доля работника будут добавлены к взносам на пенсионное обеспечение.
Однако в прошлом запись была скорее невыгодной для коммерческих мини-работ. Это связано с тем, что доля работодателя сначала учитывается только частично, а затем вычитается на 100 %. Поскольку размер процентного вычета медленно, но верно приближается к отметке 100 %, это больше не применяется безоговорочно.
Долю работодателя в государственное пенсионное страхование в рамках работы с незначительной занятостью, облагаемой фиксированным налогом, укажите в Lohnsteuer kompakt на странице "Расходы на обеспечение старости > Прочие обязательные страхования".
(2022): Как мне указать взносы в государственное пенсионное страхование, если я работаю на мини-работе?
Что такое пенсия Рюрюпа?
Модели пенсионного обеспечения часто носят имена своих создателей. Пенсия Ристера названа в честь бывшего министра труда Вальтера Ристера. Пенсия Рюрупа названа в честь экономиста Ханса-Альберта Рюрупа. Она очень похожа на государственное пенсионное страхование, однако она не финансируется за счет перераспределения, а является капиталоемкой. Деньги, внесенные в частный договор Рюруп, не выплачиваются сразу пенсионерам, а накапливаются и приносят проценты. Фактическое название пенсии Рюрупа — «частная базовая пенсия». Доход от этого частного пенсионного страхования образуется за счет процентов на взносы от поставщика, у которого оно оформлено.
Кроме того, она получает налоговые льготы от государства. Цель пенсии Рюрупа: застрахованный получает пожизненную ежемесячную пенсию не ранее чем с 60 лет. Если договор был заключен после 01.01.2012, страховой договор не может предусматривать выплату аннуитета до достижения 62-летнего возраста. Поскольку она связана с жизнью вкладчика, эта форма страхования также называется страхованием аннуитетов.
Пенсионное страхование Рюрупа оформляется в частной страховой компании. Застрахованные лица вносят свои взносы ежемесячно или ежегодно, также возможны единовременные платежи. Они пользуются особыми налоговыми льготами.
(2022): Что такое пенсия Рюрюпа?
Какие формы Рюрюп-ренты возможны?
Полис Рюрюпа может быть оформлен как классическое, так и инвестиционное страхование жизни. В обоих случаях право заключается в ежемесячной выплате пенсии, то есть ренты. Классическое страхование жизни инвестирует сберегательную долю на рынке капитала, в основном в долговые обязательства. Из доходов застрахованный получает долю в прибыли. Гарантированная процентная ставка при заключении договора в 2012-2014 годах составляла 1,75 процента, при заключении договора с 01.01.2015 - всего 1,25 процента, с 01.01.2017 гарантированная процентная ставка снизилась до 0,9 процента и с 01.01.2022 составляет всего 0,25 процента.
При инвестиционном страховании жизни сберегательная сумма вкладывается в инвестиционные фонды. Поэтому гарантированной процентной ставки, как в случае с классическим полисом, нет. Риск, следовательно, несколько выше. Однако здесь также возможна выше среднего доходность. Пенсия Рюрюпа защищена от кризисов даже в случае безработицы. Поскольку до начала выплаты пенсии деньги не могут быть выплачены, накопления не считаются ликвидными активами в соответствии с Социальным кодексом и не могут быть конфискованы в период накопления.
Текущие взносы и накопленный капитал также не учитываются при расчете пособия по безработице II. В пенсионный период выплаты, как и все другие, могут быть конфискованы, по крайней мере, выше необлагаемой части. До этого времени периоды, в течение которых взносы не выплачивались, не препятствуют налоговому стимулированию. Однако договор с страховой компанией должен предусматривать возможность перерыва в уплате взносов.
(2022): Какие формы Рюрюп-ренты возможны?
Кому подходит пенсия Рюрюпа?
В принципе, пенсия Рюрюпа подходит для всех, кто хочет обеспечить себя в старости с налоговыми льготами. Особенно она интересна для тех, кто не застрахован в государственной пенсионной системе и не может воспользоваться пенсией Ристера или корпоративной пенсией: то есть для самозанятых, фрилансеров и предпринимателей. Также для лиц с высоким доходом поддержка Рюрюпа может быть интересной.
При этом виде частного пенсионного обеспечения застрахованные лица не получают поддержку в виде надбавок, как в случае с пенсией Ристера. Государственная поддержка заключается в налоговых льготах, поскольку взносы на пенсию Рюрюпа могут быть заявлены как особые расходы в налоговой декларации.
Налоговая поддержка взносов, однако, связана с условиями. Это должно гарантировать, что договор Рюрюпа действительно служит пенсионным целям. Поэтому, например, ежемесячная пенсия может выплачиваться только с 60 лет. Если договор был заключен после 01.01.2012, страховой договор может предусматривать выплату аннуитета только по достижении 62 лет. Кроме того, приобретенные права не могут быть заложены или проданы. Налоговая поддержка в случае частной базовой пенсии относится к уплаченным взносам, как и в случае других пенсионных страхований. Как и платежи в государственный пенсионный фонд или в профессиональные пенсионные учреждения, их можно заявить в налоговой декларации как особые расходы.
(2022): Кому подходит пенсия Рюрюпа?
Как я могу указать взносы на Рюрюп-пенсию в налоговой декларации?
Налоговое стимулирование в случае частной базовой пенсии (пенсия Рюрупа) относится к уплаченным взносам, однако существуют максимальные суммы.
Незамужние/неженатые могут вычесть взносы в качестве специальных расходов - при необходимости вместе со взносами в государственное пенсионное страхование и в профессиональные пенсионные фонды - до определенного максимального размера, при этом они уменьшают налог только с определенной ставкой вычета.
Однако важно знать: до 2023 года действует переходный период, и только с этого момента будет предоставлено полное стимулирование за счет вычета всех взносов.
Почему это так? В соответствии с Законом о пенсионных доходах 2005 года пенсии облагаются налогом постепенно. В качестве компенсации увеличиваются возможности для застрахованных лиц вычитать свои расходы на частное пенсионное обеспечение из налогооблагаемой базы.
Ставка вычета увеличивается на два процентных пункта в год до достижения 100 процентов. Таким образом, в ближайшие годы взносы будут постепенно получать большее стимулирование вплоть до освобождения от налогообложения с 2023 года.
В 2022 году взносы на пенсионное обеспечение могут быть вычтены в размере до 25.639 евро для незамужних/неженатых и 51.278 евро для женатых/замужних. Однако эти взносы уменьшают налог только на 94 %, то есть максимум на 24.101 евро или 48.202 евро.
В свою очередь, налогообложение выплачиваемых пенсий увеличивается до 2040 года: в налоговом 2010 году 60 процентов пенсии из государственного и частного страхования облагаются налогом, остальная часть пенсии не облагается налогом. До 2020 года налогообложение увеличивается на два процентных пункта в год, а затем до 2040 года на один процентный пункт. Затем как государственная пенсия, так и пенсия Рюрупа, а также любое частное обеспечение будут полностью облагаться налогом.
Hinweis
Федеральный финансовый суд считает, что законодательные переходные положения в связи с налогообложением пенсий и вычетом расходов на пенсионное обеспечение соответствуют конституции (постановления BFH от 19.05.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако он указал, что это не относится к будущим пенсионерам. Здесь может возникнуть двойное налогообложение.
В связи с этим федеральное правительство объявило о переносе запланированной на 2025 год полной возможности вычета взносов в пенсионный фонд в период трудовой деятельности на 2023 год.
(2022): Как я могу указать взносы на Рюрюп-пенсию в налоговой декларации?
Стоит ли Рюруп в сочетании с дополнительными страховками?
Многие страховые компании предлагают к страхованию Рюрюп также дополнительные продукты. Так, полис может быть, например, дополнен страхованием на случай потери трудоспособности или страхованием для оставшихся в живых. Защитники прав потребителей и Союз застрахованных лиц советуют в принципе избегать такого смешивания. Хотя в этом случае налоговые условия лучше, чем при отдельных страхованиях, часто взносы на страхование на случай потери трудоспособности в комбинации выше, чем на отдельные продукты.
Также возможно страхование для оставшихся в живых в качестве дополнения. Таким образом, можно обеспечить своих близких в случае смерти. Поскольку из пенсии Рюрюп они ничего не получат после смерти застрахованного. Гарантированный период выплаты пенсии, в течение которого деньги выплачиваются родственникам после собственной смерти, в Рюрюп не предусмотрен. Однако в случае развода права на страхование для оставшихся в живых аннулируются.
Steuerliche Anforderungen
Эти дополнительные договоры не противоречат налоговым требованиям к полису Рюрюп и поэтому также субсидируются. Доля дополнительных продуктов в общем взносе не должна быть выше, чем доля на пенсионное обеспечение. Также предлагаются дополнительные страхования, которые гарантируют возврат взносов, если застрахованный умирает до выхода на пенсию. Однако они не подпадают под налоговое субсидирование.
(2022): Стоит ли Рюруп в сочетании с дополнительными страховками?
