Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?
Если Вы живете в приграничной зоне и ежедневно ездите на работу в соседнюю страну, Вы являетесь так называемым приграничным работником. Что касается Вашего дохода, то в большинстве соседних стран действует следующее правило: зарплата облагается налогом в стране, где Вы работаете, доход остается необлагаемым налогом в стране, где Вы проживаете. Однако Ваш иностранный доход включается в оговорку о прогрессии и таким образом увеличивает ставку налога на Ваши остальные доходы.
Данные необходимо указать в "Anlage N" и в "Anlage N-AUS" или в Anlage N-Gre. Anlage N-Gre касается иностранного дохода от работы по найму для приграничных работников из Баден-Вюртемберга, работающих в Австрии, Швейцарии и Франции.
Если Вы одиноки, работаете как приграничный работник и не имеете дополнительного дохода в Германии, Вам не нужно беспокоиться о прогрессии в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения.
Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вы не должны платить там налоги, а должны указать заработную плату в своей немецкой налоговой декларации и обложить ее налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие облагают свой доход налогом в стране, где они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии как приграничный работник, Ваш работодатель может удерживать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы государственный служащий, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят или не ездили на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).
(2022): Когда я должен указать доход как лицо, пересекающее границу?
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
В соглашении об избежании двойного налогообложения (СИДН) указано, где и как облагается налогом доход, если деятельность осуществляется в иностранном государстве. Для избежания двойного налогообложения Германия заключила такие соглашения более чем с 70 странами.
Если Вы облагаетесь налогом в соседней стране, то в Германии Вы освобождаетесь от налога. Если Вы платите налоги на свою деятельность в качестве приграничного работника в Германии, Вам не нужно повторно облагать этот доход налогом в соседней стране. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода в качестве приграничного работника и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный Вами в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вам не нужно платить там налоги, а заработную плату необходимо указать в Вашей немецкой налоговой декларации и обложить налогом в обычном порядке. Государственные служащие или работники государственного сектора облагают свой доход налогом в стране, где они работают, так как здесь действует принцип страны казначейства.
Если Вы работаете в Швейцарии в качестве приграничного работника, Ваш работодатель может удержать подоходный налог в размере 4,5 процента, который будет зачтен в счет налога в Германии. Если Вы являетесь государственным служащим или работником государственного сектора, Вы должны полностью обложить свой доход налогом в Германии.
Пожалуйста, обратите внимание, что в период коронавируса действуют особые правила для приграничных работников, так как многие сотрудники работают или работали на дому и не ездят на работу ежедневно (см. также: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения).
(2022): Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?
Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о занятости за границей (ПЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом на доход, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.
Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и дополнительного дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.
Исключения:
- Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
- В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
- Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Примечание: В настоящее время Постановление о занятости за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить Ваше внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПЗГ и, следовательно, освобождение от налогообложения в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.
(2022): Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения/ATE?
Кто должен заполнять бланк N-AUS?
Лица, проживающие в Германии и, следовательно, имеющие неограниченные обязательства по уплате подоходного налога, должны указать здесь свою заработную плату за работу за границей в налоговой декларации. Даже необлагаемая налогом заработная плата за работу за границей должна быть указана, так как она обычно учитывается в условии прогрессии - в "Бланк N". Для этого необходимо предоставить дополнительную информацию в "Бланк N-AUS".
Для каждого иностранного государства необходимо заполнить отдельный "Бланк N-AUS". В нем Вы можете указать например расходы, связанные с работой за границей, которые затем вычитаются из иностранных доходов "как расходы, связанные с профессиональной деятельностью". Это уменьшает сумму иностранных доходов, которая учитывается в условии прогрессии и увеличивает налогооблагаемый доход.
(2022): Кто должен заполнять бланк N-AUS?
