Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?

Подготовка налоговой декларации для лиц, регулярно пересекающих границу, вызывает у многих работников вопросы: если Вы живете в Германии, но регулярно работаете в соседней стране, это не означает, что Вы автоматически правильно классифицированы в налоговом отношении. Решающее значение имеют специальные положения соглашений об избежании двойного налогообложения. В следующей статье доступно объясняется, когда доходы должны быть указаны как доходы лиц, регулярно пересекающих границу, какие формы необходимо приложить к налоговой декларации и когда применяется оговорка о прогрессии.

Кто считается лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом отношении?

Лицами, регулярно пересекающими границу, считаются работники, которые имеют место жительства в Германии и регулярно ездят на работу в соседнюю страну, например, во Францию, Австрию или Швейцарию. Решающее значение имеют соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения, а также фактическое возвращение в место жительства в Германии.

Важно: статус лица, регулярно пересекающего границу, не возникает автоматически, а только при соблюдении определенных условий.

Где облагается налогом заработная плата?

В принципе, заработная плата облагается налогом в месте выполнения работы. Однако для лиц, регулярно пересекающих границу, соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения часто предусматривает исключение:

Заработная плата облагается налогом в Германии, хотя работа выполняется за границей.

• Вся заработная плата облагается немецким подоходным налогом.
• В иностранном государстве, как правило, взимается либо не взимается, либо взимается ограниченный налог у источника.
• Оговорка о прогрессии не применяется, поскольку заработная плата не освобождена от налогообложения, а облагается налогом в Германии на общих основаниях.

Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу: где я указываю заработную плату?

Если Вы являетесь лицом, регулярно пересекающим границу, в налоговом смысле, запись производится следующим образом:

• Форма N для обычной заработной платы
• дополнительно форма N-GRE, только если Вы проживаете в Баден-Вюртемберге и работаете во Франции, Австрии или Швейцарии

Важно: В этом случае Вы не должны использовать форму N-AUS. Правила для лиц, регулярно пересекающих границу, и форма N-AUS взаимно исключают друг друга.

Лицо, регулярно пересекающее границу, или нет – разграничение

Вы считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:

• Вы регулярно возвращаетесь в свое место жительства в Германии.
• Вы соблюдаете допустимое количество дней без возвращения (например, Швейцария: максимум 60 дней).
• Ваша заработная плата облагается налогом в Германии.

Следствие: Запись в форме N (и при необходимости форме N-GRE), без оговорки о прогрессии.

Вы не считаетесь лицом, регулярно пересекающим границу, если:

• Вы слишком часто не возвращаетесь в место жительства в Германии.
• Вы в основном проживаете или работаете за границей.
• У Вас есть другие иностранные доходы, которые не подпадают под правила для лиц, регулярно пересекающих границу.

В этом случае обычно применяется: налогообложение в государстве, где выполняется работа. Заработная плата в Германии часто освобождается от налогообложения, но увеличивает ставку налога на другие доходы через оговорку о прогрессии в соответствии с § 32b EStG.

=> Запись: форма N-AUS.

Особенности в зависимости от страны

• Франция и Австрия: Лица, регулярно пересекающие границу, облагают свою заработную плату налогом в Германии.
• Швейцария: Работодатель может удержать 4,5 процента налога у источника. Этот налог регулярно засчитывается в счет немецкого подоходного налога.

Особый случай: государственные служащие и работники государственного сектора

Для государственных служащих и работников государственного сектора действует особое правило: доход облагается налогом в государстве работодателя, даже если соблюдены другие условия для ситуации лиц, регулярно пересекающих границу.

Вывод

Налоговая декларация для лиц, регулярно пересекающих границу в значительной степени зависит от того, где заработная плата подлежит налогообложению. Те, кто соответствует правилам для лиц, регулярно пересекающих границу, декларируют свой доход как внутреннюю заработную плату и избегают оговорки о прогрессии. Если условия не соблюдены, требуется форма N-AUS. Четкое разграничение сокращает количество запросов от налоговой инспекции и предотвращает ненужные налоговые потери.

Когда и как я должен указать доходы как лицо, пересекающее границу?

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), также известное как соглашение о двойном налогообложении, является международным договором между двумя странами или юрисдикциями. Основная цель СИДН — избежать двойного налогообложения доходов, которые могли бы облагаться налогом в обеих странах, если бы не было соглашения. Двойное налогообложение возникает, когда налогоплательщик должен платить налоги на свои доходы в двух разных странах, что может привести к несправедливой нагрузке.

СИДН обычно определяет:

• Какая страна имеет право на налогообложение определенных видов доходов: Соглашение определяет, какая страна имеет исключительное право на налогообложение определенных доходов, таких как дивиденды, проценты, лицензионные платежи, заработная плата и т. д.
• Процедуры избежания двойного налогообложения: СИДН устанавливает механизмы, как налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены или вычтены из налога, подлежащего уплате в стране проживания.
• Правила обмена информацией: СИДН могут содержать положения, позволяющие обмен налоговой информацией между договаривающимися государствами для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
• Определения и процедуры разрешения споров: Они разъясняют термины и устанавливают процедуры разрешения налоговых споров между договаривающимися государствами.

Точные положения СИДН варьируются от соглашения к соглашению и зависят от интересов участвующих стран. СИДН важны для облегчения налогового бремени для физических и юридических лиц, получающих доходы за границей, и способствуют развитию международной деловой активности и инвестиций.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?

Здесь имеется в виду необлагаемая налогом заработная плата в соответствии с Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) или Постановлением о деятельности за границей (ПДЗГ). В СИДН регулируется, как работники, работающие за границей, должны облагаться налогом, чтобы избежать двойного налогообложения. Заработная плата за работу за границей может быть освобождена от налогообложения в соответствии с ПДЗГ, если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но не учитываются при трехмесячном сроке.

Если Ваш доход облагается налогом за границей, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ПДЗГ. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода, полученного за границей, и другого дохода в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая налоговая ставка, которой облагается только доход, полученный в Германии.

Исключения:

• Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое положение о приграничных работниках в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете в этих странах, заработная плата облагается налогом в стране проживания, то есть в Германии.
• В Швейцарии работодатель может взимать подоходный налог в размере 4,5 процента, который засчитывается в налог в Германии.
• Чиновники и служащие государственного сектора всегда облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.

Примечание: В настоящее время Постановление о деятельности за границей было пересмотрено. Мы хотели бы обратить внимание на одно особенно важное новое положение: работники должны доказать, что их заработная плата за границей подвергалась минимальному налогообложению. Если Вы не можете предоставить доказательства или минимальное налогообложение отсутствует, ПДЗГ и, следовательно, освобождение от налога в Германии не применяются. Новые правила применяются к заработной плате и другим выплатам, которые выплачиваются или поступают работнику после 31.12.2022.

Примечание: В настоящее время все больше соглашений об избежании двойного налогообложения изменяются таким образом, что дни работы на дому учитываются особо. В каждом конкретном случае следует тщательно проверять, где находится право на налогообложение.

Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения/Закон о налоговых поправках?

Кто должен заполнять бланк N-AUS?

Лица, проживающие в Германии и, следовательно, имеющие неограниченные обязательства по уплате подоходного налога, должны указывать здесь также свою заработную плату за работу за границей в налоговой декларации. Даже необлагаемая налогом заработная плата за работу за границей должна быть указана, поскольку она обычно учитывается при прогрессивном налоге - в "Anlage N". Для этого необходимо предоставить дополнительную информацию в "Anlage N-AUS".

Для каждого иностранного государства необходимо заполнить отдельный "Anlage N-AUS". В нем Вы можете например указать расходы, связанные с работой за границей, которые затем вычитаются из иностранного дохода "как расходы, связанные с профессиональной деятельностью". Это уменьшает сумму иностранного дохода, которая включается в прогрессивный налог и увеличивает налогооблагаемый доход.

Кто должен заполнять бланк N-AUS?