Подсказки к полям
Хотели бы Вы указать специальную амортизацию для перечисленных зданий или зданий в зонах перепланировки?
Выберите "да", если Вы хотите учесть специальные амортизации для памятников архитектуры или зданий в зонах реконструкции.
Согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG), для мероприятий в соответствии со ст. 177 Строительного кодекса (BauGB), проведенных на зданиях, расположенных в официально определенной зоне реконструкции или в зоне градостроительного развития, вместо амортизации, рассчитанной в соответствии со ст. 7, ч. 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG), можно произвести повышенные специальные амортизации на работы по модернизации и ремонту.
Специальные амортизации включают:
- Здания в зонах реконструкции согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG): для строительных мероприятий, начатых до 01.01.2004, производственные затраты могут быть распределены на 10 лет с ежегодным списанием 10 %.
- Для строительных мероприятий, начатых с 01.01.2004, производственные затраты могут быть списаны в первые 8 лет по 9 % и в следующие 4 года по 7 % в качестве расходов, связанных с получением дохода.
- Памятники архитектуры согласно ст. 7i Закона о подоходном налоге (EStG): регулирование как в ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG).
Вы хотите указать специальную амортизацию на строительство новых квартир для сдачи в аренду?
Wählen Sie "ja", wenn Sie Sonderabschreibungen nach § 7b EStG (Mietwohnungsneubau) für dieses Objekt erfassen möchten.
Nach § 7b EStG können für neue Mietwohnungen im Jahr der Anschaffung oder Herstellung sowie in den drei Folgejahren Sonderabschreibungen von jeweils bis zu 5 % der förderfähigen Bemessungsgrundlage zusätzlich zur linearen AfA nach § 7 Abs. 4 EStG geltend gemacht werden (BMF-Schreiben vom 21.09.2021).
Förderfähig sind Wohnungen, wenn
- der Bauantrag oder die Bauanzeige zwischen dem 1.1.2023 und 30.09.2029 erfolgt ist,
- die Herstellungs- oder Anschaffungskosten max. 4.000 Euro/m² betragen und
- die Gesamtkosten nicht über 5.200 Euro/m² liegen,
- die Wohnung in der EU liegt und mind. 10 Jahre vermietet wird (Anschaffungsjahr + 9 Jahre),
- und das Gebäude den Standard Effizienzhaus 40 mit Nachhaltigkeitsklasse erfüllt.
Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sonderabschreibung beträgt 2.000 Euro/m² Wohnfläche.
Hinweis: Erwerb ist auch förderfähig, wenn der Kaufvertrag bis zum Jahresende der Fertigstellung abgeschlossen wird.
Wichtig: Die Sonderabschreibung stellt eine De-minimis-Beihilfe dar. Die Einhaltung der beihilferechtlichen Voraussetzungen ist jedoch nur erforderlich, wenn Sie Gewinneinkünfte erzielen. Bei Vermietungseinkünften entfällt diese Prüfung.
Tipp: Wohnungen mit Bauantrag oder Bauanzeige im Jahr 2022 sind vom § 7b EStG ausgeschlossen.
Gesetzgeber-Hinweis: Aufgrund steigender Baukosten könnte eine Anpassung der Fördergrenzen (4.000 Euro /5.200 Euro) notwendig werden.
Амортизация здания
Амортизация в соответствии со ст. 7 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) начисляется следующим образом:
- Для зданий, построенных до 1 января 1925 года, 2,5 % в год
- Для зданий, построенных после 31 декабря 1924 года и до 1 января 2023 года, 2 % в год
- Для зданий, построенных после 31 декабря 2022 года, 3 % в год
от стоимости приобретения или производства здания. В исключительных случаях вы можете требовать более высокую амортизацию, если фактический срок полезного использования короче. Более короткий срок полезного использования должен быть обоснован и доказан.
В качестве исключения вы можете применить дегрессивную амортизацию для здания или квартиры в Германии или в стране ЕС/ЕЭЗ в соответствии со ст. 7 ч. 5 Закона о подоходном налоге (EStG).
Суммы следующие:
- До 1 января 1995 года: 8 лет по 5 % каждый, 6 лет по 2,5 % каждый, 36 лет по 1,25 % каждый
- До 1 января 1996 года (использование для проживания): 4 года 7 % каждый, 6 лет 5 % каждый, 6 лет 2 % каждый, 24 года 1,25 % каждый
- После 31 декабря 1995 года и до 1 января 2004 года (использование для проживания): 8 лет 5 % каждый, 6 лет 2,5 % каждый, 36 лет 1,25 % каждый
- После 31 декабря 2003 года и до 1 января 2006 года (использование для проживания): 10 лет 4 % каждый, 8 лет 2,5 % каждый, 32 года 1,25 % каждый
Расчет начинается с момента подачи заявления на строительство (в случае строительства) или юридически действительного заключения обязательного договора до указанной даты.
Дегрессивная амортизация для жилых зданий: С 1 октября 2023 года действует дегрессивная амортизация для сдаваемых в аренду жилых зданий, если строительство начато или договор купли-продажи заключен в период с 1 октября 2023 года по 30 сентября 2029 года. Условием является приобретение здания до конца года его завершения. Дегрессивная амортизация составляет 5 % от соответствующей остаточной стоимости (ст. 7, ч. 5a Закона о подоходном налоге (EStG)).
Существует право выбора в любой момент перейти на линейную амортизацию. Пока применяется дегрессивная амортизация, отчисления на исключительный технический или экономический износ не допускаются. Однако, если такой износ происходит, можно перейти на линейную амортизацию.
Дегрессивная амортизация может быть применена ко всем жилым зданиям, находящимся в государстве-члене Европейского Союза или Европейской экономической зоны.
Амортизация мебели и оборудования
Вам необходимо определить амортизацию движимого имущества, которое не является зданием (например, встроенная кухня), в соответствии со ст. 7 ч. 1 Закона о подоходном налоге (EStG) на основе обычного срока полезного использования.
Небольшие активы стоимостью не более 800 евро (без учета НДС) могут быть полностью вычтены в год покупки.
