Подсказки к полям
Государство, из которого поступает доход (супруга)
Выберите здесь государство, из которого происходит иностранный доход, не облагаемый немецким подоходным налогом.
Пожалуйста, введите здесь информацию, только если вы переехали в Германию или переехали в течение года 2025.
.
Проживал(а) ли Партнер B в стране ЕС / ЕЭЗ или Швейцарии в 2025?
Выберите "да", если в 2025 году у Вас было место жительства или постоянное место пребывания в государстве ЕС/ЕЭЗ или в Швейцарии – даже временно.
Эта информация важна, так как определенные налоговые льготы (например, вычет специальных расходов, раздельное налогообложение супругов, налоговая льгота на ребенка) предоставляются только в том случае, если место жительства находилось в пределах ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии.
Примечание: Даже при разделенных условиях проживания (например, Германия и страна ЕС) следует выбрать "да", если хотя бы одно место жительства находилось в ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии.
Проживал(а) Партнер А за пределами Германии в течение всего 2025 года?
Выберите "да", если в течение всего 2024 года у Вас не было места жительства или постоянного места пребывания в Германии.
Эта информация важна для определения, облагаетесь ли Вы налогом на доход в полном или ограниченном объеме.
Условия для подачи заявления на полное налогообложение, а также возможные налоговые льготы запрашиваются ниже на этой странице и основаны на Ваших данных о месте жительства, доходах и гражданстве.
Место жительства в Германии
Укажите здесь период, в течение которого вы проживали в Германии в году 2025.
Пожалуйста, укажите здесь только ту информацию, если вы переехали в Германию или переехали за границу в году 2025.
Если в налоговом году вы проживали частично в Германии и частично за границей, вы не имели неограниченных налоговых обязательств в Германии в течение всего года. За время проживания в Германии вы имеете неограниченные налоговые обязательства.
Зарубежные доходы, которые вы получили за пределами этого периода и которые не облагались немецким подоходным налогом, затем учитываются особо при расчете подоходного налога (так называемый Progressionsvorbehalt).
Иностранный доход
Введите общую сумму иностранных доходов, которые не облагаются подоходным налогом в Германии. Декларируемым доходом является полученный доход за вычетом заявленных расходов.
Пример: С января по июль 2025 Вы получали доход в качестве работника по найму за границей. Для определения суммы иностранных доходов необходимо вычесть фактически понесенные расходы, связанные с получением доходов за рубежом, в полном объеме из суммы прибыли, полученной за рубежом (здесь: валовой (брутто) доход за рубежом).
В соответствии с налоговым законодательством Германии, иностранные доходы учитываются только при расчете налоговой ставки, применяемой к налогооблагаемому немецкому доходу (Progressionsvorbehalt - принцип освобождения с прогрессией).
Иностранные доходы должны определяться в соответствии с налоговым законодательством Германии. В соответствии со ст. 34d Закона о подоходном налоге (EStG), общий доход иностранных граждан формируется за счет:
- Доходов от сельского и лесного хозяйства, находящихся на территории иностранного государства,
- Доходов от коммерческих предприятий за границей,
- Доходов в качестве самозанятого лица за рубежом,
- Доходов от продажи активов за рубежом,
- Доходов от трудоустройства за границей,
- Доходов от капиталовложений, если дебитор проживает, руководит или имеет компанию за рубежом, или если капиталовложения защищены иностранным недвижимым имуществом,
- Доходов от сдачи в аренду или эксплуатацию за границей и
- Прочих доходов, полученных за рубежом.
Доходы в иностранной валюте пересчитываются ежемесячно по базовому курсу евро Европейского центрального банка. Кроме того, возражений не возникает, если выплаты заработной платы, полученные в иностранной валюте, конвертируются на основе годового обменного курса, рассчитанного на основе ежемесячных опубликованных базовых ставок налога с продаж, округленных до полных 50 центов. (Письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 14.12.2014)
Здесь Вы найдете перечень курсов обмена валют на год для наиболее распространенных иностранных валют.
Принадлежала ли Вам на момент переезда доля в капитальном обществе?
Выберите "да", если Вы при выезде из Германии имели доли в акционерном обществе или кооперативе (например, в GmbH) и в течение последних пяти лет владели как минимум 1 процентом.
В этом случае налоговая инспекция рассматривает Ваше участие так, как будто Вы продали его при выезде, даже если Вы фактически его сохранили. Это может привести к налогооблагаемой прибыли (налог при выезде).
Примечание: Речь идет о крупных долях. Здесь не рассматриваются обычные акции или "нормальные" биржевые ценные бумаги в Вашем депо.
Важно: Если Вы выберете "да", Вы должны указать фиктивную прибыль в бланке G.
Пример: Госпожа М. переезжает за границу в 2025. Она владеет 10 процентами акций в GmbH в течение нескольких лет. Поскольку в течение последних пяти лет она владела как минимум 1 процентом, она должна выбрать "да". С налоговой точки зрения ее доля считается проданной при выезде, фиктивная прибыль должна быть указана в бланке G.
Держал(а) ли Партнер А на момент переезда доли в инвестиционных фондах или ETF?
Выберите "да", если выполнены все следующие условия:
- Вы переехали за границу в 2025 и в связи с этим отказались от места жительства или постоянного пребывания в Германии, и
- Вам принадлежали инвестиционные доли (например, доли в инвестиционном фонде или ETF), и
- выполнено хотя бы одно из следующих условий:
- Затраты на приобретение этих инвестиционных долей составили в общей сложности не менее 500.000 евро или
- Вы владели не менее 1 процента выпущенных инвестиционных долей в течение последних пяти лет.
Только при выполнении этих условий Вы будете облагаться налогом так, как если бы Вы продали свои инвестиционные доли на момент отъезда, даже если Вы фактически их сохранили. При этом возникает так называемая фиктивная прибыль от продажи.
Почему это важно?
Таким образом, немецкое государство гарантирует, что прирост капитала за время Вашей неограниченной налоговой обязанности в Германии по-прежнему подлежит немецкому налогообложению. Без этого правила такие прибыли могли бы быть навсегда освобождены от налогообложения просто за счет переезда за границу.
Важно: Если Вы выберете "да", Вы должны указать фиктивную прибыль от продажи в формуляре KAP-INV (раздел „Инвестиционные фонды без удержания налога в Германии“). Если ни 1-процентное участие, ни затраты на приобретение в размере 500.000 евро не достигнуты, на вопрос следует ответить "нет".
Пример: Господин К. переезжает в мае 2025 в Австрию. Он владеет инвестиционными фондами с затратами на приобретение в размере 620.000 евро. Поскольку превышен предел, установленный ст. 19 абз. 3 InvStG, следует выбрать "да" и указать фиктивную прибыль от продажи в формуляре KAP-INV.
Является ли Партнер А сотрудником государственной службы и работает по служебным делам за пределами ЕС/ЕЭЗ?
Выберите "да", если Вы в 2025 работали в качестве сотрудника государственной службы за пределами ЕС/ЕЭЗ по служебному заданию, даже если у Вас не было места жительства или постоянного пребывания в Германии.
В этом случае Вы можете продолжать получать определенные налоговые льготы для семьи (например, раздельное налогообложение для супругов, налоговые льготы на детей), если работа выполнялась по государственному поручению и Вы находитесь в служебно-правовых отношениях.
Налогообложение в Германии производится так, как если бы Вы были неограниченно подлежащим налогообложению лицом, несмотря на пребывание за границей.
Должно ли было быть подано заявление на применение семейных налоговых льгот для Партнер А?
Выберите "да", если Вы хотите подать заявление на получение налоговых льгот, связанных с семьей.
К ним относятся, в частности:
- налоговые льготы на детей,
- вычет специальных расходов на пенсионные взносы,
- а также чрезвычайные расходы (например, медицинские расходы, алименты).
Вы можете воспользоваться этими льготами, если выполнены законные требования, даже в случае пребывания за границей, при условии, что неограниченная налоговая обязанность существует или была запрошена.
Иностранные доходы
Введите общую сумму иностранных доходов, не облагаемых немецким подоходным налогом. Если у Вас не было доходов за границей, введите здесь "0".
Для подачи заявления о неограниченном налоговом обязательстве, а также для применения личных и семейных налоговых льгот, необходимо проверить сумму иностранных доходов, полученных за время пребывания за границей, которые не облагались немецким подоходным налогом.
Этот доход необходимо учитывать при определении налоговой ставки (так называемый "принцип освобождения с прогрессией"). Это означает, что доход используется для определения Вашей налоговой ставки, которая затем применяется к Вашему налогооблагаемому доходу.
Доходы в иностранной валюте пересчитывается ежемесячно по базовому курсу евро Европейского центрального банка. Кроме того, возражений не возникает, если выплаты заработной платы, полученные в иностранной валюте, конвертируются на основе годового обменного курса, рассчитанного на основе ежемесячных опубликованных базовых ставок налога с продаж, округленных до полных 50 центов. (Письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 14.12.2014)
Здесь Вы найдете перечень курсов обмена валют на год для наиболее распространенных иностранных валют.
... включая иностранный инвестиционный доход
Введите иностранный инвестиционный доход, который облагается налогом на прибыль от вложений капитала по фиксированной ставке или будет облагаться налогом на прибыль от вложений капитала по фиксированной ставке в Германии.
Для подачи заявления о неограниченном налоговом обязательстве, а также для применения личных и семейных налоговых льгот, необходимо проверить сумму иностранных доходов, полученных за время пребывания за границей, которые не облагались немецким подоходным налогом.
Доходы в иностранной валюте пересчитывается ежемесячно по базовому курсу евро Европейского центрального банка. Если заработная плата выплачивается в валюте страны трудоустройства, она должна быть пересчитана по среднемесячному справочному курсу евро, публикуемому Европейским центральным банком (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 03.05.2018 (IV B 2 - S 1300/08/10027, BStBl 2018 I S. 643).
Здесь Вы найдете перечень курсов обмена валют на ежегодной основе по наиболее важным иностранным валютам.
... чрезвычайный доход, включенный в него.
Укажите чрезвычайный доход согласно статьям 34 и 34 b Закона о подоходном налоге (EStG). Доходы не должны облагаться немецким подоходным налогом.
К чрезвычайным доходам относятся, в частности:
- Премии за многолетнюю деятельность
- Доход от продажи
- Компенсации согласно ст. 24 п. 1 Закона о подоходном налоге (EStG)
При определении налоговой ставки необходимо принимать во внимание чрезвычайный доход (так называемый "принцип освобождения с прогрессией"). Это означает, что пятая часть Вашего дохода учитывается при расчете налоговой ставки, но не при расчете налогооблагаемого дохода.
Доходы в иностранной валюте пересчитываются ежемесячно по базовому курсу евро Европейского центрального банка. Кроме того, возражений не возникает, если выплаты заработной платы, полученные в иностранной валюте, конвертируются на основе годового обменного курса, рассчитанного на основе ежемесячных опубликованных базовых ставок налога с продаж, округленных до полных 50 центов. (Письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 14.12.2014)
Здесь Вы найдете перечень курсов обмена валют на ежегодной основе по наиболее важным иностранным валютам.
Прекратило ли свое действие неограниченное обязательство по уплате налогов в 2025?
Если неограниченное налоговое обязательство закончилось в году 2025 (например, в результате переезда из Германии), то выберите "да".
По заявлению налогоплательщика с ограниченным налогообложением его можно рассматривать как неограниченного налогоплательщика. При неограниченной налоговой ответственности могут быть предоставлены личные и семейные налоговые льготы.
Как правило, поэтому рассмотрение в качестве неограниченного налогоплательщика приводит к снижению налога.
Как правило, это приводит к снижению налога.
Проживал(а) ли Партнер А хотя бы временно в стране с пониженным налогообложением?
Выберите "да", если в 2025 Вы после выезда из Германии проживали хотя бы временно в стране с низким уровнем налогообложения (так называемая страна с низким уровнем налогообложения).
Эта информация требуется только в том случае, если Вы в течение 2025 выехали из Германии за границу.
Если Вы укажете «Да», налоговая инспекция проверит, существует ли расширенная ограниченная налоговая обязанность в соответствии с § 2 AStG. Это может привести к тому, что Вы будете обязаны платить подоходный налог в Германии в течение 10 лет после выезда со всех доходов, если это не определенные иностранные доходы в соответствии с § 34c Abs. 1 EStG.
Что считается страной с низким уровнем налогообложения?
Страна считается страной с низким уровнем налогообложения, если:
- подоходный налог для налогоплательщика-одиночки с фиктивным доходом 77.000 евро более чем на треть ниже уровня налогообложения в Германии,
- или предоставляется льготное налогообложение (например, для иностранных инвесторов).
Суммы налоговых вычетов в соответствии со ст. 50a Закона о подоходном налоге (EStG)
Следующий ограниченный налогооблагаемый доход иностранных платежных кредиторов (ст. 49 Закона о подоходном налоге (EStG)) подлежит процедуре вычета налога согласно ст. 50a Закона о подоходном налоге (EStG):
- Доходы от творческих, спортивных, художественных, развлекательных или аналогичных мероприятий, проводимых в Германии (например, вступительные взносы, вознаграждения, премии, вознаграждение за участие в ток-шоу), а также от их использования внутри страны.
- Доходы от передачи прав, используемых в Германии, например, лицензий и авторских прав (права на фильмы, музыку, патентные права и т.д.), а также коммерческого, технического, научного и аналогичного опыта, знаний и навыков ("ноу-хау").
- Доходы от деятельности наблюдательного совета компаний внутри страны.
Доходы в иностранной валюте пересчитывается ежемесячно по базовому курсу евро Европейского центрального банка. Ежемесячные курсы пересчета устанавливаются Федеральным министерством финансов.
Кроме того, возражений не возникает, если выплаты заработной платы, полученные в иностранной валюте, конвертируются на основе годового обменного курса, рассчитанного на основе ежемесячных опубликованных базовых ставок налога с продаж, округленных до полных 50 центов. (Письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 14.12.2014)
Переехал(а) ли Партнер А в течение 2025 года в Германию или за границу?
Выберите "да", если Вы переехали в Германию или переехали за границу. Выберите "нет", если Ваше место жительства не менялось в течение всего года.
Смена места жительства в течение года означает, что Вы подлежите неограниченному налогообложению только во время пребывания в Германии.
Доходы из-за границы, полученные Вами во время пребывания за границей, как правило, не облагаются налогом в Германии, но могут повысить налоговую ставку за счет оговорки о прогрессии.
Должен(на) ли Партнер А облагаться налогом неограниченно?
Выберите "да", если Вы хотите, чтобы Вас считали неограниченно подлежащим налогообложению по подоходному налогу.
Чтобы воспользоваться налоговыми льготами, связанными с личными и семейными обстоятельствами, Вы должны подать заявление на неограниченное налогообложение.
Вы можете подать заявление на неограниченное налогообложение, только если Вы также получаете доходы в Германии. Если Вы живете за границей и продолжаете получать доходы в Германии, Вы подлежите ограниченному налогообложению.
Если у Вас нет места жительства и постоянного пребывания в Германии, Вы будете считаться неограниченно подлежащим налогообложению по подоходному налогу по заявлению, если
- Ваши доходы подлежат налогообложению в Германии не менее чем на 90 % или
- доходы, не подлежащие налогообложению в Германии, в 2025 составляют не более 12.096 евро
. Эта сумма сокращается в зависимости от группы стран следующим образом:
- для стран группы 2 на четверть до 9.072 евро
- для стран группы 3 наполовину до 6.048 евро
- для стран группы 4 на три четверти до 3.024 евро.
Доходы, не подлежащие налогообложению в Германии, должны быть подтверждены справкой компетентного налогового органа Вашей страны. Если Вы являетесь гражданином государства-члена Европейского Союза (ЕС) или стран ЕЭЗ Лихтенштейн, Норвегия или Исландия и проживаете в одной из этих стран, используйте для этого форму "Справка ЕС / ЕЭЗ", в противном случае используйте форму "Справка за пределами ЕС / ЕЭЗ ".
Является ли Партнер А гражданином страны ЕС/ЕЭЗ?
Выберите "да", если Вы имеете гражданство государства ЕС/ЕЭЗ.
Эта информация актуальна, если Ваше место жительства в 2025 находилось в государстве ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии. В этом случае могут быть предоставлены налоговые льготы, связанные с личными и семейными обстоятельствами, например:
- Вычет особых расходов на алименты бывшим супругам, проживающим в государстве ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии,
- Вычет пенсионных и компенсационных выплат в рамках пенсионного урегулирования,
- Льготы для супругов (например, раздельное налогообложение для супругов), если Ваш супруг(а) проживает в государстве ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии и нет постоянного раздельного проживания.
Условие: Не менее 90 % совместного дохода должно облагаться немецким подоходным налогом, или доходы, не облагаемые налогом в Германии, не должны превышать 24.192 евро в 2025.
Сокращение суммы в зависимости от страны: Пороговая сумма сокращается в зависимости от страны проживания следующим образом:
- на четверть: например, Эстония, Польша, Испания, Чехия
- на половину: например, Болгария, Румыния
Для получения определенных льгот также требуется сертификат иностранного налогового органа о налогообложении выплат.
Партнер А получал доход за границей в 2025 году?
Пожалуйста, выберите "Да", если Вы получали иностранный доход в 2025 году.
Доходы, которые не облагаются немецким подоходным налогом, должны быть подтверждены справкой, выданной уполномоченным налоговым органом в Вашей стране постоянного проживания. Если Вы являетесь гражданином государства-члена Европейского Союза (ЕС) или стран ЕЭЗ и проживаете в одном из этих государств, используйте форму "Bescheinigung EU / EWR" (Справка ЕС / ЕЭЗ), иначе форму "Bescheinigung außerhalb EU / EWR" (Справка за пределами ЕС / ЕЭЗ).
Налоговые вычеты на доходы (за исключением пенсионных доходов)
Если Вы являетесь субъектом ограниченной налоговой ответственности (beschränkt steuerpflichtig) в Германии, то с Вас будут удержаны суммы налога.
Если Вы подаете заявление на неограниченное налоговое обязательство, то уже удержанные суммы налога рассматриваются как авансовые платежи (Vorauszahlungen).
Вы можете претендовать на неограниченную налоговую ответственность только в том случае, если Вы также получаете доход в Германии. Если Вы проживаете за границей и продолжаете получать доход в Германии, то на Вас распространяется ограниченная налоговая ответственность (beschränkt steuerpflichtig).
Чтобы претендовать на получение персональных и семейных налоговых льгот, Вам необходимо подать заявление о неограниченной налоговой ответственности (unbeschränkte Steuerpflicht).
