Когда рекомендуется подать заявление на получение неограниченной налоговой обязанности?

Лица, которые проживают за границей и получают и облагают большую часть своего дохода в Германии, могут при определенных условиях подать заявление на обложение налогом на доходы физических лиц в Германии без ограничений (так называемые пограничные работники в соответствии с § 1 Abs. 3 EStG).

Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода:

• Внутренний доход, облагаемый в Германии, должен составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
• иностранный доход, не облагаемый в Германии, не должен превышать налоговый базовый необлагаемый минимум (абсолютный предел). Базовый необлагаемый минимум в 2025 году составляет 12.096 евро для одиноких и 24.192 евро для женатых.

Преимущество неограниченной налоговой обязанности по заявлению заключается в том, что Вы можете воспользоваться всеми персональными налоговыми льготами, а также рядом семейных льгот, в отличие от ограниченной налоговой обязанности. К ним относятся, например, налоговый вычет на страховые взносы, особые расходы, чрезвычайные расходы.

Существует специальное преимущество, если Вы являетесь гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ, и Ваш супруг или ребенок проживает в государстве-члене ЕС/ЕЭЗ. Не требуется, чтобы супруг также был гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ. В этом случае Вы также можете воспользоваться семейными налоговыми льготами: сюда в первую очередь относятся совместная оценка с тарифом разделения доходов или вычет из заработной платы по налоговому классу III, удвоение супружеских паушальных и максимальных сумм, таких как паушальная сумма на особые расходы, максимальная сумма на страхование, паушальная сумма на сбережения, а также сумма на облегчение для родителей-одиночек.