Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?
В основном различают расходы на обучение и расходы на повышение квалификации. Это различие имеет решающее значение для того, могут ли расходы быть вычтены только в ограниченном размере как особые расходы или полностью как профессиональные расходы.
1. Расходы на обучение – особые расходы
Расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование считаются расходами на обучение в налоговом отношении. Они могут быть вычтены только как особые расходы – однако максимум до 6.000 евро в год.
Важно: особые расходы могут быть учтены только в году их оплаты. Если в этом году нет налогооблагаемого дохода, вычет особых расходов не приносит налоговой выгоды.
2. Расходы на повышение квалификации – профессиональные расходы
Все расходы, связанные с профессиональным повышением квалификации после завершения первого обучения или первого высшего образования, считаются расходами на повышение квалификации. Они могут быть неограниченно вычтены как профессиональные расходы, если они связаны с работой и служат для получения дохода.
К ним относятся, например:
- переквалификация в другую профессию,
- повышение квалификации в текущей профессии,
- повышение квалификации в ранее занятой профессии,
- второе высшее образование.
3. Первое или второе высшее образование?
Налоговый режим зависит от того, является ли это первым или вторым высшим образованием:
- Первое высшее образование после окончания школы считается первым обучением. Расходы на него могут быть учтены только как особые расходы до 6.000 евро в год – без переноса убытков.
- Второе высшее образование (например, магистратура после бакалавриата или обучение без отрыва от работы после профессионального обучения) считается повышением квалификации. Расходы на него могут быть полностью вычтены как профессиональные расходы. Налоговый убыток может быть перенесен на последующие годы как перенос убытков.
4. Перенос убытков по профессиональным расходам
Те, у кого еще нет дохода, но кто может заявить расходы на обучение как профессиональные расходы (например, во время второго высшего образования), могут учесть эти расходы как предварительные профессиональные расходы. Это создает убыток, который переносится на первый год с доходом и там зачитывается в налоговом отношении.
5. Пример для пояснения
Господин А и госпожа Б оба студенты без дохода.
- Госпожа Б учится на первом высшем образовании. У нее 4.500 евро расходов на обучение. Она может вычесть их только как особые расходы в текущем году. Однако, поскольку у нее нет доходов, это не приносит ей налоговой выгоды.
- Господин А получает второе высшее образование. Он может указать 4.500 евро как профессиональные расходы и тем самым создать налоговый убыток. В следующем году, когда у него будет доход, этот убыток будет зачтен с его доходом.
Результат: Господин А платит в первый год работы меньше налогов, чем госпожа Б, хотя оба зарабатывают одинаково.
Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?
Какие специальные расходы я могу указать в своей налоговой декларации?
Суммы, уплаченные на социальные нужды, являются расходами на ведение хозяйства, которые в исключительных случаях облагаются налогом на льготных условиях. Указываемые Вами в налоговой декларации суммы, уплаченные на социальные нужды, делятся на две группы: взносы на социальное обеспечение и другие суммы, уплаченные на социальные нужды.
Другие суммы, уплаченные на социальные нужды, к которым относится эта страница ввода, автоматически учитываются налоговой инспекцией с помощью единовременной суммы на социальные нужды. Единовременная сумма на социальные нужды составляет 36 евро для одиноких и 72 евро для женатых и очень низкая. Превышение этой суммы относительно просто. К ним относятся, в частности, уплаченный церковный налог, пожертвования, расходы на уход за детьми, алименты бывшему супругу.
К взносам на социальное обеспечение относятся взносы на базовое медицинское страхование и обязательное страхование на случай потребности в уходе, а также на частное пенсионное обеспечение и взносы на определенные виды частного страхования, такие как частное страхование гражданской ответственности, страхование от несчастных случаев и страхование на случай потери трудоспособности.
Wichtig
Для взносов на социальное обеспечение единовременная сумма на социальные нужды не применяется. Они не относятся к неограниченно вычитаемым суммам, уплаченным на социальные нужды, а могут быть вычтены только до определенного максимального размера.
Вторая часть сумм, уплаченных на социальные нужды, взносы на социальное обеспечение, подразделяется на взносы на пенсионное обеспечение, взносы на базовое медицинское и страхование на случай потребности в уходе и другие виды страхования. К взносам на пенсионное обеспечение относятся прежде всего взносы в государственное пенсионное страхование или в частную пенсию Рюрупа (капиталоемкое пенсионное обеспечение).
К другим видам страхования относятся взносы на медицинское и страхование на случай потребности в уходе (сверх базового покрытия), страхование на случай безработицы, страхование от несчастных случаев и страхование гражданской ответственности, страхование жизни, страхование на случай потери трудоспособности, а также страхование жизни и пенсии, заключенные до 2005 года.
Пожалуйста, укажите взносы на социальное обеспечение в разделе „Взносы на социальное обеспечение“ нашей налоговой декларации.
Какие специальные расходы я могу указать в своей налоговой декларации?
Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Вы можете получить налоговые вычеты за пожертвования и членские взносы на поддержку целей, облагаемых налогом на льготных условиях. К ним относятся:
- Благотворительные цели
- Милосердные цели (например, мастерские для инвалидов, службы питания или консультационные центры по вопросам наркомании)
- Церковные цели
- Политические партии
- Независимые избирательные объединения
- Некоммерческие объединения и организации
- государственные учреждения в Германии: например, университеты, высшие учебные заведения, научно-исследовательские институты, органы власти, школы, государственные музеи, государственные больницы
- юридические лица публичного права в Германии: например, городские и муниципальные администрации, администрации муниципальных объединений, федеральные земли и федеральное правительство, а также церкви
Напротив, пожертвования на хозяйственную деятельность объединения не подлежат вычету. Например, если Вы пожертвуете напитки для праздника объединения, Вы не сможете указать их в своей налоговой декларации.
Чтобы пожертвования могли быть вычтены из налогооблагаемой базы, они должны быть сделаны безвозмездно. Вы можете вычесть не только денежные пожертвования. Также считаются налогово значимыми пожертвования в натуральной форме, пожертвования на расходы и пожертвования в виде вознаграждений.
Что я могу списать как пожертвования и членские взносы?
Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?
Если Вы являетесь членом церкви, Вы можете списать уплаченный церковный налог как особые расходы. Также можно учесть заранее уплаченный или доплаченный церковный налог.
Если Вы являетесь членом религиозного сообщества, которое не взимает церковный налог, Вы можете вычесть платежи в его пользу «как церковный налог» – то есть в зависимости от федеральной земли 8 или 9 процентов от подоходного налога. Для этого церковь должна быть признана в качестве корпорации публичного права как минимум в одной федеральной земле. В этом случае необходимо подтверждение получения. Примеры таких религиозных сообществ: Новоапостольская церковь, евангелическо-баптистские общины, Греческая православная митрополия, Независимая евангелическо-лютеранская церковь, Епископальная методистская церковь, Армия спасения и Свидетели Иеговы.
Платежи, превышающие соответствующий церковный налог, Вы можете заявить как пожертвования на церковные цели.
Согласно новому законодательству, также признаются платежи церковного налога религиозным сообществам в государстве ЕС/ЕЭЗ как особые расходы.
Если религиозное сообщество не признано в качестве корпорации публичного права, Вы можете вычесть свои взносы в размере до 20 процентов от общей суммы доходов как пожертвования на «поддержку религиозных целей». Эти данные необходимо указать в разделе «Пожертвования». Это относится, например, к старобуддийской общине.
Церковь саентологии не является религиозным сообществом.
Когда я могу вычесть церковный налог как особые расходы?
Что такое постоянные финансовые обязательства?
Постоянные обязательства — это пенсионные выплаты, которые налогоплательщик предоставляет другому лицу на постоянной основе и в силу юридического обязательства. Это регулярно повторяющиеся платежи, срок действия которых в случае пенсионных выплат связан с продолжительностью жизни одного или нескольких лиц. Постоянные обязательства должны выполняться в течение как минимум десяти лет.
В отличие от пенсионных обязательств, постоянные обязательства могут быть изменены в любое время. Они могут быть изменены в зависимости от экономических возможностей плательщика и получателя. Это может быть, например, в случае изменения экономических условий сторон договора.
Постоянные обязательства могут быть в денежной форме или в виде материальных ценностей. Примером материальных ценностей являются врожденные постоянные обязательства. К ним относится, например, обязательство по обеспечению питания лица.
Сокращенные постоянные обязательства могут быть также согласованы, если они заканчиваются либо со смертью лица, либо по истечении определенного периода времени.
Внимание!
С 2008 года в налоговом отношении больше не проводится различие между постоянными обязательствами и пенсиями. Теперь пенсионные выплаты всегда представляют собой "постоянные обязательства". Это позволяет отказаться от ранее необходимого расчета доли дохода для пожизненных пенсий.
Что такое постоянные финансовые обязательства?
