Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), также известное как соглашение о двойном налогообложении, является международным договором между двумя странами или юрисдикциями. Основная цель СИДН — избежать двойного налогообложения доходов, которые могли бы облагаться налогом в обеих странах, если бы не было соглашения. Двойное налогообложение возникает, когда налогоплательщик должен платить налоги на свои доходы в двух разных странах, что может привести к несправедливой нагрузке.
СИДН обычно определяет:
- Какая страна имеет право на налогообложение определенных видов доходов: Соглашение определяет, какая страна имеет исключительное право на налогообложение определенных доходов, таких как дивиденды, проценты, лицензионные платежи, заработная плата и т. д.
- Процедуры избежания двойного налогообложения: СИДН устанавливает механизмы, как налоги, уплаченные за границей, могут быть зачтены или вычтены из налога, подлежащего уплате в стране проживания.
- Правила обмена информацией: СИДН могут содержать положения, позволяющие обмен налоговой информацией между договаривающимися государствами для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
- Определения и процедуры разрешения споров: Они разъясняют термины и устанавливают процедуры разрешения налоговых споров между договаривающимися государствами.
Точные положения СИДН варьируются от соглашения к соглашению и зависят от интересов участвующих стран. СИДН важны для облегчения налогового бремени для физических и юридических лиц, получающих доходы за границей, и способствуют развитию международной деловой активности и инвестиций.
Lohnsteuer kompakt
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Должен ли я указывать свой иностранный доход брутто или нетто?
В Германии необлагаемые налогом иностранные доходы учитываются в немецком налоговом праве только при расчете налоговой ставки, которая применяется к Вашим облагаемым налогом немецким доходам (прогрессивная оговорка).
Сумма доходов, подлежащих декларированию, должна быть определена в соответствии с немецким налоговым законодательством. Для расчета иностранных доходов вычтите фактически понесенные иностранные расходы, связанные с доходами, в полном объеме из иностранных доходов.
Пример: Павел переезжает из Польши в Берлин
Павел работал в Польше с января по апрель. С тех пор он постоянно живет и работает в Берлине. С мая он является неограниченно налогоплательщиком в Германии.
Его валовой доход в Польше составил 10.000 евро. При этом он понес расходы, связанные с доходами, в размере 350 евро (транспортные расходы) и 60 евро (рабочие материалы). Поскольку фактические расходы, связанные с доходами, ниже текущей фиксированной суммы в 1.000 евро, его иностранные доходы в этом случае составляют 9.000 евро.
Иностранные доходы в размере 9.000 евро в год переезда подпадают под прогрессивную оговорку и должны быть указаны в бланке WA-ESt.
Для расчета иностранных доходов фактически понесенные иностранные расходы, связанные с доходами, должны быть вычтены в полном объеме из иностранных доходов (здесь: валовой иностранный доход).
В соответствии с § 34d EStG сумма иностранных доходов складывается из:
- доходов от сельского и лесного хозяйства, осуществляемого в иностранном государстве,
- доходов от предпринимательской деятельности за границей,
- доходов от самостоятельной работы, выполненной за границей,
- доходов от продажи активов за границей,
- доходов от работы по найму, выполненной за границей,
- доходов от капитала, если должник имеет место жительства, управления или местонахождение за границей, или капитал обеспечен иностранной недвижимостью,
- доходов от аренды и лизинга за границей и
- прочих доходов, полученных за границей.
Должен ли я указывать свой иностранный доход брутто или нетто?
Должен ли я указывать свой доход из-за границы?
Вы должны указать все доходы — внутренние и иностранные — в немецкой налоговой декларации за отчетный период.
В отношении иностранных доходов необходимо различать следующие случаи:
- Иностранные доходы, например, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения или другим налоговым соглашением, в Германии освобождены от налога. В этом случае необлагаемые налогом доходы должны быть указаны в бланке AUS или, в случае доходов от работы по найму, в бланке N-AUS. Эти необлагаемые налогом доходы подпадают под оговорку о прогрессии, т. е. они учитываются при расчете налоговой ставки, применяемой к доходу, облагаемому налогом в Германии.
- Иностранные доходы в Германии полностью облагаются налогом. В этом случае иностранные доходы должны быть задекларированы в налоговой декларации так же, как и внутренние доходы, в соответствующих приложениях. Если с иностранных доходов за границей были уплачены налоги, они могут быть зачтены в счет немецкого подоходного налога. Зачет иностранных налогов может быть произведен в бланке AUS.
- Иностранная заработная плата освобождена от налога в соответствии с Постановлением о занятости за границей (ATE) или межгосударственным соглашением (ZÜ). В этом случае доходы также должны быть указаны в бланке N-AUS и подпадают под оговорку о прогрессии.
Lohnsteuer kompakt
Здесь Вы можете ознакомиться с соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Германией: Соглашения об избежании двойного налогообложения и другие налоговые соглашения
Должен ли я указывать свой доход из-за границы?
