Подлежат ли расходы на вступление в должность и прощальные мероприятия вычету?
С большим или меньшим приемом, фуршетом или закуской часто отмечаются важные личные события, такие как служебный юбилей, повышение по службе, день рождения, а также вступление в должность и уход с работы. Налоговые инспекции считают, что в таких случаях расходы на угощение служат личному представительству, и поэтому отказывают в налоговом признании расходов.
Однако Федеральный финансовый суд и несколько финансовых судов разъяснили, что расходы на угощение по случаю вступления в должность и ухода с работы являются профессионально обусловленными и поэтому подлежат вычету как расходы на рекламу. Вступление в должность и уход с работы - в отличие от дня рождения или других праздников в частной жизни - не являются сугубо личным частным событием. Уход на пенсию - несмотря на личное событие - является последним актом активной службы и, следовательно, все еще является частью профессиональной деятельности (решение BFH от 11.01.2007, VI R 52/03).
Например, Финансовый суд Гессена признал расходы на прощальный вечер для финансового служащего по случаю его ухода с должности и из государственной службы как расходы на рекламу. (Гессенский финансовый суд от 23.04.2013, 3 K 11/10). Пикантность ситуации заключается в том, что финансовый служащий не ушел на пенсию, а перешел на "противоположную сторону" и стал работать налоговым консультантом. Однако это не имеет значения, так как случай не отличается от прекращения служебных отношений по достижении пенсионного возраста.
Совет
Расходы на угощение коллег и сотрудников не подлежат вычету на 70 %, как в случае угощения деловых партнеров, а вычитаются в фактически понесенной сумме. Речь идет об угощении для внутренних сотрудников, то есть об угощении по "профессиональному" поводу (R 4.10 Abs. 6 и 7 EStR).
Это, в свою очередь, означает, что строгие требования к доказательствам с использованием официального документа о представительских расходах не применяются. Достаточно счета от кейтеринговой службы или соответствующих товарных чеков.
Подлежат ли расходы на вступление в должность и прощальные мероприятия вычету?
Расходы на празднование дня рождения с коллегами подлежат налоговому вычету
Расходы на угощение могут быть вычтены как расходы на рекламу, если они связаны с профессиональной деятельностью. Однако частные мероприятия, такие как дни рождения, свадьбы или аналогичные торжества, до сих пор не подлежали вычету, так как они относятся к частной жизни (§ 12 Nr. 1 EStG).
Исключение: празднование дня рождения только с коллегами
Финансовый суд Рейнланд-Пфальца принял важное решение: расходы на празднование дня рождения, на которое приглашены исключительно коллеги, могут быть вычтены как расходы на рекламу (FG Rheinland-Pfalz от 12.11.2015, 6 K 1868/13; BFH, 10.11.2016, VI R 7/16, BStBl 2017 II S. 409).
Случай: Директор GmbH пригласил по случаю своего 60-летия исключительно коллег и сотрудников. Празднование состоялось в помещениях компании, и расходы составили 2.470 евро. Налоговая инспекция отказала в вычете как расходов на рекламу, но финансовый суд поддержал директора.
Обоснование: Празднование было обусловлено профессиональной деятельностью, так как были приглашены только лица из профессионального окружения. Кроме того, празднование проходило в помещениях работодателя и частично в рабочее время. Низкие расходы в размере 35 евро на человека, а также отсутствие среди гостей частных друзей и членов семьи подтвердили профессиональную причину.
Полный вычет расходов на угощение
В отличие от угощения работодателя, расходы на угощение сотрудников могут быть полностью вычтены как расходы на рекламу. Это касается угощения для сотрудников компании, что считается «профессиональным поводом» (R 4.10 Abs. 6 und 7 EStR). Строгие требования к доказательствам для чеков на угощение не применяются. Достаточно счетов от кейтеринга или кассовых чеков.
Актуальное решение по поводу прощального вечера
Финансовый суд Нижней Саксонии в 2024 году постановил, что прием по случаю прощания с сотрудником может быть мероприятием работодателя и, следовательно, не приводит к налогооблагаемой заработной плате. Это особенно актуально, если работодатель определяет список гостей, а прием проходит в офисных помещениях (решение от 14.05.2024, 8 K 66/22). Однако на это решение была подана апелляция (Az. VI R 18/24), поэтому окончательное решение еще не вынесено.
Расходы на празднование дня рождения с коллегами подлежат налоговому вычету
Могут ли расходы на празднование получения звания доцента быть вычтены как профессиональные расходы?
Расходы на угощение по случаю личных событий, таких как служебные юбилеи, повышения, дни рождения или присвоение звания почетного доктора, как правило, не подлежат налоговому вычету. Такие расходы считаются частными и служат личному представительству. Поэтому в соответствии с § 12 Nr. 1 EStG они не подлежат вычету как расходы на рекламу, даже если они кажутся полезными для работы.
Празднование хабилитации: профессиональное или частное мероприятие?
Решение Финансового суда Саксонии от 15.04.2015 (Az: 2 K 542/11) отклонило вычет расходов на угощение врача по случаю его хабилитации как расходов на рекламу, поскольку мероприятие не проводилось в рабочей обстановке и было организовано частным образом. Однако это решение было отменено Федеральным финансовым судом (BFH) 18.08.2016 (Az: VI R 52/15). BFH разъяснил, что хабилитация является профессиональным событием. Хабилитация является университетским экзаменом, подтверждающим способность к преподаванию и исследованиям, и поэтому в основном имеет профессиональную причину.
Критерии для вычета расходов на угощение
Возможность вычета расходов на угощение как расходов на рекламу зависит от различных критериев:
- Повод для празднования: Профессиональные события скорее говорят в пользу вычета. Однако личное событие также может иметь профессиональные связи.
- Круг гостей: Если приглашены коллеги или лица из профессиональной среды, это является сильным признаком профессиональной причины. Если же приглашены избранные частные гости, часто имеется частная сопутствующая причина.
- Место проведения: Празднование в рабочей обстановке усиливает профессиональную причину, в то время как празднование в частной обстановке скорее указывает на частное мероприятие.
Смешанные причины
Если участвуют как частные, так и профессиональные гости, расходы могут быть распределены пропорционально. Расходы на каждого гостя относятся либо к профессиональной, либо к частной сфере.
Подтверждение расходов на угощение
В отличие от самозанятых лиц, которые могут вычесть расходы на угощение только на 70 %, расходы для работников вычитаются в полном объеме как расходы на рекламу. Строгие требования к подтверждению не применяются: достаточно счетов от кейтеринга или кассовых чеков, формальный документ о приеме не требуется (решение BFH от 20.01.2016, Az: VI R 24/15).
Могут ли расходы на празднование получения звания доцента быть вычтены как профессиональные расходы?
