Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Пожертвования и, при наличии, членские взносы на поддержку целей, имеющих налоговые льготы, могут быть вычтены в качестве специальных расходов до максимальной суммы 20 процентов от общего дохода. Если Вы делаете такие взносы, превышающие максимальную сумму, неучтённая сумма переносится на следующий год и вычитается в рамках максимальной суммы. Это так называемый перенос пожертвований. Этот перенос пожертвований действует бессрочно, то есть продолжается до тех пор, пока ранее внесённая сумма пожертвований не будет зачтена. О неучтённом переносе пожертвований Вы ежегодно получаете уведомление о решении от налогового органа.
(2022): Что такое перенос благотворительных пожертвований на счет будущего периода?
Как осуществляются перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?
Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида дохода, а затем с другими видами доходов - в неограниченном размере. Если после зачета убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).
(1) Перенос убытков на предыдущий период: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год (а в более новых случаях также на позапрошлый год; см. ниже) в размере до 1.000.000 евро - для супругов до 2.000.000 евро.
(2) Перенос убытков на будущий период: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об определении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общего дохода в налоговой декларации следующего года в размере до 1.000.000 евро - для супругов 2.000.000 евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общего дохода в следующем году.
Примечание:
В связи с кризисом, вызванным коронавирусом, и связанными с ним ограничениями общественной жизни многие самозанятые и предприниматели понесли убытки в 2020 и 2021 годах. Согласно старым правилам, убытки могли быть перенесены на предыдущий год в рамках налоговой декларации, но "только" до 1.000.000 евро для одиноких и 2.000.000 евро для супругов (перенос убытков на предыдущий период в соответствии с § 10d Abs. 1 EStG).
- Для 2020 и 2021 годов налоговый перенос убытков на предыдущий период был увеличен до максимума 5.000.000 евро или 10.000.000 евро при совместной оценке (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, измененный "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.06.2020).
- С "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.03.2021 налоговый перенос убытков на предыдущий период для 2020 и 2021 годов был увеличен до 10.000.000 евро или 20.000.000 евро. Это также относится к пределам сумм для предварительного переноса убытков на 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков на предыдущий период будет постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Кроме того, увеличенный вычет убытков в размере 10.000.000 евро или 20.000.000 евро будет сохранен для 2022 и 2023 годов (§ 10d Abs. 1 EStG, измененный "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).
Изменение приводит к тому, что лимиты сумм будут возвращены к старому правовому состоянию в размере 1.000.000 евро или 2.000.000 евро для совместно оцениваемых супругов не с 2022 года, а только с 2024 года.
(2022): Как осуществляются перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?
Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида дохода, а затем с другими видами доходов - и это в неограниченном размере (компенсация убытков).
Если после компенсации убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем году или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).
(1) Перенос убытков на предыдущий год: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в году возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год с 2013 года в размере до 1.000.000 евро - для супругов до 2.000.000 евро (а в более новых случаях на позапрошлый год; см. ниже)
(2) Перенос убытков на следующий год: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об установлении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общей суммы доходов в налоговой декларации следующего года до общей суммы 1.000.000 евро - для супругов 2.000.000 евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общей суммы доходов в следующем году, так что всегда 40 % прибыли подлежат налогообложению.
Lohnsteuer kompakt
- Для 2020 и 2021 годов налоговый перенос убытков на предыдущий год был увеличен до максимальной суммы 5.000.000 евро или 10.000.000 евро при совместной оценке (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, измененный "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.06.2020).
- С "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.03.2021 налоговый перенос убытков на предыдущий год для 2020 и 2021 годов был увеличен до 10.000.000 евро или 20.000.000 евро. Это также относится к лимитам сумм для предварительного переноса убытков на 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков на предыдущий год будет постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Кроме того, увеличенный вычет убытков в размере 10.000.000 евро или 20.000.000 евро будет сохранен для 2022 и 2023 годов (§ 10d Abs. 1 EStG, измененный "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).
Изменение приводит к тому, что лимиты сумм будут возвращены к старому правовому состоянию в размере 1.000.000 евро или 2.000.000 евро для совместно оцениваемых супругов не с 2022 года, а только с 2024 года.
Если отрицательные доходы не могут быть зачтены путем компенсации убытков в году их возникновения и переноса убытков на предыдущий год, всегда отмечайте в основной налоговой форме на странице 1 вверху поле "Заявление об установлении оставшегося переноса убытков".
Исключение составляют убытки от определенных подвидов доходов, например, убытки от
- частных сделок купли-продажи (спекулятивных сделок) в соответствии с § 23 EStG,
- прочих услуг в соответствии с § 22 Nr. 3 EStG,
- коммерческого животноводства и животноводства в соответствии с § 15 Abs. 4 Satz 1 и 2 EStG,
- коммерческих срочных сделок в соответствии с § 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG,
- моделей отсрочки налогообложения, к которым Вы присоединились в качестве инвестора после 10.11.2005 (§ 15b EStG),
Убытки от этих подвидов доходов не могут быть зачтены с другими видами доходов, а только с прибылью того же подвида доходов. Для зачета убытков здесь действуют особые расчетные круги:
- В году возникновения убытков возможна компенсация убытков только в рамках одного и того же подвида доходов, т. е. убытки от частных сделок купли-продажи могут быть зачтены только с аналогичной прибылью (только горизонтальная компенсация убытков).
- Если после компенсации убытков остается убыток, он может быть по выбору перенесен на предыдущий год или на следующий год и также зачтен только с аналогичной прибылью (только горизонтальный вычет убытков). При этом для каждого отдельного подвида доходов действуют те же правила и ограничения на вычет, что и описано выше.
(2022): Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
