Каков размер налогового послабления по инвалидности?

Размер налогового послабления для инвалидов зависит от степени инвалидности. Оно предназначено для покрытия дополнительных расходов, вызванных инвалидностью.

Согласно параграфу 33 b, абз. 3 Закона о подоходном налоге (EStG), предоставляются следующие суммы:

Для беспомощных людей и слепых сумма увеличивается до 7.400 евро.

Сумма всегда считается годовой, даже если инвалидность возникла или исчезла в течение года. Если в течение года изменяется степень инвалидности, предоставляется более высокая сумма. При нескольких инвалидностях предоставляется только одна сумма, охватывающая все инвалидности.

(2022): Каков размер налогового послабления по инвалидности?

Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?

Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.

Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.

Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общий доход, из которого они должны быть вычтены. В этом случае налоговая льгота не дает желаемого эффекта. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (постановление Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).

Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в инструкциях по подоходному налогу за 2015 год:

"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были понесены (постановление Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).

(2022): Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?

Может ли быть вычтен более высокий километровый тариф для частных поездок?

Люди с инвалидностью могут списать расходы на частные поездки в "разумных пределах" как общие чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге. Эта интересная налоговая льгота предоставляется дополнительно к пособию для инвалидов. Однако объем налоговой льготы зависит от вида и степени инвалидности. Здесь различают две группы:

• Люди с степенью инвалидности от 80 или с степенью инвалидности от 70 и знаком "G".
• Люди со знаком "aG", со знаком "Bl", со знаком "TBl" или со знаком "H".

С "Законом о фиксированных суммах для инвалидов" с 01.01.2021 для указанных лиц в законе установлена фиксированная сумма на транспортные расходы, связанные с инвалидностью: она составляет для

• первой группы: 900 евро,
• второй группы: 4.500 евро.

На эти фиксированные суммы налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку (§ 33 абз. 2a Закона о подоходном налоге).

(2022): Может ли быть вычтен более высокий километровый тариф для частных поездок?

Какой новый уровень потребности в уходе соответствует состоянию беспомощности?

Инвалиды имеют право на налоговую льготу для инвалидов, размер которой зависит от степени инвалидности. В случае беспомощности (знак "H") и слепоты (знак "Bl") налоговая льгота для инвалидов составляет 7.400 евро с 2021 года независимо от степени инвалидности (до 2020 года: 3.700 евро; § 33b EStG).

До 2016 года приравнено к знаку "H" присвоение степени тяжёлой потребности в уходе, уровень ухода III, согласно уведомлению кассы медицинского страхования (§ 65 Abs. 2 EStDV).

Лица, осуществляющие уход, которые ухаживают за нуждающимся в уходе на дому, имеют право на налоговую льготу по уходу. С 2021 года налоговая льгота по уходу за домашним уходом при уровне ухода 4 или 5 удваивается, и вводится новая льгота для уровней ухода 2 и 3. Льгота составляет

• при уровне ухода 2: 600 евро
• при уровне ухода 3: 1.100 евро
• при уровне ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

С 2017 года оценка потребности в уходе проводится более дифференцированно - вместо прежних трёх уровней ухода - в пять уровней ухода. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности - независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку потребности в уходе.

Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, с 01.01.2017 переводятся в новую систему без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение нового уровня ухода. Ранее - в основном для налоговых целей - уровень ухода III приравнивался к знаку "H" (беспомощность) в удостоверении инвалида.

С 2017 года знак "H" приравнивается к уровням ухода 4 и 5. Если лицо, нуждающееся в уходе, имеет уровень ухода 4 или 5, то

• лицо, нуждающееся в уходе, получает повышенную налоговую льготу для инвалидов в размере 7.400 евро, а
• лицо, осуществляющее уход на дому, получает налоговую льготу по уходу (письмо BMF от 19.08.2016).

Новый уровень ухода 4 соответствует прежнему уровню ухода III, а также прежнему уровню ухода II с существенно ограниченной повседневной компетенцией. Новый уровень ухода 5 касается прежнего уровня ухода III с существенно ограниченной повседневной компетенцией и тяжёлых случаев уровня ухода III.

(2022): Какой новый уровень потребности в уходе соответствует состоянию беспомощности?

Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Если член семьи имеет инвалидность, часто требуются значительные переоборудования в квартире или собственном доме, чтобы позволить инвалиду продолжать жить в привычной обстановке, несмотря на ограничения по здоровью, и избежать переезда в дом престарелых.

Такие расходы на переоборудование в связи с инвалидностью могут быть учтены как чрезвычайные расходы, если Вы соблюдаете определенные условия.

Расходы на переоборудование душа

В настоящее время Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, однако следует учесть допустимую нагрузку. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).

Расходы на установку лифта

Расходы на установку лифта в собственном доме ранее не признавались как чрезвычайные расходы. Также не признавался лифтовая башня, пристроенная к существующему зданию. Это объяснялось тем, что такое строительство также выгодно для людей без инвалидности и, следовательно, приводит к увеличению стоимости здания.

Однако согласно новой практике BFH вопрос о стоимости и рыночном преимуществе теперь не играет существенной роли (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280; решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Финансовый суд Кельна признал расходы на установку лифта в размере 65.000 евро как чрезвычайные расходы, поскольку установка более дешевого лестничного подъемника по техническим причинам была невозможна (Финансовый суд Кельна от 27.08.2014, 14 K 2517/12, пересмотр).

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что расходы на создание пути, доступного для инвалидных колясок, в саду частного дома не являются обязательными, если с другой стороны дома есть терраса, доступная для инвалидной коляски. Следовательно, расходы не могут быть вычтены как чрезвычайные расходы. Тем не менее, затраты на оплату труда могут быть вычтены как услуги мастера на 20 процентов (максимум 1.200 евро) из налогового обязательства (решение от 15.01.2020, 7 K 2740/18 E).

Расходы на медицински обоснованные меры учитываются как чрезвычайные расходы без необходимости проверки обязательности причины и суммы в каждом отдельном случае. Следует также отметить, что не только медицински необходимое в смысле минимального обеспечения, но и любая диагностическая или терапевтическая процедура, которая достаточно обоснована.

Этой медицинской оценке должно следовать налоговое рассмотрение, если только не существует явного несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Даже при расходах в размере 65.000 евро на лифт здесь нет очевидного для всех несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Эти расходы являются разумными.

Это особенно актуально, если установка более дешевого лестничного подъемника по техническим причинам была невозможна.

Федеральный финансовый суд уже установил, что лифт является "медицинским средством в узком смысле", которое приобретается исключительно больными или инвалидами для облегчения их страданий. Для таких предметов не требуется получение медицинского заключения перед покупкой, так как здесь не применяются строгие требования § 64 Abs. 1 Nr. 2e EStDV (решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12).

(2022): Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Какие расходы покрываются за счет единовременной суммы для инвалидов?

Viele Aufwendungen, die behinderten Menschen typischerweise entstehen, sind mit dem Behinderten-Pauschbetrag abgegolten. Dazu zählen Kosten, die anfallen, um gewöhnliche und regelmäßig wiederkehrende Verrichtungen im Alltag zu bewältigen. Außerdem zählen dazu Aufwendungen für die Pflege, wobei es irrelevant ist, ob diese zu Hause oder in einem Heim erfolgt oder welche Pflegestufe vorliegt.

Abgegolten sind auch die Kosten für Medikamente, Heilmittel und Hilfsleistungen sowie die Eigenbeteiligung zur Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel. Auch die Aufwendungen für eine Heimdialyse fallen hierunter.

(2022): Какие расходы покрываются за счет единовременной суммы для инвалидов?

Кто получает единовременную сумму для инвалидов?

Вы можете получить налоговое послабление по инвалидности, если Вы можете подтвердить определенную степень инвалидности. Инвалидом считается лицо, у которого более шести месяцев наблюдаются физические, умственные или психические нарушения здоровья.

Степень инвалидности обычно устанавливается управлением социального обеспечения. При степени инвалидности 50 Вы получаете удостоверение инвалида, до степени 45 управление выдает уведомление об установлении инвалидности. Налоговая инспекция Finanzamt связана этими уведомлениями.

Вы можете воспользоваться налоговым послаблением по инвалидности для себя, Вашего супруга-инвалида или Вашего ребенка-инвалида. Передача послабления от родителей-инвалидов или братьев и сестер невозможна.

Совет: В случае ретроспективного установления степени инвалидности на несколько лет Вы можете задним числом потребовать налоговое послабление за те годы, в которые Вам была признана степень инвалидности. Однако Вы должны как можно скорее после установления степени инвалидности заявить о своих налоговых правах, так как необходимо соблюдать определенные сроки.

Вопрос в том, можно ли дополнительно к налоговому послаблению по инвалидности списать расходы на уход как исключительные расходы в соответствии с § 33 EStG или для этого необходимо отказаться от послабления. С 2008 года действует следующее правило:

Если Вы воспользуетесь налоговым послаблением по инвалидности в соответствии с § 33b Abs. 3 EStG, расходы на уход не признаются дополнительно как исключительные расходы в соответствии с § 33 EStG. Действует принцип "либо-либо" (R 33.3 Abs. 4 EStR 2008).

Вы должны выбрать: либо Вы подаете заявление на налоговое послабление по инвалидности, либо Вы заявляете расходы на уход как исключительные расходы при наличии доказательств. При предоставлении доказательств пособие по уходу от страхования по уходу должно быть учтено, и от оставшейся суммы налоговая инспекция вычитает допустимую нагрузку. Таким образом, чтобы учет в соответствии с § 33 EStG был более выгодным, расходы должны быть выше, чем налоговое послабление по инвалидности, полученное пособие по уходу и допустимая нагрузка.

Но нет правила или исключения:

Вы можете, например, заявить следующие особые расходы наряду с послаблением:

• чрезвычайные медицинские расходы, вызванные острым случаем, например, расходы на операцию, лечение, лекарства и врачебные услуги,
• расходы на лечение, проведенное на основании медицинской справки, выданной до начала лечения (медицинская справка медицинской службы страхования приравнивается к медицинской справке),
• расходы на переоборудование автомобиля в связи с инвалидностью,
• расходы на переоборудование жилья в связи с инвалидностью,
• пособие на транспортные расходы в связи с инвалидностью (с 2021 года):

До 2020 года включительно транспортные расходы в связи с инвалидностью могли учитываться по ставке 0,30 евро за километр до определенных максимальных сумм. Это требовало регулярного подтверждения пройденных километров. С 2021 года это подтверждение не требуется.

Пособие на транспортные расходы в связи с инвалидностью составляет:

• 900 евро: для людей с инвалидностью не менее 80 или инвалидностью не менее 70 и знаком "G" для лиц с ограниченной подвижностью
• 4.500 евро: для людей с исключительной инвалидностью (знак "aG"), слепых (знак "BI"), глухих (знак "TBI"), беспомощных людей (знак "H") или людей, для которых установлен уровень ухода 4 или 5.

Следующая особенность должна быть учтена при учете пособия на транспортные расходы в связи с инвалидностью:

Транспортные расходы в связи с инвалидностью являются частью общих исключительных расходов. Из общей суммы исключительных расходов, к которым также добавляется пособие на транспортные расходы в связи с инвалидностью, при расчете Вашего подоходного налога вычитается допустимая нагрузка.

(2022): Кто получает единовременную сумму для инвалидов?

Как подтвердить инвалидность?

Подтверждение инвалидности осуществляется через ведомство социального обеспечения. При степени инвалидности 50 процентов Вы получаете удостоверение инвалида, до степени 45 ведомство выдает уведомление о решении. Налоговая инспекция связана этими уведомлениями.

Если Вы получаете пенсию или другие выплаты в связи с инвалидностью, в большинстве случаев в качестве подтверждения достаточно пенсионного удостоверения или аналогичных документов.

Для предоставления повышенного налогового послабления для беспомощных или слепых лиц в удостоверении инвалида должна быть отметка „H“ или “Bl“. Для беспомощных лиц также достаточно уведомления кассы по уходу о присвоении статуса нуждающегося в уходе III степени (до 2016 года) или присвоении степени ухода 4 или 5 (с 2017 года).

(2022): Как подтвердить инвалидность?

Когда признаётся инвалидность по зрению?

Слепые лица получают повышенный налоговый вычет по инвалидности в размере 7.400 евро в год. Слепота имеет место, если у человека на лучшем глазу острота зрения не более двух процентов.

Глухие не получают повышенный налоговый вычет по инвалидности.

Подтверждение беспомощности осуществляется с помощью удостоверения инвалида, в котором указано обозначение „Bl“. В качестве подтверждения может также служить решение управления социального обеспечения, в котором указаны соответствующие данные.

(2022): Когда признаётся инвалидность по зрению?

Когда человек считается беспомощным?

Беспомощные лица получают повышенный налоговый вычет по инвалидности в размере 7.400 евро. Согласно Закону о подоходном налоге, лицо считается беспомощным, „если оно постоянно нуждается в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, обеспечивающих его личное существование в течение каждого дня“ (ст. 33b, абз. 6, предложение 3 EStG). Эта помощь может включать, например, одевание и раздевание, прием пищи и уход за телом.

Пособие не предоставляется в случае временной беспомощности, а только если состояние длится более шести месяцев.

(2022): Когда человек считается беспомощным?

Что происходит, если степень инвалидности изменяется?

Налоговое послабление по инвалидности всегда действует в течение всего года. Если степень инвалидности (GdB) изменяется в течение года, Вам всегда предоставляется послабление по самой высокой степени, установленной медицинским экспертом в календарном году.

(2022): Что происходит, если степень инвалидности изменяется?