Нужно ли указывать операционные расходы нетто или брутто?
Так же, как и операционные доходы, операционные расходы должны указываться в чистом размере - то есть без НДС. Тем не менее, уплаченный НДС относится к операционным расходам и поэтому должен быть отдельно указан в разделе "Уплаченные суммы предварительного налога".
Исключение: Малые предприниматели, которые выбрали правило для малого предпринимателя в соответствии с § 19 UStG, указывают свои операционные расходы в брутто-суммах, так как они не могут вычитать содержащийся в них НДС как предварительный налог. То же самое относится к сельскохозяйственным и лесным предприятиям, которые применяют паушальный вычет предварительного налога в соответствии с § 24 UStG. Малые предприниматели в этом случае не могут указывать "уплаченные суммы предварительного налога".
Операционные расходы подлежат вычету в том году, в котором Вы их оплатили. Регулярно повторяющиеся операционные расходы относятся к соответствующему году, даже если Вы оплатили их в течение 10 дней после или до налогового года, например, текущие страховые взносы, аренда, зарплаты.
Авансовый платеж по НДС за декабрь (при продлении срока: ноябрь) или за четвертый квартал, который должен быть внесен до 10 января следующего года, относится к старому году и может быть вычтен как операционные расходы. Налоговые органы здесь очень строги: если авансовый платеж по НДС произведен только после 10 января, он не может быть учтен как операционные расходы в старом году, а должен быть учтен в новом году. Платеж после 10 января больше не считается регулярно повторяющимся расходом. Если 10 января выпадает на субботу или воскресенье, срок уплаты авансового платежа по НДС переносится на следующий рабочий день, но это продление срока в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость не влияет на 10-дневный срок в соответствии с § 11 EStG при подоходном налоге (решение BFH от 11.11.2014, VIII R 34/12).
Но будьте осторожны: правило чрезвычайно сложное и содержит множество особенностей, например, при инкассо. При необходимости уточните в Вашей налоговой инспекции, когда следует учитывать авансовый платеж по НДС.
(2022): Нужно ли указывать операционные расходы нетто или брутто?
