Если у Вас были медицинские расходы в связи с несчастным случаем по дороге на работу или производственной травмой, Вы должны указать их как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как операционные расходы. Это также относится к расходам, возникшим из-за профессионального заболевания или переобучения по состоянию здоровья. Преимущество в том, что в этом случае не учитывается допустимая нагрузка.

Для курсов здоровья, направленных на поддержание физической формы или снижение веса, которые не были прописаны врачом, Вы должны попытаться получить кредит от своей больничной кассы через бонусную программу. Многие государственные кассы предлагают это – уточните непосредственно в своей страховой компании.

Государственные больничные кассы часто предлагают своим клиентам бонусные программы за здоровый образ жизни в соответствии с § 65a SGB V и выплачивают за это денежные премии. Больничные кассы могут самостоятельно определять, какие услуги будут премированы, например, профилактические осмотры, прививки, здоровое питание или спортивные мероприятия. Такие бонусные выплаты за здоровый образ жизни не являются возвратом взносов. Поэтому взносы на медицинское страхование, подлежащие вычету как специальные расходы, не уменьшаются (решение BFH от 01.06.2016, X R 17/15; решение BFH от 06.05.2020, X R 16/18).

Однако по-прежнему существуют услуги государственных больничных касс, которые считаются "настоящими" возвратами взносов и поэтому уменьшают вычет специальных расходов.

В настоящее время Федеральное министерство финансов вновь высказало свое мнение по вопросу разграничения бонусных выплат и возвратов взносов (письмо BMF от 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Согласно этому, в частности:

• Возвраты взносов, которые уменьшают вычет специальных расходов, также включают премиальные выплаты в соответствии с § 53 SGB V. Это, например, премии для застрахованных лиц, участвующих в программе первичной медицинской помощи. Если выгода предоставляется в виде бонусных баллов, они должны быть конвертированы в евро и зарегистрированы как возврат взносов. Бонусы для участников бонусной программы, застрахованных по семейному страхованию, должны быть отнесены к основному застрахованному лицу.
• Возврат взносов также имеет место, если бонус государственной больничной кассы относится к мероприятию, охватываемому базовым медицинским страхованием (в частности, меры по охране здоровья или профилактике, например, для раннего выявления определенных заболеваний) или выплачивается за поведение, не зависящее от затрат (например, статус некурящего, здоровый вес).
• Если государственная больничная касса в рамках бонусной программы в соответствии с § 65a SGB V возмещает или премирует расходы на медицинские мероприятия, которые не включены в стандартный объем базового медицинского страхования (например, лечение остеопатией) или направлены на поощрение здорового образа жизни (например, членство в спортивном клубе или фитнес-студии) и были или будут оплачены застрахованными лицами самостоятельно, это не является возвратом взносов. Взносы на медицинское страхование, подлежащие вычету как специальные расходы, поэтому не уменьшаются на сумму возмещения расходов или соответствующего бонуса. Фиксированная бонусная выплата не должна точно покрывать фактически понесенные или предстоящие расходы.

Совет 1: В целях упрощения можно предположить, что бонусные выплаты, произведенные на основании § 65a SGB V, до 150 евро на застрахованное лицо не уменьшают вычет специальных расходов. Если бонусные выплаты превышают эту сумму, сумма превышения считается возвратом взносов, который уменьшает вычет специальных расходов. Налогоплательщик имеет право доказать, что при бонусных выплатах свыше 150 евро возврата взносов не было. Это означает, что он должен доказать, что бонусные выплаты в соответствии с § 65a SGB V были произведены для поощрения здорового образа жизни. Это правило применяется во всех открытых случаях и для выплат, произведенных до 31 декабря 2023 года.

Совет 2: На самом деле, государственные больничные кассы обязаны проверять, была ли выплачена сумма, нейтральная или уменьшающая специальные расходы. Они должны сообщить об этом налоговым органам в электронном виде, и соответствующие данные затем автоматически переносятся в соответствующую налоговую оценку. Однако опыт показывает, что программно управляемые сообщения не всегда корректны. И текущий необязательный предел в 150 евро, вероятно, не был соблюден во многих случаях. Проверьте, были ли в Вашем налоговом уведомлении указаны правильные значения.

Совет 3: В конце 2020 года Федеральный финансовый суд постановил, что бонусные выплаты частной медицинской страховки "для поощрения экономного поведения" считаются возвратом взносов и поэтому уменьшают вычитаемые специальные расходы, если бонусы выплачиваются независимо от того, понес ли страхователь финансовые расходы на здоровье или нет (решение BFH от 16.12.2020, X R 31/19).

Как только у Вас будет справка от врача, рекомендующая определенную меру или лекарство, собирайте квитанции. Только в конце года становится ясно, каковы Ваши фактические расходы на лечебные средства и лечение. Медицинские расходы вместе с расходами на другие общие чрезвычайные расходы образуют сумму. Затем Вы можете рассчитать с помощью нашего обзора, имеет ли смысл указывать их в налоговой декларации, поскольку налоговая инспекция вычитает Вашу допустимую собственную нагрузку из фактических расходов. Только сумма, превышающая допустимую нагрузку, уменьшает налог.

Справка должна содержать достаточно конкретные данные о курорте в соответствии с § 64 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2a EStDV. Указание "в тропическом климате" само по себе недостаточно для определения курорта. Из справки должно следовать, что налогоплательщик болен и пребывание на определенном курорте в течение определенного времени медицински показано. Оценку того, где именно в связи с существующими заболеваниями медицински показан климатический курс, должен сделать врач государственной медицинской службы в своем заключении (FG Münster, Urteil vom 23.2.2022, 7 K 2261/20 E).