Получаю ли я также надбавку за транспортные расходы, если я использую служебный автомобиль?

Вы можете получить надбавку на транспортные расходы, даже если Вы используете служебный автомобиль для поездки на работу. Однако Вы должны учитывать следующие особенности:

За поездки между домом и первым местом работы Вы должны дополнительно к стоимости частного использования в размере 1 процента от каталожной цены облагать налогом дополнительную стоимость. Она составляет 0,03 процента от каталожной цены за каждый километр расстояния в месяц.

Взамен Вы можете, как и любой другой работник, потребовать надбавку на транспортные расходы в размере 0,30 евро / 0,38 евро за каждый километр расстояния в качестве расходов на рекламу. Однако, если Ваш работодатель облагает налогооблагаемую стоимость использования служебного автомобиля по фиксированной ставке 15 процентов, Вы должны вычесть ежемесячно облагаемую по фиксированной ставке сумму из Ваших расходов на рекламу и можете вычесть в качестве расходов на рекламу только оставшуюся часть.

(2022): Получаю ли я также надбавку за транспортные расходы, если я использую служебный автомобиль?

Могу ли я претендовать на более высокую надбавку на командировочные расходы в испытательный срок?

В недавнем решении Федеральный финансовый суд разъяснил, что работники даже в испытательный срок и при временных трудовых договорах не могут требовать фактические транспортные расходы между домом и местом работы в качестве не облагаемых налогом расходов на рекламу.

Поездки между домом и первым местом работы (до 2013 года: регулярное место работы) могут быть вычтены в качестве расходов на рекламу только с использованием надбавки за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (35 центов с 21-го километра расстояния). Это объясняется тем, что работник постоянно прикреплен к месту работы и поэтому может приспособиться к постоянным маршрутам, например, за счет создания транспортных кооперативов, использования общественного транспорта или проживания вблизи работы.

Но разве временный трудовой договор или испытательный срок с возможностью увольнения в любое время не более сопоставимы с командировкой, чем с постоянным местом работы? Можно ли в этом случае вычесть поездки по служебной командировке (30 центов за километр) и суточные надбавки?

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что даже при временном трудовом договоре и в течение испытательного срока постоянная работа в учреждении компании не считается командировкой. Следовательно, поездки до места работы могут быть вычтены только с использованием надбавки за расстояние, а суточные надбавки не могут быть востребованы. Постоянное прикрепление к месту работы действует независимо от того, что трудовой договор является временным и согласован испытательный срок (решение BFH от 07.05.2015, VI R 54/14).

Даже в этих случаях работник работает в постоянном учреждении компании своего работодателя, что является регулярным местом работы. Поскольку работник посещает это учреждение не только время от времени, а с определенной регулярностью, т.е. постоянно и многократно. Тот факт, что работа там выполняется только в течение двух лет и первые шесть месяцев трудового договора являются испытательным сроком, не противоречит постоянному прикреплению к месту работы работодателя.

Примечание: Решение относится к правовому положению до 2014 года, но также применяется и к новому правовому положению с 2014 года. Теперь в законе четко указано: «Постоянное прикрепление предполагается, в частности, если работник должен работать на таком месте работы на неопределенный срок, на срок действия трудового договора или более 48 месяцев» (§ 9 абз. 4 предложение 3 EStG).

В настоящее время Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что при временных трудовых договорах «первое место работы» имеется, если работник должен работать в одном стационарном учреждении компании на срок действия временного трудового договора и прикреплен к нему. Следовательно, поездки до места работы могут быть вычтены только с использованием надбавки за расстояние, а суточные надбавки не могут быть востребованы (решение BFH от 10.04.2019, VI R 6/17). Поскольку в новом правовом положении с 2014 года в законе четко указано (§ 9 абз. 4 предложение 3 EStG): «Постоянное прикрепление предполагается, в частности, если работник

• на неопределенный срок,
• на срок действия трудового договора или
• более 48 месяцев должен работать на таком месте работы».

Таким образом, многие работники с временными трудовыми договорами часто не могут воспользоваться ставками командировочных расходов. Поскольку также учреждение клиента может стать первым местом работы, работники временных агентств также подпадают под решение BFH. Однако из текущего решения можно извлечь и положительные аспекты. Поскольку:

• Если работник в рамках временного трудового договора сначала прикреплен к первому месту работы, а затем к другому месту работы, то, по крайней мере, последнее больше не является «первым местом работы».
• Случай: работник временной агентства работал в агентстве временного трудоустройства с мая 2012 года. Его трудовой договор несколько раз продлевался, последний раз до 1 мая 2015 года. Сначала работник был задействован на заводе AG в Y. По письменному указанию работодателя временного агентства он затем работал для AG в X в течение срока действия его трудового договора.
• Таким образом, по мнению BFH, работник был последовательно прикреплен к двум различным местам работы в течение своего единого трудового договора. Следовательно, он не мог быть прикреплен ко второму месту работы в X на «весь срок действия трудового договора». Однако он также не работал «на неопределенный срок» и не более «48 месяцев». В отсутствие первого места работы работник мог требовать поездки от своего дома до завода AG в X по принципам командировочных расходов с 30 центами за километр.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если временный трудовой договор, в том числе договор временного трудоустройства, продлевается до истечения срока действия путем простого переноса даты окончания при неизменном содержании договора, это считается единым временным трудовым договором. Поэтому для определения, было ли прикрепление на срок действия трудового договора, следует учитывать единый трудовой договор, а не только период продления. Признаем: решение BFH и его последствия не так просто понять.

(2022): Могу ли я претендовать на более высокую надбавку на командировочные расходы в испытательный срок?

Могу ли я также заявить о транспортных расходах на поездки на велосипеде?

Многие работники используют велосипед для поездок на работу и иногда при командировках. Вопрос в том, что Вы можете списать в этом случае в качестве рекламных расходов.

Поездки между домом и первым местом работы
Эти поездки могут быть списаны как рекламные расходы с надбавкой за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра). При этом вид транспорта не имеет значения, поэтому велосипед также подпадает под льготу.

Поездки к постоянному пункту сбора
Некоторые работники не имеют «первого места работы», а должны по указанию работодателя постоянно прибывать в одно и то же место встречи (пункт сбора) и оттуда начинать работу или посещать различные рабочие места. Такими местами встречи могут быть, например, депо для транспортных средств у водителей грузовиков, водителей трамваев, таксистов, машинистов, проводников и т. д., которые всегда принимают свои транспортные средства в одном и том же месте.

Это также могут быть пункты сбора, откуда на транспортном средстве работодателя можно доехать до соответствующих мест работы, например, парковка, место встречи в офисе для дальнейшей поездки на строительные площадки. С 2014 года Вы можете списывать поездки на велосипеде до постоянного пункта сбора с надбавкой за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра). Тем не менее, с 2014 года также можно требовать суточные на питание.

Поездки в рамках командировок
Если служебные поездки или командировки совершаются на велосипеде, с 2014 года больше нельзя списывать фиксированную сумму. Однако по-прежнему можно списывать фактически понесенные расходы, например, стоимость приобретения, распределенную на срок службы, в соответствии с долей профессионального использования. Однако этот расчет довольно трудоемкий.

Lohnsteuer kompakt: Если служебные поездки совершаются на электровелосипеде, необходимо различать, считается ли велосипед с точки зрения правил дорожного движения велосипедом (Pedelec) или транспортным средством (S-Pedelec, E-Bike). Последние - это электровелосипеды, двигатель которых поддерживает скорость более 25 километров в час. В этом случае Вы можете списать служебную ставку в размере 20 центов за км.

(2022): Могу ли я также заявить о транспортных расходах на поездки на велосипеде?

Как указать разные маршруты после переезда?

Если Вы в течение налогового года сменили место жительства в связи с переездом, обычно изменяется и ежедневное расстояние до Вашего первого места работы.

В этом случае Вы должны указать в Lohnsteuer kompakt два первых места работы, чтобы ввести правильные расстояния, например:

• "Место работы, адрес старый адрес"
• Расстояние 25 км, 112 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
• "Место работы, адрес новый адрес"
• Расстояние 15 км, 118 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

(2022): Как указать разные маршруты после переезда?

Что такое надбавка за расстояние?

Для путей между домом и первым местом работы Вы можете списать фиксированную сумму на расстояние (пособие для пассажиров) как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, независимо от того, каким образом Вы добираетесь до первого места работы. Это пособие составляет 30 центов за каждый полный километр расстояния или 38 центов с 21-го километра.

Для определения расстояния между домом и первым местом работы в принципе имеет значение кратчайшее дорожное соединение. Также не имеет значения, какое транспортное средство Вы фактически использовали. При использовании автомобиля может быть указано другое, более удобное с точки зрения дорожного движения, соединение, если оно очевидно более выгодно и регулярно использовалось Вами для поездок между домом и первым местом работы.

Обратите внимание, что в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, учитывается только односторонний и кратчайший путь до места работы. То есть не поездка туда и обратно, и не несколько поездок в день.

Фиксированная сумма на расстояние в основном ограничена максимальной суммой 4.500 евро. Однако при использовании собственного автомобиля или автомобиля, предоставленного для использования (например, служебного автомобиля), максимальная сумма 4.500 евро не применяется.

Фиксированная сумма на расстояние может быть применена для поездок к первому месту работы только один раз в день, даже если Вы совершаете поездку между домом и первым местом работы несколько раз в день.

(2022): Что такое надбавка за расстояние?

Что такое первостепенное место работы?

Первая рабочая точка — это стационарное рабочее место работодателя, к которому работник прикреплен на постоянной основе. Это прикрепление осуществляется работодателем на основании трудовых или служебных договоренностей, независимо от того, оформлены они в письменной или устной форме. Однако даже без явного указания работодателя прикрепление считается постоянным, если Вы работаете на рабочем месте в течение длительного времени, а именно:

• бессрочно ("до дальнейшего уведомления"),
• на весь срок трудовых отношений (срочные или бессрочные) или
• более 48 месяцев.

При нескольких рабочих местах решающим фактором может быть объем рабочего времени, чтобы определить, считается ли рабочее место "первой рабочей точкой". Это так, если в соответствии с Вашим трудовым договором Вы должны работать там:

• обычно ежедневно или
• два полных рабочих дня в неделю или
• не менее одной трети Вашего согласованного регулярного рабочего времени.

"Первая рабочая точка" может также быть:

• стационарным объектом аффилированной компании (дочерней компании),
• стационарным объектом сторонней компании, также у клиента (арендованный или временный труд) или
• учебным заведением, посещаемым вне трудовых отношений с целью очного обучения или образовательной программы на полный рабочий день.

"Первая рабочая точка" может также быть предприятием клиента или аффилированной компании, если Вы работаете там в течение длительного времени. Однако это применимо только в том случае, если работодатель прикрепил Вас к этому предприятию на постоянной основе. Это всегда так, если Вы работаете там изначально более 48 месяцев или на весь срок трудовых отношений.

"Первая рабочая точка" не может быть транспортным средством, самолетом или судном, так как они не являются стационарными рабочими местами работодателя. То же самое относится к домашнему рабочему кабинету, так как он также не является объектом работодателя.

(2022): Что такое первостепенное место работы?

Как указать разные маршруты в случае смены работодателя?

Если Вы сменили работодателя в течение налогового года, обычно изменяется и ежедневное расстояние до работы, а значит, и размер надбавки для поездок на работу.

Если Вы сменили работодателя в течение года, Вы можете просто указать несколько первых мест работы:

"Первое место работы у предыдущего работодателя"

• Расстояние 30 км, 80 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

"Первое место работы у нового работодателя"

• Расстояние 15 км, 150 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

(2022): Как указать разные маршруты в случае смены работодателя?

Как указать транспортные расходы при использовании различных транспортных средств?

Если Вы добираетесь до Вашего работодателя различными видами транспорта (автомобиль/общественный транспорт/участник совместной поездки), укажите их двумя отдельными записями, например:

"Первое место работы, транспортное средство автомобиль"

• Расстояние 25 км, 164 рабочих дня, 5-дневная рабочая неделя

"Первое место работы, транспортное средство общественный транспорт"

• Расстояние 25 км, 66 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя

(2022): Как указать транспортные расходы при использовании различных транспортных средств?

Как учитываются транспортные расходы при совместном использовании автомобиля?

Если для ежедневной поездки на работу создаются транспортные кооперативы, каждый участник кооператива может воспользоваться пособием на транспортные расходы для себя.

Объездные маршруты для забора и возвращения пассажиров не учитываются при расчете расстояния. Для водителя транспортные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу в неограниченном размере. Однако для пассажиров максимальная сумма вычета ограничена 4.500 евро.

(2022): Как учитываются транспортные расходы при совместном использовании автомобиля?

Как правильно указать транспортные расходы, если количество рабочих дней изменяется?

Если в течение года количество рабочих дней в неделю увеличилось или уменьшилось, Вы должны сделать несколько записей о транспортных расходах, например:

"Первое место работы, 5-дневная неделя"

• Расстояние 15 км, 115 рабочих дней, 5-дневная неделя

"Первое место работы, 6-дневная неделя"

• Расстояние 15 км, 140 рабочих дней, 6-дневная неделя