Расходы на переоборудование душа
Aktuell признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, однако с учетом допустимой нагрузки. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).
Случай: Незамужняя дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем доме она переоборудует душ в соответствии с потребностями инвалидов: удаляется поддон и устанавливается душевой элемент на одном уровне с полом, обновляются смесители, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ становится доступным на одном уровне с полом и доступным для инвалидной коляски.
Lohnsteuer kompakt
Финансовый суд не учел стоимость новой душевой. Согласно новой практике BFH, при переоборудовании в связи с инвалидностью расходы настолько обусловлены принудительным положением инвалидности, "что получение возможной стоимости в свете общих обстоятельств отходит на второй план" (решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).
Кроме того, рыночное преимущество также не учитывается: "Стоимость, основанная исключительно на возможном использовании переоборудования членами семьи без инвалидности, не является реальной стоимостью и, следовательно, непригодна для обоснования запрета на вычет" (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280).
(2022): Расходы на переоборудование душа
Расходы на установку лифта
Расходы на установку лифта в собственном доме ранее не признавались как чрезвычайные расходы. Также не признавалась лифтовая башня, пристроенная к существующему зданию. Это объяснялось тем, что такая строительная мера также выгодна для людей без инвалидности и, следовательно, приводит к увеличению стоимости здания.
Однако в соответствии с недавней практикой Федерального финансового суда вопрос о встречной стоимости и рыночной выгоде теперь не играет существенной роли (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280; решение Федерального финансового суда от 24.2.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).
В настоящее время Финансовый суд Кёльна признал расходы на установку лифта в размере 65.000 евро как чрезвычайные расходы, поскольку установка более дешевого подъемника по техническим причинам была невозможна (Финансовый суд Кёльна от 27.8.2014, 14 K 2517/12).
Расходы на медицински показанные меры должны учитываться как чрезвычайные расходы без необходимости проверки обязательности причины и суммы в каждом отдельном случае. Следует также учитывать, что требуется не только медицински необходимое в смысле минимального обеспечения, но и любая диагностическая или терапевтическая процедура, которая является достаточно обоснованной.
Этой медицинской оценке должно следовать налоговое рассмотрение, если только не существует явного несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Даже при расходах в размере 65.000 евро на лифт здесь нет очевидного для всех несоответствия между необходимыми и фактическими расходами. Эти расходы являются разумными. Это особенно актуально, если установка более дешевого подъемника по техническим причинам была невозможна.
Федеральный финансовый суд уже установил, что лифт является "медицинским вспомогательным средством в узком смысле", которое приобретается исключительно больными или инвалидами для облегчения их страданий. Для таких предметов не требуется получение медицинского заключения перед покупкой, так как здесь не применяются строгие требования § 64 Abs. 1 Nr. 2e EStDV (решение Федерального финансового суда от 6.2.2014, VI R 61/12).
Lohnsteuer kompakt: Полное вычитание в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общий доход, из которого они должны быть вычтены. Таким образом, налоговая вычитаемость не дает желаемого эффекта снижения. Однако налоговые органы заявляют: "Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 Abs. 4 и 5 EStR).
Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов: Чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья для инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут иметь очень ограниченное налоговое воздействие в календарном году, в котором они были понесены (решение Федерального финансового суда от 12.7.2017, VI R 36/15).
(2022): Расходы на установку лифта
Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?
Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.
Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.
Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общий доход, из которого они должны быть вычтены. В этом случае налоговая льгота не дает желаемого эффекта. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (постановление Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).
Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в инструкциях по подоходному налогу за 2015 год:
"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были понесены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были понесены (постановление Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).
(2022): Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?
