Могут ли наряду с надбавкой за домашний офис быть вычтены другие расходы, связанные с работой на дому?

Вы можете дополнительно к надбавке за домашний офис списать с налогов профессионально используемые рабочие средства в качестве расходов на рекламу. Вы можете списать следующие рабочие средства (примеры):

• Компьютер
• Ноутбук
• Смартфон
• Гарнитура
• Принтер, копировальный аппарат, факс
• 20 процентов расходов на телефон и интернет (макс. 20 евро в месяц)
• Канцелярские товары (например, ручки, бумага, папки и т.д.)
• Офисная мебель (например, письменный стол, офисное кресло, шкаф для документов)
• Профессиональная литература (профессиональный журнал, профессиональные журналы)

(2022): Могут ли наряду с надбавкой за домашний офис быть вычтены другие расходы, связанные с работой на дому?

Какие расходы покрываются за счет надбавки за домашний офис?

Все работники, которые 2022 были вынуждены работать на дому, могут вычесть из налога фиксированную сумму в размере 5 евро в день. Максимальная сумма составляет 600 евро и, следовательно, может быть заявлена максимум за 120 дней. Каждый работник, который был вынужден работать дома, но не имеет собственного рабочего кабинета, может претендовать на получение этой суммы.

В целях упрощения работники, которые имеют право на вычет расходов на рабочий кабинет, могут вместо фактических расходов вычесть фиксированную сумму за работу на дому.

Фиксированная сумма за работу на дому предназначена в первую очередь для тех работников, у которых нет собственного рабочего кабинета в квартире, но которые все же несут дополнительные расходы из-за (коронавирусной) работы на дому. Фиксированная сумма должна покрыть все дополнительные расходы на использование собственных помещений (аренда, электричество, отопление и т. д.).

Письменное подтверждение, например, от работодателя, не требуется. Однако имеет смысл получить от работодателя письменное подтверждение рабочих дней на дому.

Если у Вас возникли дополнительные расходы из-за работы на дому, Вы можете заявить их как расходы на рекламу в разделе "Рабочие материалы".

Фиксированная сумма за использование рабочего места в квартире предоставляется только за календарные дни, в которые профессиональная деятельность осуществлялась исключительно в квартире и не посещалось другое место работы.

(2022): Какие расходы покрываются за счет надбавки за домашний офис?

Могу ли я списать расходы на домашний офис?

Расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены как расходы на рекламу или операционные расходы, если

• для профессиональной или служебной деятельности нет другого рабочего места, и в этом случае до 1.250 евро.
• рабочий кабинет является центром всей профессиональной и служебной деятельности, и в этом случае сумма не ограничена.

Вы можете заявить налоговый вычет за рабочий кабинет, если для Вашей служебной или профессиональной деятельности "нет другого рабочего места". В этом случае расходы на рабочий кабинет могут быть вычтены как расходы на рекламу или операционные расходы до максимальной суммы 1.250 евро. Максимальная сумма 1.250 евро является годовой суммой.

Максимальная сумма не сокращается, если рабочий кабинет используется только часть года или если "другое рабочее место" доступно только в течение нескольких месяцев. "Другое рабочее место" учитывается только в том случае, если оно подходит для выполнения офисной работы и соответственно оборудовано.

Критерием для оценки "рабочий кабинет как центр" является то, что качественный акцент всей деятельности находится в домашнем рабочем кабинете. Это имеет место, если там выполняются основные и определяющие профессиональные задачи. "Центр" определяется по содержательному акценту профессиональной деятельности.

При этой оценке решающее значение не имеет время использования. Временной (количественный) объем использования может быть лишь косвенным признаком: обширное использование говорит в пользу центра, а незначительное использование скорее против. Рабочий кабинет может быть центром даже в том случае, если время его использования составляет менее 50 % от всей профессиональной и служебной деятельности, а внешняя деятельность преобладает по времени.

Важно, чтобы работа в рабочем кабинете была настолько значимой для выполняемой профессии, что она определяет её. Считается ли, что "другое рабочее место" недоступно, если работники решили работать из дома по соображениям охраны здоровья во время кризиса, вызванного коронавирусом, и не посещать своё рабочее место?

В настоящее время федеральное правительство отвечает на этот вопрос следующим образом:

Налоговая возможность вычета расходов на домашний рабочий кабинет также действует, если налогоплательщик решил работать из дома из-за кризиса, вызванного коронавирусом, или не посещать своё рабочее место по соображениям охраны здоровья. Другое рабочее место доступно налогоплательщику только в том случае, если он может фактически использовать его в требуемом объёме и требуемым образом.

Если налогоплательщик фактически не может использовать своё служебное или профессиональное рабочее место, например, по соображениям охраны здоровья, то для его служебной или профессиональной деятельности нет другого рабочего места. Условия для вычета должны проверяться соответствующими налоговыми органами земель в каждом конкретном случае в рамках налоговой оценки (BT-Drucksache 19/19321 от 19.05.2020, страница 3).

(2022): Могу ли я списать расходы на домашний офис?

Рабочий кабинет: что я могу списать?

Будь то аренда, дополнительные расходы или расходы на уборку - понесенные расходы на рабочий кабинет можно указать в налоговой декларации как расходы на рекламу или операционные расходы, если рабочий кабинет признан в налоговом отношении. Расходы на рабочие материалы, такие как компьютер или стол, при этом не учитываются, так как работники могут дополнительно указать рабочие материалы как расходы на рекламу, а самозанятые лица - как операционные расходы в налоговой декларации.

Для стажеров и студентов первого курса также действует следующее: списывайте рабочие материалы как особые расходы. Во время повышения квалификации или второго высшего образования расходы на рабочие материалы можно списать как расходы на рекламу.

Те, кто проходит обучение, могут заявить расходы на свой рабочий кабинет как особые расходы, а во время повышения квалификации и второго высшего образования - как расходы на рекламу. В зависимости от размера рабочего кабинета Вы можете включить соответствующую долю арендной платы и дополнительных расходов в свои расходы на обучение или повышение квалификации.

(2022): Рабочий кабинет: что я могу списать?

Кто может подать заявление на получение налогового вычета за домашний офис?

Домашний рабочий кабинет можно учесть в налоговом порядке и списать соответствующие расходы как расходы на рекламу или операционные расходы, а именно:

• в неограниченном размере, если рабочий кабинет является центром всей деловой и профессиональной деятельности.
• до 1.250 евро, если для деловой или профессиональной деятельности нет другого рабочего места.

Кроме того, расходы на помещения, используемые в профессиональных целях дома, также могут быть списаны в неограниченном размере в следующих случаях:

• если это не рабочий кабинет, например, складское помещение, выставочный зал, торговое помещение, студия звукозаписи у композитора, мастерская у художника, офис адвоката, помещения для занятий логопеда.
• если это не "домашний" рабочий кабинет. Это имеет место, если помещение не интегрировано в домашнюю сферу и не является строительной единицей с жилой частью, например, аренда рабочего кабинета в другом доме, дополнительно арендованное помещение в многоквартирном доме на другом этаже, чем частная квартира.
• если рабочий кабинет открыт для интенсивного и постоянного потока посетителей. В этом случае офис по своей функции не является домашним рабочим кабинетом.
• если помещение у самозанятых лиц считается местом ведения бизнеса. Это возможно, если офис находится в непосредственной близости от других служебных помещений, например, рядом с квартирой пекаря находятся пекарня, торговый зал, комната отдыха для торгового персонала и офис, где выполняются бухгалтерские работы.

(2022): Кто может подать заявление на получение налогового вычета за домашний офис?

Когда другое рабочее место недоступно?

Если для Вашей служебной или профессиональной деятельности «нет другого рабочего места», Вы можете претендовать на налоговый вычет за домашний рабочий кабинет и списать расходы на рабочий кабинет до 1.250 евро в качестве расходов на рекламу или операционных расходов.

«Другим рабочим местом» считается только рабочее место,

• которое подходит для выполнения офисной работы и соответственно оборудовано, и
• которое Вы можете фактически использовать в конкретно необходимом объеме и конкретно необходимым образом.

(1) Если Вы выполняете только одну профессиональную деятельность, необходимо проверить, доступно ли - в принципе существующее - другое рабочее место фактически для всех областей этой деятельности. Вы также зависите от домашнего рабочего кабинета, если должны выполнять там значительную часть своей профессиональной деятельности. Необходимо, чтобы у Вас был доступ к рабочему месту, которое Вы можете использовать для служебно необходимых офисных работ в любое время.

Это касается например, учителей: у них есть рабочее место, а именно школа или класс, но это рабочее место не подходит для выполнения офисной работы. Таким образом, у учителей уже по этой причине нет «другого рабочего места». Кроме того, рабочее место не может быть использовано для отдельной части профессиональной деятельности - а именно для подготовки и последующей обработки уроков. Поэтому учителя могут без проблем претендовать на домашний рабочий кабинет до 1.250 евро.

(2) Если Вы выполняете несколько профессиональных или служебных деятельностей, необходимо отдельно проверить для каждой из этих деятельностей, доступно ли другое рабочее место для соответствующей деятельности. Если Вы не можете использовать другое рабочее место хотя бы для одной деятельности, Вы можете списать домашний рабочий кабинет в соответствии с долей использования для этой деятельности до 1.250 евро в качестве расходов на рекламу или операционных расходов.

Финансовый суд Гессена постановил, что у работника на предприятии его работодателя также есть рабочее место, если это только так называемое пуловое рабочее место, то есть работник не имеет собственного места в офисе, а ему каждое утро выделяется другое рабочее место. По-новому это также называется «Desk Sharing» (решение от 30.07.2020, 3 K 1220/19). Иное применяется, если работник не может использовать другое рабочее место в конкретно необходимом объеме и конкретно необходимым образом. Указания могут исходить как из характера самого рабочего места (размер, расположение, оборудование и т.д.), так и из условий использования (оформление трудовых отношений, доступность рабочего места или доступ к соответствующему зданию и т.д.). Пример: для восьми работников доступно только три рабочих места (решение BFH от 26.02.2014, VI R 37/13).

(2022): Когда другое рабочее место недоступно?

Когда домашний офис является центром профессиональной деятельности?

Если домашний рабочий кабинет является "центром всей профессиональной и трудовой деятельности", расходы могут быть вычтены в качестве рекламных или операционных расходов в неограниченном размере. Это имеет место, если Вы выполняете всю свою профессиональную и трудовую деятельность исключительно в домашнем рабочем кабинете.

Если Вы выполняете свою работу частично в рабочем кабинете, а частично вне дома, для оценки рабочего кабинета как центра важно, чтобы качественный акцент всей деятельности был в домашнем рабочем кабинете. Это имеет место, если там выполняются основные и определяющие для профессии задачи. Таким образом, "центр" определяется по содержательному акценту профессиональной деятельности.

При этой оценке решающее значение не имеет продолжительность использования. Временной (количественный) объем использования может быть лишь косвенным признаком: обширное использование говорит в пользу центра, а незначительное использование - против.

Рабочий кабинет может быть центром, даже если временное использование составляет менее 50 % от всей профессиональной и трудовой деятельности, а внешние работы преобладают по времени. Важно, чтобы работы в рабочем кабинете были настолько значимыми для выполняемой профессии, что они определяют её. Недостаточно, если деятельность в рабочем кабинете носит лишь вспомогательный характер.

Примеры:

• У типичных торговых представителей и сотрудников выездной службы качественный акцент всей деятельности обычно находится за пределами рабочего кабинета в деловом районе. Деятельность, выполняемая в рабочем кабинете, не определяет профессию, а носит лишь вспомогательный характер.
• У руководителя отдела продаж, который для контроля за 13 сотрудниками выездной службы и обслуживания нескольких крупных клиентов в среднем два дня в неделю находится вне дома, рабочий кабинет является центром. Здесь он выполняет основные для своей профессии задачи.
• У преподавателей вузов и судей рабочий кабинет не считается центром, так как они не выполняют дома задачи, которые являются основными и определяющими для их профессии. Для преподавателя вуза это лекции в университете, а для судьи - заседания в суде.

(2022): Когда домашний офис является центром профессиональной деятельности?

Когда удаленные сотрудники могут получить налоговый вычет за домашний офис?

При так называемой телеработе сотрудники выполняют свои обязанности либо исключительно из дома, либо частично из дома и частично на предприятии.

(1) Если Вы выполняете телеработу исключительно на домашнем рабочем месте, то рабочий кабинет является центром всей профессиональной деятельности, и расходы могут быть полностью вычтены как расходы на рекламу.

(2) Если Вы выполняете свою профессиональную деятельность частично дома и частично на предприятии, применяются следующие правила в отношении домашнего рабочего кабинета:

• Если Вы работаете три дня дома, важно, равнозначны ли работы на предприятии и в домашнем офисе по качеству: если да, то рабочий кабинет также является центром, и расходы могут быть полностью вычтены. Если же работы на предприятии более качественные, то рабочий кабинет не может быть центром. В этом случае возможен вычет до 1.250 евро, так как в три дня работы из дома "нет другого рабочего места" (решение BFH от 23.05.2006, VI R 21/03).
• Если Вы работаете только два дня дома, важно, могло ли рабочее место на предприятии использоваться в это время: если использование не ограничено и не запрещено, вычет расходов на рекламу невозможен. Однако если использование рабочего места на предприятии в домашние рабочие дни исключено (например, потому что его использует другой сотрудник), "другое рабочее место" не может быть фактически использовано в требуемом объеме и требуемым образом. Поэтому расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены как расходы на рекламу до 1.250 евро (решение BFH от 26.02.2014, VI R 40/12).

(2022): Когда удаленные сотрудники могут получить налоговый вычет за домашний офис?

Может ли рабочий кабинет быть учтен в период родительского отпуска?

Пособие по уходу за ребенком позволяет одному из родителей - чаще всего матери - оставаться дома и ухаживать за ребенком в течение как минимум одного года после его рождения. Этот отпуск по уходу за ребенком может быть продлен до трех лет без сохранения заработной платы.

В это время домашний рабочий кабинет часто используется в профессиональных целях, например, для изучения профессиональной литературы, чтения подписных профессиональных журналов, подготовки и последующей обработки посещенных курсов повышения квалификации, создания новых рабочих концепций, хранения рабочих материалов и т. д.

(1) Поскольку для такой профессиональной деятельности "нет другого рабочего места", расходы на рабочий кабинет могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, до 1.250 евро. И это даже в том случае, если во время отпуска по уходу за ребенком не было получено налогооблагаемых доходов.

(2) Может ли рабочий кабинет во время отпуска по уходу за ребенком также быть "центром профессиональной деятельности"? В этом отношении Федеральный финансовый суд исходит из ожидаемых обстоятельств будущей профессиональной деятельности (решение BFH от 30.11.2004, VI R 102/01).

• Для учительницы в отпуске по уходу за ребенком расходы на рабочий кабинет могут быть вычтены только в размере до 1.250 евро, поскольку ранее у нее "не было другого рабочего места", и в будущем это также будет так.
• Для служащей, которая до отпуска по уходу за ребенком работала в офисе у работодателя, рабочий кабинет не был "центром", и, следовательно, не будет им и после отпуска по уходу за ребенком. Поэтому расходы на рабочий кабинет во время отпуска по уходу за ребенком могут быть вычтены только до 1.250 евро. Кстати: максимальная сумма в 1.250 евро действует даже в том случае, если отпуск по уходу за ребенком длился не весь год или рабочий кабинет использовался не круглый год.