Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

С 2012 года действует новое законодательство о пособии на ребенка в случае, если ребенок состоит в браке. Теперь совершеннолетние дети до 25 лет, которые проходят профессиональное обучение, выполняют волонтерскую службу, находятся в переходном периоде или ожидают начала обучения, учитываются в налоговом отношении независимо от размера их дохода.

Если ребенок состоит в браке и супруг хорошо зарабатывает, семейные кассы ранее отказывали родителям в пособии на ребенка. Право на получение пособия существовало, как правило, только до вступления ребенка в брак. После заключения брака родители больше не обязаны в первую очередь обеспечивать ребенка, это обязанность супруга ребенка. Так гласила тогдашняя "Инструкция по детскому пособию" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Однако Федеральный финансовый суд к великой радости многих родителей постановил, что вступление ребенка в брак не препятствует их праву на получение пособия на ребенка или налоговых льгот. Родители имеют право на пособие на ребенка, состоящего в браке, который проходит профессиональное обучение и еще не достиг 25 лет, независимо от дохода супруга или заработной платы ребенка. Не требуется, чтобы существовала "типичная ситуация содержания", и также не обязательно наличие дефицита (постановление BFH от 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2022): Какое налоговое значение имеет брак моего ребенка?

Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

До сих пор мы знали термины первичное и второе образование - с одинаковыми условиями, но разными последствиями для детского пособия и вычета расходов на профессиональное обучение:

(1) Детское пособие у родителей: Во время первичного образования детское пособие и налоговые льготы предоставляются без ограничений до достижения ребенком 25 лет. Для второго образования льготы предоставляются только в том случае, если ребенок не работает или работает менее 20 часов в неделю во время учебы, ожидания или переходного периода, или если существует трудовые отношения в рамках профессионального обучения (§ 32 абз. 4 предложение 2 EStG).

(2) Налоговый вычет у ребенка: Ребенок может вычесть расходы на первичное образование только в ограниченном размере до 6.000 евро как особые расходы, если они не связаны с трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения (учеба). Расходы на дальнейшее образование после получения первой профессиональной квалификации могут быть вычтены без ограничений как расходы на профессиональное обучение (§ 4 абз. 9, § 9 абз. 6, § 10 абз. 1 № 7 EStG).

Окончание учебной программы, в результате которой приобретается профессиональная квалификация для прохождения профессиональной подготовки или введения в профессию, считается первым профессиональным квалификационным дипломом. Таким образом, с первым государственным юридическим экзаменом первичное профессиональное образование, как правило, завершается.

Согласно предыдущему законодательству, референдатура считалась вторым образованием, которое проходило в рамках трудовых отношений в рамках профессионального обучения.

Это означает: Во время референдатуры у родителей с 2012 года было право на детское пособие или налоговые льготы, поскольку второе образование проходило в рамках трудовых отношений в рамках профессионального обучения и потому, что доход ребенка больше не имел значения. Сам ребенок мог заявить о своих расходах как о расходах на профессиональное обучение.

Однако с 2015 года референдатура, начатая в тесной временной связи с подготовкой ко второму государственному экзамену, все еще является частью первичного образования. Это означает, что теперь родители имеют право на детское пособие без проверки, является ли референдатура трудовыми отношениями в рамках профессионального обучения или работой. Ребенок, как и прежде, может вычитать свои профессиональные расходы как расходы на профессиональное обучение (письмо BMF от 08.02.2016, п. 18).

(2022): Что следует учитывать в отношении пособия на ребенка и налоговых вычетов во время референдариата?

Когда я получу детское пособие и налоговые льготы на ребенка в возрасте старше 18 лет?

Пока Вашему ребенку не исполнилось 18 лет, Вы в любом случае получаете пособие на ребенка или налоговые льготы (налоговая льгота на ребенка, а также льгота на уход, воспитание и обучение). Для детей, достигших совершеннолетия, право на получение пособия сохраняется, если ребенок проходит обучение и не достиг предельного возраста 25 лет.

Если ребенок инвалид и не может самостоятельно обеспечивать себя, право на получение пособия на ребенка предоставляется без возрастных ограничений. Условием является наступление инвалидности до достижения 25-летнего возраста.

В остальных случаях пособие на ребенка выплачивается для детей, достигших совершеннолетия, только если они проходят обучение или участвуют в добровольной службе. Это может быть профессиональное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища. Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется.

То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался найти обучение. Для детей, зарегистрированных как безработные, пособие на ребенка может выплачиваться до 21-го дня рождения, даже если они работают на мини-работе (до 450 евро; с 01.10.2022: 520 евро).

Проверка доходов для детей, достигших совершеннолетия, не проводится. Это означает, что доходы детей, достигших совершеннолетия, полностью не учитываются. Семейные кассы и налоговые органы больше не проверяют, какие доходы и в каком размере получает ребенок, а выясняют, является ли профессиональное обучение первым или вторым. В случае второго обучения далее проверяется, осуществляется ли и в каком объеме параллельная трудовая деятельность.

Дети, проходящие второе профессиональное обучение, учитываются только в том случае, если они

• не работают или работают не более 20 часов в неделю,
• проходят второе обучение в рамках трудового договора на обучение,
• заняты на неполной занятости (мини-работа) или выполняют краткосрочную работу (временная работа).

(2022): Когда я получу детское пособие и налоговые льготы на ребенка в возрасте старше 18 лет?

Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Для совершеннолетних детей младше 25 лет Вы продолжаете получать пособие на ребенка и налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок проходит профессиональное или школьное обучение. Для каждого месяца отдельно проверяется, проходит ли Ваш ребенок профессиональное обучение.

Профессиональное обучение может проходить как в Германии, так и за границей. Это не обязательно должно быть мероприятие, обязательное для определенной профессии. Речь идет скорее о приобретении знаний и навыков, которые являются основой для выбранной профессии.

К обучению относится посещение общеобразовательной школы, специализированного вуза или университета. Пособие на ребенка также выплачивается во время практического обучения, например, учебы или дистанционного обучения. Также докторантура после учебы, референдатура, посещение мастерской школы, языковая стажировка за границей или практика считаются профессиональным обучением. Также пребывание за границей в качестве Au-pair считается профессиональным обучением, если соответствующее обучение языку составляет не менее десяти часов в неделю. Программы «Work and Travel» обычно не учитываются.

Практическое обучение или учеба в вузе заканчиваются, когда результат экзамена объявляется в письменной форме. В этом месяце Вы в последний раз имеете право на пособие на ребенка. Если Ваш ребенок бросает обучение или после экзаменов, но до объявления результатов, устраивается на полную ставку, право на пособие сразу же прекращается.

(2022): Когда будет признано профессиональное обучение или школьное образование моего совершеннолетнего ребенка?

Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Многие дети проходят несколько этапов обучения, прежде чем достигнут своей профессиональной цели, например, обучение в банке и последующее обучение в университете, обучение ремеслу и последующая школа техников или профессиональная школа, обучение ремеслу и профессиональная школа и университет прикладных наук.

Согласно предыдущему законодательству, первый профессиональный диплом (обучение) считался первым этапом обучения, а последующее обучение в университете считалось вторым этапом обучения. Расходы на первое обучение ограниченно вычитаются как особые расходы (если вне рамок трудовых отношений), а на второе обучение неограниченно как расходы на профессиональную деятельность.

На втором этапе обучения право на получение пособия на ребенка существует только в том случае, если нет трудовой деятельности или трудовая деятельность составляет менее 20 часов в неделю.

Согласно новому законодательству, после завершения первого этапа обучения дальнейшее обучение может считаться частью первого этапа обучения, если на основании объективных доказательств видно, что ребенок еще не достиг своей профессиональной цели (так называемое многоэтапное обучение). Важно, чтобы дальнейшее обучение было тесно связано с неакадемическим обучением или первым этапом обучения и проводилось в тесной временной связи (решение BFH от 15.04.2015, V R 27/14; письмо BMF от 08.02.2016, BStBl. 2016 I S. 226).

Значение многоэтапного профессионального обучения:

• Для родителей выгодно, чтобы профессиональное обучение как можно дольше считалось первым этапом обучения. В этом случае они имеют право на пособие на ребенка или налоговые льготы, независимо от того, работает ли ребенок в это время - включая время ожидания места обучения и переходный период - более 20 часов в неделю (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).
• Для ребенка выгодно, что после первого профессионального диплома с 2015 года он может неограниченно вычитать свои расходы на дальнейшее обучение как расходы на профессиональную деятельность (§ 9 Abs. 6 EStG).

Федеральный финансовый суд в 2014 году постановил, что профессиональное обучение в рамках дуального обучения является единым первым этапом обучения, даже если практическое обучение (обучение) заканчивается раньше, чем учеба (бакалавр). Поскольку это первый этап обучения, для права на пособие на ребенка не имеет значения, если ребенок после завершения обучения работает более 20 часов в неделю параллельно с учебой (решение BFH от 03.07.2014, III R 52/13).

Но как будто этого было недостаточно:

В настоящее время BFH вынес целый ряд решений по другим случаям и уточнил свою позицию - но, к сожалению, также усложнил ее. В конечном итоге можно отметить, что всегда, когда дальнейшее обучение или учеба проводятся "только параллельно с работой", пособие на ребенка не предоставляется. Однако подработки не являются препятствием (решения BFH от 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Случаи, в которых семейная касса отказывала в пособии на ребенка за дальнейшее обучение, включали:

Случай 1: Сын сначала прошел обучение на банковского служащего. Затем он работал полный рабочий день в банке, где проходил обучение. Через несколько месяцев после окончания "первого этапа обучения" сын начал двухлетнее обучение на банковского специалиста параллельно с работой. BFH не принял окончательного решения, но дал понять, что пособие на ребенка не будет предоставлено, поскольку обучение на банковского специалиста, вероятно, следует рассматривать как повышение квалификации параллельно с работой. Дело было возвращено в суд первой инстанции.

Случай 2: Дочь сначала прошла обучение на банковского служащего. Уже вскоре после окончания обучения она начала учебу в профессиональном колледже по специальности "Маркетинг". Государственно признанное обучение с дипломом "Государственно сертифицированный экономист" проходило в заочной форме. Одновременно дочь сначала работала в банке, а затем в автосалоне. Еженедельное рабочее время составляло 40 часов. И здесь BFH не принял окончательного решения. Суд первой инстанции должен проверить, было ли учебное отношение подчинено трудовому отношению или наоборот. Вероятно, пособие на ребенка будет отменено.

Случай 3: Сын сдал экзамен по профессии электронщика в области энергетики и строительной техники и был принят на работу в свою учебную компанию с еженедельным рабочим временем 38 часов. Несколько месяцев спустя сын начал двухлетний вечерний курс на промышленного мастера по электротехнике в IHK. Дело было возвращено в финансовый суд, который должен теперь проверить, было ли обучение или работа в приоритете. Однако многое указывает на то, что работа была в приоритете, и, следовательно, права на пособие на ребенка нет.

Случай 4: Дочь завершила обучение на налогового клерка. Затем она была принята на работу в свою предыдущую учебную компанию на полную ставку. Сразу после экзамена дочь записалась в экономическую школу, чтобы получить диплом государственно сертифицированного экономиста по специальности "Бизнес-администрирование (налоги)". Обучение в заочной форме длилось 3,5 года. И в этом случае финансовый суд должен принять новое решение после возвращения дела BFH и учесть его новые принципы. Как и в трех предыдущих случаях, маловероятно, что родители выиграют судебный процесс.

В трех других решениях рассматривалось пособие на ребенка для дочерей, которые после обучения на административного служащего проходили заочный курс на административного специалиста (решение BFH от 20.02.2019, III R 42/18; решения BFH от 10.04.2019, III R 51/18 и III R 33/18). В шести случаях рассматривалось пособие на ребенка для детей, которые после обучения на банковского служащего начинали заочное обучение на банковского специалиста или финансовое/экономическое обучение (решения BFH от 21.03.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 и III R 50/18; решение BFH от 10.04.2019, III R 19/18). Десятое решение касалось пособия на ребенка для сына, который после обучения на промышленного механика и обучения на мастера прошел повышение квалификации до "сертифицированного технического экономиста" (решение BFH от 21.03.2019, III R 18/18).

Все случаи были возвращены в суды первой инстанции для дальнейшего выяснения обстоятельств. Однако BFH уже дал понять, что пособие на ребенка будет отказано, если дети работали полный рабочий день параллельно и дальнейшее обучение не было в приоритете по сравнению с работой.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что пособие на ребенка больше не предоставляется, если ребенок после завершения обучения на дипломированного налогового специалиста работает более 20 часов в налоговой службе и изучает юриспруденцию в свободное от работы время (решение BFH от 07.04.2022, III R 22/21).

Схема проверки:

Судебная практика в отношении пособия на ребенка при дальнейшем обучении или дополнительном обучении стала чрезвычайно сложной. Однако следующая схема проверки может помочь в вопросе о предоставлении пособия на ребенка:

1. Является ли это обучением или учебой, основанной на первом этапе обучения? Если да: продолжайте с 2. Если нет, это, так сказать, другая "специальность": пособие на ребенка предоставляется только в том случае, если параллельно не осуществляется трудовая деятельность или деятельность не превышает 20 часов в неделю.

2. Существует ли временная связь между двумя этапами обучения? Если да: продолжайте с 3. Если нет: пособие на ребенка предоставляется только в том случае, если параллельно не осуществляется трудовая деятельность или деятельность не превышает 20 часов в неделю.

Примечание: Если сын или дочь подали заявление на следующий этап обучения (например, курс мастера) только через несколько месяцев после завершения первого этапа обучения (например, экзамен на звание подмастерья), это не противоречит объединению этапов обучения (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Использует ли ребенок квалификацию, полученную после первого этапа обучения, для работы, которую он теперь действительно выполняет? Если да: многое указывает на то, что дальнейшее обучение больше не является частью "общего обучения". Следствие: пособие на ребенка за дальнейшее обучение, вероятно, не будет предоставлено, так как работа вышла на первый план. Если нет: право на пособие на ребенка может сохраниться, так как дальнейшее обучение является приоритетным. Однако в обоих случаях необходимо провести общий анализ с пунктом 4.

Примеры: Если, например, подмастерье или клерк принимаются на работу в свою учебную компанию по полученной профессии или бакалавр занимает должность, открытую благодаря этому диплому, это может быть признаком того, что работа вышла на первый план. Поскольку такая ситуация, по мнению BFH, свидетельствует о том, что дальнейшие учебные мероприятия служат только для повышения квалификации в уже начатой и выполняемой профессии.

Если же ребенок начинает работу, которая была бы доступна ему и без полученного диплома (например, временная работа в сфере общественного питания или торговли), или если работа обычно не является постоянной (например, бакалавр, работающий 19 часов в качестве научного ассистента во время последующего обучения на магистра и дополнительно дающий 3 урока в неделю), это может свидетельствовать о приоритетном обучении.

4. Является ли работа приоритетной по отношению к дальнейшему обучению и проводится ли обучение, таким образом, параллельно с работой? Если да: в общем анализе с пунктом 3 пособие на ребенка, вероятно, будет отменено. Если нет: пособие на ребенка, вероятно, сохранится в общем анализе с пунктом 3, так как обучение является приоритетным. Трудовая деятельность более 20 часов в неделю, хотя и свидетельствует против предоставления пособия на ребенка. Однако: если 20-часовой предел превышен незначительно, это может быть несущественно, и обучение все же может быть приоритетным. Для приоритетного обучения также важно, в каком временном соотношении находятся работа и учебные мероприятия.

Примеры: Если, например, работа на неполный рабочий день в среднем 22 часа в неделю распределяется так, чтобы она соответствовала учебному плану, это является признаком приоритетного обучения. То же самое относится, если ребенок работает не более 20 часов в неделю в течение семестра, но за счет увеличения рабочего времени во время каникул достигает среднего рабочего времени более 20 часов в неделю.

Если же ребенок работает почти полный рабочий день, а учебные мероприятия проводятся только вечером и в выходные, это указывает на то, что дальнейшие учебные мероприятия проводятся только параллельно с работой. Наконец, может иметь значение, согласованы ли работа и учебные мероприятия не только по времени, но и по содержанию.

Примечание: Для порядка следует отметить, что сказанное, конечно, в равной степени относится к вопросу о предоставлении налоговых льгот на ребенка.

(2022): Как оценивается несколько обучений как единая мера?

Сохраняется ли у меня право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Да. Если Вашему ребенку еще нет 25 лет, Вы сохраняете право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот, даже если ребенок ищет место обучения более четырех месяцев. Если Ваш ребенок проходил обязательную военную или гражданскую службу, возрастной предел сдвигается на соответствующий срок службы.

Важно, чтобы ребенок начал искать место обучения сразу после последнего этапа обучения (например, после окончания школы). Если Ваш ребенок, например, начнет искать учебные места только через шесть месяцев после окончания школы, то, к сожалению, за весь переходный период пособие на ребенка больше не выплачивается.

В принципе, семейная касса должна учитывать любое желание ребенка получить образование, если оно кажется достижимым. Однако Ваш ребенок должен серьезно стремиться к получению образования или учебного места. Вы должны это доказать. Это можно сделать, например, с помощью справки из агентства по трудоустройству или предоставив заявления, промежуточные уведомления или отказы.

Если Ваш ребенок болен или находится в декретном отпуске и поэтому не может начать обучение, Вы также сохраняете право на получение пособия на ребенка. Однако это не относится к случаю, если Ваш сын или дочь не могут начать обучение или учебу из-за ухода за собственным ребенком.

(2022): Сохраняется ли у меня право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не найдет место для обучения?

Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Между двумя этапами обучения может пройти до четырех полных календарных месяцев. В течение этого времени сохраняется право на получение пособия на ребенка, если ребенку еще нет 25 лет. Если в этот период обучение не было начато, Вы должны доказать, что ребенок искал место обучения, например, с помощью соответствующих заявлений или отказов, а также, при необходимости, регистрации в центре занятости. В этом случае пособие на ребенка и налоговые льготы могут быть предоставлены на более длительный срок.

Однако если переходный период длится более четырех месяцев, например, если Ваш ребенок после окончания школы путешествует полгода, Вы теряете свои права с самого начала. Перерыв в обучении не должен превышать четырех полных календарных месяцев, то есть он должен быть завершен не позднее месяца после четвертого месяца.

Типичные перерывы в обучении включают переходный период между окончанием школы и началом учебы в университете или время до или после добровольной службы или добровольной военной службы.

Пример: Ваша дочь сдает экзамены и заканчивает школу 15 мая. Она должна начать обучение или учебу не позднее октября, чтобы Вы, как родители, могли продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы в переходный период.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что нет права на пособие на ребенка, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

В настоящее время Федеральный финансовый суд также постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на пособие на ребенка (решение BFH от 9.9.2020, III R 15/20).

(2022): Как влияют перерывы в обучении на мое право на получение пособия на ребенка?

Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Ja. Вы можете продолжать получать пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, если Ваш ребенок безработный. Выплата заканчивается в месяце перед 21-м днем рождения ребенка.

Регистрация в качестве соискателя работы может быть произведена не только в агентстве по трудоустройству в Германии. Учитываются также дети, зарегистрированные в качестве соискателей работы в другом государстве ЕС/ЕЭЗ или в Швейцарии.

Для налогового учета ребенка не имеет значения, если он выполняет работу с незначительной занятостью и средний месячный заработок за год не превышает 450 евро или 520 евро с 01.10.2022. Также не имеет значения краткосрочная работа, ограниченная 3 месяцами или 70 рабочими днями в календарном году и не выполняемая на профессиональной основе. Если ребенок работает менее 15 часов в неделю, это всегда не влияет на право родителей на пособие на ребенка. Поскольку ребенок все равно считается безработным.

(2022): Могу ли я получать пособие на ребенка, если мой ребенок безработный?

Как обеспечить получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или участвуют в других добровольных службах. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела головной офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, проходящие параллельно с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

(2022): Как обеспечить получение пособия на ребенка, если мой ребенок проходит добровольную службу?

Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

На ребенка с инвалидностью Вы получаете пособие на ребенка или налоговые льготы без ограничения по времени, если выполнены определенные условия:

Ребенок учитывается в налоговых целях, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии содержать себя. Это означает, что он не может покрывать свои жизненные расходы и дополнительные потребности, связанные с инвалидностью, за счет собственного дохода и имущества.

Это можно подтвердить, как правило, с помощью удостоверения инвалида, в котором указана отметка «H», и если степень инвалидности составляет не менее 50 процентов. Тот факт, что ребенок не работает, не должен быть связан с плохой ситуацией на рынке труда, а должен быть обусловлен инвалидностью.

Чтобы воспользоваться налоговыми льготами без возрастного ограничения для ребенка, инвалидность должна наступить до достижения им 25-летнего возраста.

(2022): Как долго я буду получать пособие на ребенка с инвалидностью?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

Пока Вашему ребенку не исполнилось 25 лет и он находится на профессиональном обучении, Вы имеете право на получение пособия на ребенка или налоговой льготы на ребенка. Это может быть производственное обучение, а также учеба в университете или, например, посещение колледжа, профессионального училища или технического училища.

Если ребенок вынужден временно прервать обучение из-за болезни или беременности, право на получение пособия на ребенка сохраняется. То же самое относится к четырехмесячному переходному периоду между двумя этапами обучения, возможно, и дольше, если ребенок сначала безуспешно пытался найти обучение.

Для зарегистрированных как безработные детей пособие на ребенка может выплачиваться до 21-го дня рождения, даже если они работают на мини-работе.

Федеральный финансовый суд (BFH) в следующих двух решениях признал профессиональное обучение:

Серьезная подготовка к экзамену на аттестат зрелости для лиц, не посещающих школу, считается профессиональным обучением - по крайней мере, с месяца регистрации на экзамен (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06).

Серьезная и устойчивая подготовка к повторному экзамену также считается профессиональным обучением, даже если формальные трудовые отношения больше не существуют (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или прерывания соответствующего обучения. В этом случае ограничение на четырехмесячный период не применяется. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

(2022): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка во время профессионального обучения моего ребенка?

Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Ребенок с инвалидностью учитывается в налоговых целях у родителей, если он из-за физической, умственной или психической инвалидности не в состоянии содержать себя. Важно также, чтобы инвалидность наступила до 25-летия ребенка. В этом случае он может учитываться в налоговых целях без возрастного ограничения. Налоговый учет применяется к следующим пунктам:

Налоговое послабление для инвалидов
В зависимости от степени инвалидности каждому инвалиду предоставляется налоговое послабление для инвалидов, которое покрывает все текущие, типичные и непосредственно связанные с инвалидностью дополнительные расходы. Этот послабление (от 384 евро до 7.400 евро) также предоставляется детям. Родители могут перенести послабление ребенка на себя.

Налоговое послабление по уходу
В дополнение к налоговому послаблению для инвалидов Вы можете воспользоваться налоговым послаблением по уходу. В 2021 году налоговое послабление по уходу на дому при степени ухода 4 или 5 было удвоено, а также введено послабление для степеней ухода 2 и 3. Послабление составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Чрезвычайные расходы
Расходы, связанные с инвалидностью Вашего ребенка, например, проживание в доме престарелых или расходы на амбулаторную службу ухода, Вы можете списать как чрезвычайные расходы в налоговой декларации.

Детское пособие, налоговое послабление на ребенка и налоговое послабление BEA
Вы можете получать детское пособие на ребенка с инвалидностью и после достижения им 18 или 25 лет, а также использовать налоговое послабление на ребенка и налоговое послабление на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговое послабление BEA), если инвалидность Вашего ребенка наступила до достижения им 25 лет. Одновременно Вы также имеете право на другие налоговые льготы, связанные с детским пособием, например, надбавка на ребенка к пенсионной надбавке.

Расходы на уход за ребенком
Родители могут списать до двух третей своих расходов на уход за ребенком, максимум 4.000 евро на ребенка, как особые расходы. Это также относится к детям без инвалидности до 14 лет. Для детей с инвалидностью Вы можете заявить расходы на уход и после этого возраста. В качестве доказательства обычно принимаются удостоверение инвалида, решение ведомства социального обеспечения, пенсионное удостоверение или медицинское заключение. Инвалидность должна наступить до достижения 25 лет.

(2022): Как и когда дети с инвалидностью учитываются в налоговой декларации?

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Дети в возрасте от 18 до 25 лет (до достижения 25-летнего возраста) учитываются в налоговых целях, если они проходят добровольный социальный год, добровольный экологический год или определенные другие виды добровольной службы. С 2012 года к ним относятся, в частности, Федеральная волонтерская служба (Bufdi) и другая служба за границей в соответствии с §5 Закона о Федеральной волонтерской службе.

Добровольный год в соответствии с Законом о молодежной волонтерской службе также может быть проведен за границей. Важно, чтобы организация имела главный офис в Германии.

Если ребенок участвует в европейской программе "Молодежь в действии", он может получать детское пособие в течение двенадцати месяцев.

Кроме того, ребенок может быть учтен, если он проходит Международную молодежную волонтерскую службу, волонтерскую службу в области развития "weltwärts" или волонтерскую службу "всех поколений".

Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался пройти многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, проходящие параллельно с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что право на детское пособие не возникает, если ребенок не может начать обучение из-за болезни и окончание болезни не предвидится (решение BFH от 12.11.2020, III R 49/18).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или учебное место, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. В этом случае детское пособие выплачивается и в течение перерыва, превышающего четыре месяца. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий учебное место, - до 25 лет.

(2022): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не получает место для обучения?

Учет детей в переходный период

Для детей в возрасте от 18 до 25 лет право на получение пособия на ребенка существует в течение переходного периода до четырех полных календарных месяцев между двумя этапами обучения. То же самое относится к периоду между этапом обучения и добровольной службой, такой как добровольный социальный или экологический год или федеральная волонтерская служба. Это также применяется в соответствии с новым законодательством с 2015 года к переходному периоду между обучением и добровольной военной службой и наоборот (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).

Если Ваш ребенок получил подтверждение о приеме на обучение, пособие на ребенка может выплачиваться более четырех месяцев.

В противном случае, если четырехмесячный срок превышен, Вы можете предотвратить потерю пособия на ребенка, если ребенок зарегистрируется как безработный на переходный период. Это возможно как минимум до 21-го дня рождения.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что прерывание добровольной службы по болезни приводит к потере права на получение пособия на ребенка (решение BFH от 09.09.2020, III R 15/20).

Важно: При перерывах в обучении более четырех месяцев дети должны обязательно зарегистрироваться как ищущие работу или место обучения, и сделать это как можно скорее после окончания или перерыва в обучении. Тогда пособие на ребенка будет выплачиваться и после четырехмесячного перерыва. Ребенок, ищущий работу, учитывается до 21 года, ребенок, ищущий место обучения, - до 25 лет.

(2022): Учет детей в переходный период

Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не может найти работу?

Если Ваш ребенок безработный, Вы можете продолжать получать пособие на ребенка и налоговые льготы до его 21-го дня рождения.

Мини-работа не ставит под угрозу Ваше право на пособие на ребенка. Однако ребенок должен быть зарегистрирован в качестве соискателя работы в агентстве по трудоустройству. Независимо от этого, Вы также должны заранее проинформировать семейную кассу, если Ваш ребенок ищет место обучения.

(2022): Как обеспечить право на получение пособия на ребенка, если мой ребенок не может найти работу?

Какие добровольные службы имеют льготы?

Если дети после окончания обязательного школьного обучения проходят добровольную службу, они продолжают учитываться у родителей до достижения ими 25-летнего возраста, то есть до 25-го дня рождения. В этот период родители имеют право на детское пособие или налоговые льготы, связанные с детьми.

К добровольным службам, дающим право на льготы, относятся:

• Добровольный социальный или экологический год,
• Федеральная волонтерская служба,
• Европейская волонтерская служба "Erasmus+",
• Международная молодежная волонтерская служба,
• Волонтерская служба "weltwärts",
• Волонтерская служба "kulturweit",
• Волонтерская служба "всех поколений",
• Зарубежная волонтерская служба в соответствии с § 5 Закона о федеральной волонтерской службе.

Новая программа ЕС в области образования, молодежи и спорта "Erasmus+" с 2014 года охватывает предыдущие программы ЕС для непрерывного обучения, программы для высших учебных заведений, а также "Молодежь в действии". Она по-прежнему включает Европейскую волонтерскую службу. Программа действует в период с 2014 по 2020 год.

Добровольная военная служба не дает права на льготы в соответствии с § 58b Закона о солдатах. Однако согласно новому регулированию налоговой администрации с 2015 года трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте считаются профессиональным обучением, поэтому в этот период существует право на детское пособие или налоговые льготы. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительного подтверждения; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо предоставить подтверждение его продолжительности (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что для ребенка, находящегося на обучении, после достижения 25-летнего возраста право на детское пособие не возникает, если он обязался на многолетнюю службу в области защиты от катастроф и поэтому был освобожден от военной службы (решение от 19.10.2017, III R 8/17). Это решение также влияет на другие службы в области защиты от катастроф, выполняемые наряду с обучением, которые привели к освобождению от военной службы (например, санитарные службы в Немецком Красном Кресте, Службе помощи Иоаннитов или Мальтийской службе помощи, технические службы в Технической службе помощи).

(2022): Какие добровольные службы имеют льготы?

Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Для детей, обучающихся в школе или проходящих профессиональное обучение, или участвующих в социальном добровольном служении, родители получают детское пособие или налоговые льготы на детей, а также все связанные с этим налоговые льготы, пока детям не исполнилось 25 лет. Также учитываются переходные периоды между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением добровольной службы и наоборот.

Переходный период не должен превышать четыре полных календарных месяца. Следующий этап обучения должен начаться не позднее пятого месяца после окончания последнего этапа. Четырехмесячный срок охватывает четыре полных календарных месяца и не рассчитывается по дням. Если ребенку приходится ждать более четырех месяцев, прежде чем он сможет продолжить обучение или приступить к добровольной службе, родители теряют детское пособие и налоговые льготы на детей - и это касается даже первых четырех месяцев переходного периода. Это, к сожалению, также относится к случаям, когда ребенок не может повлиять на дату начала службы или не несет ответственности за превышение четырехмесячного срока.

До 2014 года переходные периоды между этапом обучения и добровольной военной службой не учитывались. Однако с 2015 года родители получают детское пособие или налоговые льготы и на ребенка, который прерывает обучение для прохождения добровольной военной службы, на переходный период до четырех месяцев как до, так и после этой службы.

(2022): Являются ли переходные периоды до и после добровольной службы льготными?

Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Для детей старше 18 лет, которые не могут начать или продолжить обучение из-за отсутствия учебного места, родители имеют право на получение детского пособия или налогового вычета на ребенка, а также на связанные с этим налоговые льготы (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). В некоторых случаях право на детское пособие может быть утрачено.

Ребенок учитывается в налоговых целях только в том случае, если он серьезно ищет учебное место и может подтвердить свои усилия соответствующими документами.

Если ребенку было предоставлено место для обучения или учебы только в следующем году, то до этого момента - независимо от четырехмесячного срока - сохраняется право на детское пособие в связи с "ожиданием учебного места" (в соответствии с § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Но что, если ребенку предлагают учебное место, но он не принимает его по личным причинам. Считается ли ребенок в этом случае все еще готовым к обучению?

Федеральный финансовый суд также разъяснил интересный вопрос о том, могут ли родители продолжать получать детское пособие, если ребенок не принимает предложенное учебное место: если ребенок отказывается от учебного места, он, как правило, больше не считается "готовым к обучению", и детское пособие прекращается по истечении срока принятия (решение BFH от 26.08.2014, XI R 14/12).

Отсрочка начала обучения не влияет на готовность к обучению, если у ребенка есть подтверждение учебного места, но обучение может начаться только в следующий возможный срок по школьным, учебным или организационным причинам. Также принимается отсрочка из-за временной болезни ребенка (решение BFH от 28.05.2013, XI R 38/11).

(2022): Что происходит, если ребенок не приступает к обучению?

Является ли добровольная военная служба также льготной?

Родители получают детские пособия до 25 лет или налоговые льготы на детей, если они проходят профессиональное обучение или выполняют социальную службу. Также учитываются переходные периоды до четырех месяцев между двумя этапами обучения, а также между этапом обучения и прохождением добровольной службы и наоборот.

В отношении добровольной военной службы действует следующее:

• К профессиональному обучению относится трехмесячная базовая подготовка и последующее обучение на рабочем месте во время добровольной военной службы в соответствии с § 58b Закона о военной службе. В принципе, как минимум первые четыре месяца военной службы могут быть учтены без дополнительных доказательств; необходимо лишь подтвердить начало службы. В случае более длительного обучения на рабочем месте необходимо предоставить доказательства (A 14.2 предложение 2, DA-KG 2015).
• Во время добровольной военной службы также может проходить обучение гражданской профессии: например, обучение на телекоммуникационного техника, спасателя или водителя с водительским удостоверением категории CE. Обучение на водителя также считается профессиональным обучением, если оно проходит в звании рядового и включает предварительное общее (военное) базовое обучение (решение BFH от 03.07.2014, III R 53/13).
• Ребенок может быть учтен уже до начала добровольной военной службы - в период ожидания места обучения в соответствии с (§ 32 абз. 4 № 2c EStG). В качестве доказательства принимается письменная заявка на добровольную военную службу (A 16.1 DA-KG 2015).
• Вынужденный перерыв между этапом обучения и прохождением добровольной военной службы в соответствии с § 58b Закона о военной службе с 01.01.2015 считается льготным переходным периодом. Переходный период может быть установлен как до начала добровольной военной службы, так и после ее окончания (§ 32 абз. 4 № 2b EStG).
• Период продления с правом на получение детского пособия действует только для детей, которые начали службу до 01.07.2011, и длится до 2018 года (§ 52 абз. 40 предложение 10 EStG). Для детей, проходящих добровольную военную службу с 01.07.2011, больше нет периода продления после 25 или 21 года.

Если начало службы задерживается, и ребенок вынужден ждать более четырех месяцев, прежде чем приступить к добровольной военной службе, родители теряют детское пособие и налоговые льготы на детей - даже за первые четыре месяца переходного периода. Это, к сожалению, также относится к случаям, когда ребенок не может повлиять на начало службы или не виноват в превышении четырехмесячного срока (решения BFH от 22.12.2011, III R 5/07 и III R 41/07).

(2022): Является ли добровольная военная служба также льготной?

Выплачивается ли пособие на ребенка в случае более длительного переходного периода до начала учебы?

В некоторых федеральных землях, например, в Рейнланд-Пфальце, Abitur сдается уже в марте. Тем не менее, учеба в университете часто начинается только в октябре, а профессиональное обучение - в сентябре.

Обеспокоенные родители спрашивают, будет ли детское пособие выплачиваться в этот период.

• В принципе, право на детское пособие существует только в том случае, если переходный период между Abitur и учебой в университете или профессиональным обучением не превышает четырех полных календарных месяцев (переходный период в соответствии с § 32 абз. 4 № 2b EStG). Переходный период рассчитывается не по дням, а охватывает четыре полных календарных месяца. Если учебный этап заканчивается Abitur в марте, следующий этап должен начаться не позднее августа. Этот четырехмесячный срок здесь превышен.
• Если переходный период длится более четырех месяцев, применяется другое правило для Вашего права на детское пособие: в этом случае ребенок учитывается, если он "не может начать или продолжить профессиональное обучение из-за отсутствия учебного места" (время ожидания в соответствии с § 32 абз. 4 № 2c EStG). Это условие выполняется, если ребенок подает заявление на учебное или учебное место непосредственно после Abitur или уже имеет подтверждение на более поздний срок (A 17.1 абз. 1 DA-Kindergeld 2019).

Иногда, однако, может быть неясно, когда фактически начинается учеба в университете и когда она считается завершенной. Недавно Федеральный финансовый суд (BFH) должен был рассмотреть эту проблему и вынес следующее решение: обучение в университете начинается с первого проведения учебных мероприятий и заканчивается, как правило, тогда, когда ребенок успешно сдал последний экзамен, требуемый в соответствии с соответствующим экзаменационным регламентом, и все результаты экзаменов были предоставлены ребенку в письменной форме (решение BFH от 07.07.2021, III R 40/19).

Обстоятельства дела: Истец - мать дочери, родившейся в мае 1992 года. С марта 2015 года она была зачислена в магистратуру по специальности "Менеджмент" в университете. После того как университет сначала устно сообщил дочери об успешном завершении обучения, он разместил результаты и оценки в Интернете в конце октября 2016 года. Дочь лично забрала дипломы в экзаменационном отделе в конце ноября 2016 года. В марте 2017 года она подала заявление на получение еще одного диплома бакалавра по специальности "Политология", который она начала в апреле 2017 года. Семейная касса выплачивала детское пособие до октября 2016 года включительно из-за магистратуры и с апреля 2017 года из-за бакалавриата. В марте 2016 года дочь учитывалась в целях детского пособия не из-за обучения, а только из-за подачи заявления на учебное место. На период с ноября 2016 года по февраль 2017 года семейная касса и впоследствии также финансовый суд отказали в назначении детского пособия.

BFH счел апелляцию истца необоснованной. Таким образом, для определения того, когда заканчивается обучение в университете, обычно не имеет значения, когда ребенку устно сообщили результаты экзаменов. Важно, чтобы ребенок успешно сдал последний экзамен, требуемый в соответствии с соответствующим экзаменационным регламентом. Кроме того, ребенок должен был получить письменное подтверждение всех результатов экзаменов либо от университета, либо, по крайней мере, иметь объективную возможность получить такое письменное подтверждение через онлайн-портал университета. Решающее значение имеет то, какое событие произошло раньше. В данном случае решающим было то, что университет разместил итоговые оценки в Интернете в конце октября 2016 года.

Переходные периоды между двумя этапами обучения учитываются в целях детского пособия только в том случае, если они составляют максимум четыре календарных месяца. В данном случае BFH исходил из переходного периода продолжительностью пять календарных месяцев. Поскольку магистратура закончилась уже в октябре 2016 года. Бакалавриат, напротив, начался не с подачи заявления в марте 2017 года, а только когда в апреле 2017 года фактически начались учебные мероприятия.

(2022): Выплачивается ли пособие на ребенка в случае более длительного переходного периода до начала учебы?

Имеется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?

Если дети проходят добровольную военную службу, родители не имеют права на получение пособия на ребенка или налоговых льгот в этот период. Таким образом, добровольная военная служба рассматривается иначе, чем Федеральная волонтерская служба и добровольный социальный или экологический год, в течение которых родители получают льготы на ребенка.

Законодатель исходил из того, что у родителей во время добровольной военной службы, в отличие от других волонтерских служб, не возникает расходов на содержание ребенка (см. решение Федерального финансового суда от 03.07.2014, III R 53/13). Однако, как можно было бы предположить, как и в случае с обязательной военной и гражданской службой, отслуженное время должно быть добавлено к 25 годам, если ребенок все еще проходит профессиональное обучение. Или к 21 году, если ребенок безработный.

В настоящее время Финансовый суд Мюнстера постановил, что для детей, которые с 01.07.2011 проходят добровольную военную службу, продление периода после достижения 25 или 21 года больше не предоставляется. В законе (§ 52 абз. 40 предложение 10 EStG) было четко указано, что продление периода с правом на получение пособия на ребенка действует только для детей, начавших службу до 01.07.2011, и не позднее 2018 года (Финансовый суд Мюнстера от 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

(2022): Имеется ли право на получение пособия на ребенка во время добровольной военной службы?