Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
К льготным расходам относятся брутто-зарплата или заработная плата (в случае "мини-работ") и взносы на социальное страхование, оплаченные работодателем, подоходный налог, включая надбавку солидарности и церковный налог, взносы на страхование от несчастных случаев, взносы в соответствии с Законом о компенсации расходов (U 1 и U 2).
(2022): Какие расходы подлежат льготному налогообложению?
Какие правила применяются, если супруги создают или прекращают совместное домохозяйство?
Если два ранее одиноких налогоплательщика со своим собственным домохозяйством создают совместное домохозяйство в течение налогового периода или если совместное домохозяйство двух налогоплательщиков распускается в течение налогового периода и создаются два отдельных домохозяйства, каждый налогоплательщик может при наличии остальных условий воспользоваться полными максимальными суммами в этом налоговом периоде.
Это относится независимо от того, произошло ли в налоговом периоде создание или роспуск домохозяйства также заключение брака или партнерства, раздельное проживание или развод, роспуск партнерства. В принципе, каждый налогоплательщик может заявить о своих фактических расходах в рамках максимальной суммы. Не имеет значения, в каком из двух домохозяйств в этом налоговом периоде были понесены расходы.
Для получения полной максимальной суммы на каждого налогоплательщика важно, чтобы соответствующий налогоплательщик содержал отдельное домохозяйство хотя бы в течение части налогового периода.
Если сразу после роспуска совместного домохозяйства создается совместное домохозяйство с другим лицом, налогоплательщик, который проживал в совместных домохозяйствах в течение всего года, может заявить о своих фактических расходах только в пределах половины максимальной суммы вычета.
Hinweis
В письме Федерального министерства финансов от 09.11.2016 прямо указано на увеличение максимальных сумм для одиноких лиц в год заключения брака.
(2022): Какие правила применяются, если супруги создают или прекращают совместное домохозяйство?
Что такое услуги, связанные с домашним хозяйством?
Бытовые услуги — это термин из законодательства о подоходном налоге. Расходы на такие услуги могут привести к снижению налога. Законодательная основа содержится в § 35a EStG.
Различают бытовые трудовые отношения, бытовые услуги и услуги ремесленников.
В зависимости от классификации услуги действуют различные максимальные суммы для учета.
Бытовые трудовые отношения
Бытовые трудовые отношения имеют место, если в частном домохозяйстве выполняется работа лицом, не принадлежащим к домохозяйству, которая обычно выполняется членами домохозяйства, например, покупки, приготовление пищи, выпечка, шитье, стирка, уборка, уход за детьми и престарелыми, работа в саду.
Трудовая занятость в частном домохозяйстве, подлежащая обязательному социальному страхованию, имеет место, если
- Заработная плата от трудовой деятельности превышает 520 евро в месяц или
- несколько мини-работ в совокупности превышают предел в 520 евро в месяц.
Не подпадают под льготы такие виды деятельности, как шофер, секретарь или компаньон.
Бытовые услуги
Бытовые услуги должны быть выполнены независимым поставщиком услуг или агентством по предоставлению услуг. К льготным услугам относятся, например,
- уборка квартиры, мытье окон, уборка лестничных клеток и других общих помещений,
- уход за садом (например, стрижка газона, обрезка живой изгороди),
- услуги при переездах частных лиц (за вычетом возмещения третьими лицами).
Услуги ремесленников
В рамках услуг ремесленников все расходы на ремонт, обслуживание и модернизацию жилья, используемого для собственных нужд (квартира в собственности, дом, арендованная квартира), подлежат льготам. К ним относятся, например,
- работы по внутренним и внешним стенам,
- работы на крыше, фасаде, гаражах и т. д.,
- ремонт или замена окон и дверей,
- покраска, ремонт и замена дверей, окон (внутренних и внешних), встроенных шкафов, встроенных кухонь, радиаторов и труб,
- ремонт и замена напольных покрытий (например, ковровое покрытие, паркет, плитка),
- ремонт, техническое обслуживание или замена отопительных систем, электрических, газовых и водопроводных установок электриками и сантехниками,
- модернизация ванных комнат,
- ремонт и техническое обслуживание предметов в домохозяйстве налогоплательщика (например, стиральная машина, посудомоечная машина, плита, телевизор, персональный компьютер),
- мероприятия по благоустройству сада (например, мощение, создание нового сада),
- мощение на территории жилого дома,
- контрольные работы (например, трубочист, молниезащита, огнетушители и пожарные извещатели).
(2022): Что такое услуги, связанные с домашним хозяйством?
Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?
В зависимости от вида трудовых отношений и характера работы услуги, связанные с домашним хозяйством, по-разному учитываются в налоговой декларации. Расходы могут быть учтены в налоговых целях в следующем размере в зависимости от их вида:
20 процентов, максимум 510 евро
- для помощи по хозяйству в рамках работы с неполной занятостью (мини-работа),
20 процентов, максимум 4.000 евро
- для помощи по хозяйству в рамках трудовых отношений, подлежащих социальному страхованию,
- для услуг по уходу и присмотру (в том числе в домах престарелых)
- для услуг, связанных с домашним хозяйством, в рамках самостоятельной деятельности.
20 процентов, максимум 1.200 евро
- для услуг ремесленников, однако только заработная плата и транспортные расходы плюс НДС, без учета материальных затрат.
Ваши расходы на помощь по хозяйству, услуги, связанные с домашним хозяйством, и услуги ремесленников вычитаются из налогового обязательства в размере 20 процентов.
Если Вы не платите подоходный налог или платите его в очень небольшом размере, к сожалению, у Вас нет возможности получить налоговое снижение за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, или услуг ремесленников.
Tipp
Максимальные суммы для отдельных услуг не сокращаются пропорционально, если услуга предоставляется не в течение всего года. Например, если Вы нанимали уборщицу только на несколько месяцев в году, выплаченная заработная плата будет вычтена из налогового обязательства в размере 20 %, максимум до максимальной суммы.
С другой стороны, Вы не можете заявить расходы на услуги, связанные с домашним хозяйством, несколько раз. Исключение: Вы совместно с другими лицами участвуете в оплате ухода за человеком. Однако Вы не можете заявить двойную максимальную сумму для двух уборщиц, даже если у Вас несколько домохозяйств в разных квартирах.
Налоговая служба считает несколько домохозяйств в разных квартирах одним домохозяйством. Если Вы и Ваш супруг(а) выбираете раздельное налогообложение, для каждого супруга действует половина максимальной суммы для соответствующей услуги, связанной с домашним хозяйством. Однако Вы также можете подать заявление на другое пропорциональное распределение. Даже если Вы живете вместе без брака, Вы можете претендовать только на половину максимальной суммы для себя. В целом максимальная сумма для налогового вычета предоставляется только один раз на домохозяйство.
Beispiel
Господин Шмитт 2022 ремонтирует свой дом (стоимость: 6.000 евро с НДС), нанимает уборщицу на неполный рабочий день (4.800 евро) и имеет садовника (1.200 евро с НДС), а также службу ухода за матерью, которая живет с ним в домохозяйстве (4.000 евро с НДС). Благодаря этим расходам господин Шмитт экономит подоходный налог в следующем размере:
- Вычет за ремонт (20 процентов от 6.000 евро, макс. 1.200 евро): 1.200 евро
- Вычет за уборщицу (20 процентов от 4.800 евро, макс. 510 евро): + 510 евро
- Вычет за садовника и службу ухода (20 процентов от 5.200 евро, макс. 4.000 евро): + 1.040 евро
Общий налоговый вычет 2.750 евро
Эта сумма вычитается из подоходного налога. Господин Шмитт может получить возврат от налоговой службы, если его предварительно уплаченный налог на заработную плату или подоходный налог выше.
(2022): Сколько налогов я могу сэкономить за счет услуг, связанных с домашним хозяйством, и счетов за услуги мастеров?
Условия для всех налоговых льгот
Услуга должна быть оказана в домашнем хозяйстве налогоплательщика. Это условие, например, не выполняется в случае
- ухода и присмотра за больными, престарелыми и нуждающимися в уходе лицами в дневном стационаре,
- ремонта бытовых предметов на предприятии ремонтной компании,
- вывоза мусора (утилизация или удаление мусора происходит за пределами домашнего хозяйства)
Домашнее хозяйство должно находиться в Европейском союзе или в Европейской экономической зоне. Если расходы налогоплательщика касаются нескольких домохозяйств (например, основное место жительства и дача), то максимальная сумма вычета может быть применена только один раз.
Не подлежат вычету расходы, которые уже были учтены в соответствии с другими положениями Закона о подоходном налоге как производственные расходы, расходы на рекламу, специальные расходы или чрезвычайные расходы.
Особенности для владельцев квартир: Владельцы квартир, которые используют собственную квартиру, получают налоговое послабление, даже если сообщество или управляющий являются работодателем или заказчиком. И это пропорционально их доле в собственности.
Müllabfuhrgebühren
В настоящее время расходы на вывоз мусора не учитываются в налоговой декларации как услуги, связанные с домашним хозяйством. Налоговые органы опираются на старое решение Финансового суда Кёльна от 26.01.2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).
Обоснование заключается в том, что основная услуга не оказывается в пределах границ участка налогоплательщика. Основной услугой является не вывоз мусора, а его последующая утилизация и переработка. Опорожнение и транспортировка мусора являются лишь вспомогательными услугами. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ Финансовый суд Мюнстера подтвердил эту точку зрения, но явно допустил апелляцию, которая уже подана (решение от 24.02.2022, 6 K 1946/21 E, Rev. под VI R 8/22).
(2022): Условия для всех налоговых льгот
Какие подтверждающие документы необходимы?
Чтобы получить налоговое послабление, Вы должны обязательно соблюдать одно условие:
Вы должны получить от поставщика услуг счет в качестве подтверждения расходов, и этот счет Вы можете оплатить только банковским переводом на его счет. Убедитесь, что в счете отдельно указаны затраты на работу и материалы. Только затраты на рабочую силу, а также затраты на машины и транспорт вместе с НДС подлежат налоговому послаблению. Однако НДС не обязательно указывать отдельно, Вы можете добавить его к затратам на рабочую силу.
Хотя не требуется прилагать выписку со счета к налоговой декларации, в случае сомнений налоговый инспектор может потребовать ее предоставить. Суммы, оплаченные по постоянному поручению, прямому дебету или через интернет-банкинг, признаются в сочетании с выпиской со счета. Наличные платежи не признаются.
Условие банковского перевода остается в силе. Оплаченные наличными счета не признаются.
К бытовым услугам относятся также уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому с помощью мобильных служб ухода или самостоятельных работников по уходу. С 2009 года больше не требуется подтверждать необходимость в уходе и наличие степени ухода (до 2016 года) или уровня ухода (с 2017 года).
Fehlende Bescheinigung 2022: Kein Problem!
Если у Вас еще нет актуального расчета эксплуатационных расходов или отдельного подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2022 от Вашей управляющей компании, это не проблема. Допускается заявлять все расходы только за тот налоговый год, в котором расчет был предоставлен арендатору. Таким образом, Вы берете последний имеющийся у Вас расчет эксплуатационных расходов – вероятно, за 2021 – и заявляете эти расходы в налоговом году 2022. Так могут поступать все арендаторы и владельцы квартир, у которых еще нет актуального подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2022!
Все частные лица, которые нанимали мастеров или поставщиков услуг, заявляют расходы в том налоговом году, в котором они также оплатили соответствующий счет.
Tipp
В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, вразрез с щедрой позицией налоговых органов, постановил, что налоговое послабление в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет на собственное проживание в доме престарелых или на собственный уход. Налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть когда дети оплачивают расходы своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).
Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Суд постановил следующее: § 35a EStG, если вообще, предоставляет льготы только на расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном доме налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их доме (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение BFH.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: налоговое послабление в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 2 первая часть предложения EStG могут также получить налогоплательщики, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном доме налогоплательщика, а в доме лица, за которым осуществляется уход или присмотр (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).
Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает покрытие расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытие расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, чаще всего дочь или сын, обязаны по договору, то есть выполняют обязательство по собственному долгу, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по долгу лица, за которым осуществляется уход, то есть отца или матери, то это считается незначительными расходами третьих лиц с налоговой точки зрения.
(2022): Какие подтверждающие документы необходимы?
Могу ли я также получить налоговые льготы за помощь нуждающемуся в уходе человеку?
Не совсем. За уход за нуждающимся в уходе лицом в Вашем домохозяйстве Вы можете потребовать 20 процентов от расходов, максимум 4.000 евро (§ 35a EStG). Вы можете списать расходы на уход, если лицо, за которым осуществляется уход, - это Вы или Ваш супруг(а). Ранее налоговые органы разрешали вычет расходов и на уход за родителями, даже если они не проживали в Вашем домохозяйстве. Однако Федеральный финансовый суд (BFH) отклонил это (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).
Поддерживаются услуги по основному уходу, т.е. непосредственному уходу за человеком (гигиена, питание и мобильность) или уходу. Налоговая льгота предоставляется только в том случае, если уход и присмотр осуществляются в домохозяйстве ухаживающего или ухаживаемого лица. Это может быть также домохозяйство в жилом комплексе или доме престарелых. Налоговая льгота предоставляется на домохозяйство. Таким образом, если в одном домохозяйстве ухаживают за двумя нуждающимися в уходе лицами, налоговая льгота предоставляется только один раз. К услугам по уходу и присмотру относятся также персональные услуги, если они указаны в каталоге услуг страхования по уходу, например, парикмахер, косметика, маникюр, педикюр.
Tipp
В зависимости от суммы Ваших расходов может быть выгодно отказаться от единовременной суммы на уход. Это всегда выгодно, если 20 процентов Ваших расходов на уход превышают эту единовременную сумму. Таким образом, Вы можете списать до 4.000 евро расходов на уход непосредственно из налогового обязательства.
В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, - вопреки щедрой позиции налоговых органов - постановил, что налоговая льгота в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет за собственное проживание в доме престарелых или за собственный уход. Налоговая льгота исключается для расходов, которые он несет за другое лицо, то есть если дети оплачивают расходы за своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).
Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Финансовый суд принял следующее решение: § 35a EStG поддерживает - если вообще - только расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном домохозяйстве налогоплательщика (то есть ухаживающего лица), но не на амбулаторный уход за родственниками в их домохозяйстве (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение BFH.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: Налоговая льгота в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 2 первая часть предложения EStG может быть также использована налогоплательщиками, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном домохозяйстве налогоплательщика, а в домохозяйстве ухаживаемого или подопечного лица (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).
Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает покрытие расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытие расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, чаще всего дочь или сын, обязан по договору, то есть выполняет собственное обязательство, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по обязательству подопечного, то есть отца или матери, поскольку они заключили договор на оказание услуг по уходу, это считается налогово незначительными расходами третьих лиц.
С 2021 года единовременная сумма на уход на домашний уход при степени ухода 4 или 5 удваивается, и вводится новая единовременная сумма для степеней ухода 2 и 3. Единовременная сумма составляет:
Lohnsteuer kompakt
- при степени ухода 2: 600 евро
- при степени ухода 3: 1.100 евро
- при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро
(2022): Могу ли я также получить налоговые льготы за помощь нуждающемуся в уходе человеку?
