Какие страховые и пенсионные взносы я могу вычесть в налоговой декларации?
Расходы на обеспечение себя в старости — это расходы, с помощью которых Вы обеспечиваете свое будущее. Они делятся на медицинское и долгосрочное страхование, пенсионное обеспечение и прочие виды страхования.
К расходам на пенсионное обеспечение в основном относятся взносы в государственное пенсионное страхование, пенсия Ристера или частная пенсия Рюрупа (капиталоемкое пенсионное обеспечение). Также сюда относятся взносы в профессиональные пенсионные учреждения, если они предоставляют услуги, сопоставимые с государственным пенсионным страхованием. Это касается в первую очередь сотрудников и самозанятых лиц, работающих в свободных профессиях, таких как врачи, стоматологи, ветеринары, фармацевты, налоговые консультанты, юристы, аудиторы, нотариусы, архитекторы, инженеры.
Для взносов в договор Ристера существует отдельный максимальный лимит. Поэтому Вы можете отдельно заявить взносы на особо поддерживаемую пенсию Ристера. Для этого существует "Anlage AV", в которой указываются взносы на пенсию Ристера. Она должна быть подана в налоговую инспекцию вместе с подтверждением от поставщика.
Взносы на обязательное и частное базовое медицинское страхование, а также на обязательное страхование по уходу (т.е. социальное страхование по уходу и обязательное частное страхование по уходу) могут быть вычтены в фактическом размере и без ограничений как особые расходы.
К прочим расходам на обеспечение себя в старости в основном относятся взносы на страхование по безработице, страхование на случай нетрудоспособности, страхование от несчастных случаев и страхование ответственности, страхование жизни с риском, частное медицинское страхование (сверх базового покрытия) и частное страхование по уходу. Также сюда относятся страхование жизни с накоплением капитала и пенсионное страхование с правом выбора капитала (учитывается на 88 %), а также пенсионное страхование без права выбора капитала, заключенное до 2005 года.
Не подлежат вычету как расходы на обеспечение себя в старости страховые полисы, которые не служат обеспечению будущего. К ним относятся, например, имущественные страхования, такие как страхование домашнего имущества, страхование правовой защиты или страхование каско для автомобилей.
Также не подлежат вычету как расходы на обеспечение себя в старости взносы на прямое страхование, пенсионные кассы или пенсионные фонды, если они получили налоговые льготы. Страховые взносы и другие расходы на обеспечение себя в старости не подпадают под пункт «Пособие на особые расходы», так как они не относятся к неограниченно вычитаемым особым расходам.
Профессиональные страхования
Как правило, максимальная сумма обеспечения уже исчерпана за счет медицинского и страхования по уходу, а также расходов на пенсионное обеспечение. Поэтому прочие расходы на обеспечение себя в старости (см. выше) часто не имеют налогового эффекта.
По этой причине рекомендуется заявлять профессиональные страхования, которые не покрываются работодателем, как расходы на рекламу. На практике вычет в Anlage N (раздел "Работник > Расходы на рекламу") возможен в первую очередь для страхования профессиональной ответственности и страхования правовой защиты.
Поскольку страхование от несчастных случаев обычно покрывает как частные, так и профессиональные риски, взносы могут быть частично вычтены как расходы на рекламу и частично как особые расходы. Заявите взносы в размере 50 % как расходы на рекламу и 50 % как особые расходы ("другие страхования"). Однако, если Вы выполняете работу с повышенным риском и доля профессионального риска превышает 50 %, Вам следует получить подтверждение от страховой компании. Заявите подтвержденную долю как расходы на рекламу и приложите подтверждение к налоговой декларации.
(2022): Какие страховые и пенсионные взносы я могу вычесть в налоговой декларации?
Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Вы можете указать все свои взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в налоговой декларации как особые расходы. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента на больничные.
Для частных застрахованных: расходы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе признаются только в размере базового взноса частного медицинского страхования. Дополнительные услуги, такие как лечение у главного врача или двухместная палата в больнице, учитываются в рамках "других страховых взносов", если для этого еще есть возможность в пределах максимально допустимой суммы вычета.
Если у Вас есть более обширный договор, частная медицинская страховая компания определяет точную долю базового страхования. Если Ваши взносы на медицинское страхование не превышают максимальную сумму в 1.900 евро (2.800 евро для самозанятых), Вы можете также заявить взносы на другие виды страхования. Льготными являются, например, взносы на страхование от безработицы, дополнительное медицинское или страхование на случай потребности в уходе, частное страхование на случай потери трудоспособности, страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности, а также страхование жизни с рисковой составляющей. Страхование жизни с накопительной составляющей и пенсионное страхование могут быть учтены как особые расходы, если полисы были заключены до 2005 года.
Beispiel
Супруги платят в год 4.600 евро взносов на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе без учета больничных. Таким образом, взносы превышают совместную максимальную сумму в 3.800 евро (дважды по 1.900 евро). Тем не менее, они могут быть вычтены как особые расходы в этом размере, но дальнейшие страховые взносы, такие как страхование от несчастных случаев или страхование гражданской ответственности для автомобилей, теперь не могут быть вычтены.
Поскольку общий тариф для застрахованных в государственной системе также покрывает больничные, взносы сокращаются на 4 % в виде единовременной выплаты. Сокращение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на получение больничных. Сокращение производится налоговой инспекцией. До 2014 года сокращение не применялось к дополнительному взносу, не зависящему от дохода. С 2015 года действует следующая правовая ситуация: новый индивидуальный дополнительный взнос, зависящий от дохода, теперь считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в расчетную базу для определения четырехпроцентного сокращения. Разделение взноса на основной взнос и дополнительный взнос больше не производится.
(2022): Какие взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе я могу потребовать?
Повышенный вычет страховых взносов с 2010 года
Начиная с 2010 года можно внести в налоговую декларацию полные взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для так называемого базового страхования в качестве особых расходов. Налоговая инспекция вычитает из уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование только четыре процента.
Однако для частных застрахованных лиц действует следующее правило: Вы можете полностью вычесть взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе, только если Вы оплачиваете базовый тариф частного медицинского страхования. Застрахованные лица, имеющие другой тариф частного медицинского страхования, могут вычесть взносы в размере "базового страхования" из налогооблагаемой базы. В этом случае частная медицинская страховая компания определяет точную долю. Однако эти взносы признаются уменьшающими налог только в том случае, если максимальная сумма вычета для "других видов страхования" еще не исчерпана.
Для служащих, государственных служащих, пенсионеров и их партнеров она составляет 1.900 евро, для самозанятых - 2.800 евро.
Beispiel
Служащий зарабатывает 1.500 евро брутто в месяц. За обязательное медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе он ежемесячно платит около 132 евро, в год - 1.584 евро. Налоговая инспекция вычитает из этой суммы четыре процента. Таким образом, она признает 1.521 евро в качестве особых расходов. Таким образом, налогоплательщик еще не достиг своего максимального лимита в 1.900 евро.
Теперь он может дополнительно заявить расходы на страхование от безработицы, страхование гражданской ответственности и другие виды страхования до максимальной суммы в 1.900 евро. Для этого он вычитает 1.531 евро. Для служащего это означает: он может внести в налоговую декларацию дополнительные 379 евро страховых взносов.
(2022): Повышенный вычет страховых взносов с 2010 года
Как учитываются взносы на медицинское страхование для детей?
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка Вы можете учесть в налоговом порядке следующим образом:
(1) Вы имеете право на получение пособия на ребенка и являетесь страхователем
Взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка могут быть вычтены как особые расходы. Укажите взносы на базовое страхование в "Anlage Kind" (строка 31). Взносы на дополнительные услуги, страхование на случай болезни за границей и т. д. могут быть вычтены у Вас в рамках "других видов страхования" и должны быть указаны в "Anlage Kind" (строка 37).
(2) Вы имеете право на получение пособия на ребенка, и ребенок является страхователем
Здесь действует специальное законодательное положение: если Вы оплачиваете взносы на медицинское страхование ребенка, на которого у Вас есть право на получение пособия на ребенка, Вы можете вычесть взносы как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG). Укажите уплаченные взносы в "Anlage Kind" (строка 31). Взносы на дополнительные услуги, страхование на случай болезни за границей и т. д. могут быть вычтены только у страхователя - то есть у ребенка - в рамках "других видов страхования" как особые расходы и поэтому должны быть указаны в его налоговой декларации в "Anlage Vorsorgeaufwand" (строка 36). Вычет этих долей взносов у родителей невозможен.
Внимание: Налоговый вычет, согласно недавнему решению Федерального финансового суда, требует, чтобы родители фактически оплатили или возместили ребенку взносы (решение BFH от 13.03.2018, X R 25/15). Однако это решение не признается налоговыми органами, и в настоящее время внесены законодательные изменения для разъяснения. Взносы на (базовое) медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе для ребенка могут быть вычтены как особые расходы, независимо от того, оплачивают ли родители взносы ребенка в рамках своих обязательств по содержанию в виде денежного или натурального содержания. Также не имеет значения, имеет ли ребенок собственные доходы. Однако ребенок должен иметь право на содержание. (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 и 3 EStG, изменено "Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности и внесении изменений в другие налоговые положения" от 12.12.2019).
(3) Вы не имеете права на получение пособия на ребенка и являетесь страхователем
Если ребенок застрахован у Вас, Вы можете вычесть уплаченные Вами взносы как свои особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Укажите расходы в "Anlage Vorsorgeaufwand" (строка 40 и далее).
(4) Вы не имеете права на получение пособия на ребенка, и ребенок является страхователем
Если ребенок является страхователем, и Вы оплачиваете страховые взносы, Вы не можете вычесть расходы как особые расходы. Указанное выше специальное правило здесь не применяется. Однако Вы можете заявить оплаченные взносы на базовое страхование как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG и указать их в "Anlage Unterhalt". Как правило, расходы на содержание могут быть вычтены до максимальной суммы 10.347 евро (2022). Однако в этом случае максимальная сумма увеличивается на оплаченные взносы на медицинское страхование и страхование на случай потребности в уходе. Допустимая нагрузка не учитывается.
(2022): Как учитываются взносы на медицинское страхование для детей?
Как рассчитывается мой взнос на обязательное медицинское страхование 2022?
Взносы в систему обязательного медицинского страхования (GKV) рассчитываются от валового месячного заработка. Часть страхового взноса оплачивает работодатель, другую часть оплачивает сам работник. Не работающие члены семьи (супруг или дети) застрахованы бесплатно.
В системе обязательного медицинского страхования существуют различные ставки взносов:
Общая ставка взноса: Она применяется для застрахованных лиц, имеющих право на пособие по болезни в случае длительной нетрудоспособности, например, для сотрудников. Общая ставка взноса также применяется для пенсионеров, даже если они не имеют права на пособие по болезни.
Сниженная ставка взноса: Она применяется, если нет права на пособие по болезни. Это касается, например, студентов или самозанятых лиц.
Застрахованные на добровольной основе могут получить право на пособие по болезни с седьмой недели, как и застрахованные по закону, через общий страховой взнос. Периоды болезни до седьмой недели для застрахованных на добровольной основе по-прежнему не покрываются и должны быть застрахованы частным образом или через дополнительный тариф страховой компании. Для большинства застрахованных лиц актуальна только общая ставка взноса. Ставка взноса указывается в процентах от общего валового дохода до предельной базы для исчисления взносов.
Beispiel
До 2014 года общая ставка взноса составляла 15,5 процента. Из них 7,3 процента приходилось на работодателя и 8,2 процента на работника. Это означало, что для работника с валовой зарплатой 3.000 евро страховой взнос составлял 246 евро в месяц. С 2015 года общая ставка взноса установлена на уровне 14,6 процента, из которых работодатель и работник оплачивают поровну. Кроме того, работник должен платить новый дополнительный взнос, зависящий от дохода, который различается в зависимости от страховой компании. Средний дополнительный взнос в 2022 году составил 1,3 %.
Взносы увеличиваются пропорционально доходу, но не бесконечно. Для лиц с высоким доходом существует предельная база для исчисления взносов. В 2022 году она составляет 58.050 евро в год или 4.837,50 евро в месяц и действует как в старых, так и в новых федеральных землях. Заработная плата и оклады выше предельной базы для исчисления взносов не облагаются взносами. Таким образом, законодатель стремится создать стимул для лиц с высоким доходом застраховаться в системе обязательного медицинского страхования. Это должно замедлить отток членов из государственных страховых касс и обеспечить их финансирование. Предельная база для исчисления взносов ежегодно корректируется в соответствии с общим уровнем заработной платы.
Поскольку общая ставка взноса для застрахованных по закону также покрывает пособие по болезни, взносы сокращаются на 4 % в виде паушальной суммы. Сокращение применяется только в том случае, если в случае болезни существует право на пособие по болезни. Сокращение производится налоговой инспекцией.
Индивидуальный для каждой кассы дополнительный взнос, зависящий от дохода, считается неотъемлемой частью взноса на медицинское страхование и поэтому включается в базу для расчета четырехпроцентного сокращения.
(2022): Как рассчитывается мой взнос на обязательное медицинское страхование 2022?
Какие субсидии на медицинское страхование я должен указать?
Если медицинские расходы или взносы на медицинское страхование не покрываются за счет собственных средств, а (частично) оплачиваются третьими лицами, это необходимо указать в налоговой декларации. Это касается, например, необлагаемых налогом субсидий на медицинское страхование от работодателя для сотрудников, подлежащих обязательному социальному страхованию (доля работодателя в медицинском страховании). Также необходимо указать субсидию работодателя для сотрудников с добровольным страхованием, взносы для пенсионеров через государственное пенсионное страхование, право на медицинскую помощь для государственных служащих и пенсионеров, а также взносы в фонд социального страхования деятелей искусства. Те, кто получает одну из этих субсидий, должны поставить отметку «Да» в этой форме. Супруг(а), который(ая) не работает и освобожден(а) от обязательного государственного медицинского страхования, также должен(а) указать «Да», если он(а) застрахован(а) по семейной страховке через работающего супруга. Лица, занятые на неполной ставке, указывают «Нет», если у них нет права на семейное страхование через супруга.
До какой суммы взносы на медицинское страхование подлежат вычету?
Взносы на обязательное и частное базовое медицинское страхование, а также на обязательное страхование по уходу (т.е. социальное страхование по уходу и обязательное частное страхование по уходу) подлежат вычету в фактическом размере и без ограничений как особые расходы. Взносы и доли взносов на частное медицинское и страхование по уходу, превышающие базовое покрытие, могут быть вычтены в рамках "других страхований", но, как правило, они не оказывают влияния, поскольку возможный предел вычета уже исчерпан.
(2022): Какие субсидии на медицинское страхование я должен указать?
