Какие компенсационные выплаты я должен указать?
Вы получаете заработную плату или компенсационные выплаты, если Ваш работодатель по различным причинам больше не выплачивает Вам полную зарплату. Эти компенсационные выплаты не облагаются налогом, однако они включаются в расчет налога на доход. Это означает, что они учитываются при расчете Вашей налоговой ставки и приводят к более высокому проценту, по которому облагается Ваш остальной доход. Поэтому Вы должны указать все компенсационные выплаты в своей налоговой декларации.
К ним относятся, в частности:
- Пособие по безработице I,
- Пособие по сокращенному рабочему дню и сезонное пособие по сокращенному рабочему дню,
- Пособие при неплатежеспособности работодателя,
- Пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о родительском пособии и отпуске по уходу за ребенком,
- Пособие по беременности и родам и надбавка к пособию по беременности и родам,
- Больничные, пособие по травме и переходные выплаты для инвалидов или аналогичные компенсационные выплаты,
- Доплаты и надбавки за неполный рабочий день в соответствии с Законом о неполной занятости или служебным правом,
- Выплаты по обеспечению заработной платы для пожилых работников через агентство по трудоустройству.
При получении необлагаемых налогом компенсационных выплат в размере более 410 евро в год существует обязательство по подаче налоговой декларации. Получатель получает справку о полученных компенсационных выплатах, чтобы указать их в своей налоговой декларации. Большинство компенсационных выплат предоставляются органами социального страхования, такими как агентство по трудоустройству и больничная касса, и сообщаются с помощью специальной "Справки для налоговой инспекции". Кроме того, с 2011 года поставщики услуг сообщают в налоговую инспекцию о выплаченных компенсационных выплатах с указанием соответствующего налогового идентификационного номера в электронном виде. Если выплаты производит работодатель, он указывает их в "Распечатке электронной справки о подоходном налоге", например, пособие по сокращенному рабочему дню, надбавка к пособию по беременности и родам, доплата и надбавка за неполный рабочий день.
Примечание: В настоящее время в соответствии с "Законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" надбавки работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню и сезонному пособию по сокращенному рабочему дню освобождены от налогообложения, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышают 80 процентов разницы между целевой и фактической заработной платой. Это правило действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налогообложения надбавок работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню было затем продлено до 30.06.2022.
Освобождение от налогообложения способствует увеличению пособия по сокращенному рабочему дню, которое часто оговаривается в коллективных договорах, а также добровольно предоставляется работодателем в связи с кризисом, вызванным коронавирусом (§ 3 Nr. 28a EStG-neu). Доплаты подлежат - как и само пособие по сокращенному рабочему дню - налоговому учету (§ 32b Abs. 1 Nr. 1g EStG)
(2022): Какие компенсационные выплаты я должен указать?
Что не нужно указывать в налоговой декларации как пособия, замещающие заработную плату?
Существуют также необлагаемые налогом выплаты, которые не учитываются при определении налоговой ставки и поэтому не приводят к увеличению налоговой ставки. К ним относятся, в частности:
- Пособие на ребенка, пособие по уходу за ребенком, жилищное пособие, социальная помощь,
- Пособие по безработице II,
- Компенсация дополнительных расходов за работу за 1 евро,
- Пособие по безработице, полученное из-за границы,
- Пособие по болезни из частной медицинской страховки,
- Зимние надбавки и зимние надбавки на дополнительные расходы,
- Пособия на время забастовки и локаута,
- Военное жалованье при добровольной военной службе,
- Карманные деньги за молодежную добровольную службу (с 2011 года),
- Субсидия на создание бизнеса (§ 93 SGB III),
- Пособие по уходу с 2015 года (§ 44a Abs. 3 SGB XI).
(2022): Что не нужно указывать в налоговой декларации как пособия, замещающие заработную плату?
Должен ли я облагать налогом пособия за участие в забастовке?
Страйкгельды и так называемые пособия в случае локаута, выплачиваемые профсоюзом во время забастовки, не относятся к налогооблагаемой заработной плате.
Они полностью необлагаемые налогом и также не учитываются при прогрессивном налогообложении. Поэтому их не нужно указывать в декларации о подоходном налоге.
(2022): Должен ли я облагать налогом пособия за участие в забастовке?
Как доходы, замещающие заработную плату и доход, увеличивают мою налоговую ставку?
Льготы по замещению заработной платы выплачиваются без удержания налога, однако они влияют на прогрессию налоговой ставки. Это означает, что необлагаемые налогом доходы прибавляются к Вашему доходу для определения Вашей личной налоговой ставки.
Мать-одиночка имеет годовой доход в размере 26.000 евро брутто. Кроме того, она получает 6.000 евро пособия по уходу за ребенком. Это составляет общий доход в размере 32.000 евро. Налог на доход составил бы около 5.706 евро, что соответствует налоговой ставке 17,38 процента. Однако с этой ставкой облагается только доход без пособия по уходу за ребенком, поэтому налог составляет 4.519 евро.
Без прогрессии налоговой ставки налог на доход в размере 26.000 евро составил бы всего 3.776 евро. Это означает, что за фактически необлагаемое налогом пособие по уходу за ребенком в размере 6.000 евро необходимо заплатить на 743 евро больше налогов. Кроме того, может увеличиться солидарный сбор (при очень высоких доходах) и церковный налог.
Таким образом, облагается налогом доход, который на самом деле находится ниже базового необлагаемого налогом дохода и поэтому должен оставаться необлагаемым налогом. Если фактический доход, включая выплаты по замещению заработной платы, превышает базовый необлагаемый налогом доход, может быть применена повышенная налоговая ставка. Однако если доход, включая выплаты по замещению заработной платы, остается ниже базового необлагаемого налогом дохода, он не облагается налогом.
Если Вы в течение года получаете только доходы по замещению заработной платы, все остается необлагаемым налогом, и прогрессия налоговой ставки не применяется.
Tipp
Если Вы впоследствии возвращаете выплаты по замещению заработной платы, например, потому что ранее получили слишком много пособия по безработице, Вам следует подать налоговую декларацию. В этом случае возникает отрицательная прогрессия, поскольку возвращенная выплата по замещению заработной платы может снизить Вашу налоговую ставку.
Однако если в соответствующем году у Вас не было налогооблагаемого дохода, нет смысла подавать данные о возвращенной выплате по замещению заработной платы, так как это не окажет на Вас налогового влияния.
(2022): Как доходы, замещающие заработную плату и доход, увеличивают мою налоговую ставку?
Почему при получении компенсационных выплат может быть выгодно раздельное налогообложение для супругов?
Если только один из супругов получает компенсационные выплаты, а другой супруг имеет только облагаемый налогом доход, может быть выгодно выбрать отдельную оценку для супругов вместо совместной оценки.
Из-за компенсационных выплат при совместной оценке налоговая ставка для облагаемого налогом дохода увеличится, что также увеличит сумму налога, которую должны заплатить оба супруга.
При отдельной оценке для супругов оба супруга рассматриваются отдельно в налоговом отношении, и поэтому условие прогрессии не влияет на супруга, который не получает необлагаемые налогом компенсационные выплаты. Вы должны обязательно рассчитать эту возможность, даже если в этом случае не будет применяться выгодный сплит-тариф для совместной оценки.
(2022): Почему при получении компенсационных выплат может быть выгодно раздельное налогообложение для супругов?
Что такое компенсационные выплаты по замещению дохода?
Получатели социальных пособий не всегда являются наемными работниками. Так называемые замещающие доход выплаты, которые облагаются налогом по прогрессивной шкале, также выплачиваются предпринимателям, самозанятым, фрилансерам или фермерам.
Эти замещающие доход выплаты, как и замещающие заработную плату выплаты, не облагаются налогом, но влияют на размер налога. Замещающие доход выплаты включаются в прогрессивную шкалу налогообложения и, таким образом, значительно влияют на расчет личной налоговой ставки.
Вы получаете замещающие доход выплаты как лицо, не являющееся наемным работником, например, как фрилансер или предприниматель:
- Выплаты в соответствии с Законом о защите материнства (пособие по беременности и родам, родительское пособие)
- Выплаты из обязательного медицинского страхования (пособия по болезни)
- Выплаты в соответствии с Законом о социальном страховании для деятелей искусства
Важно
Замещающие доход выплаты, которые облагаются налогом по прогрессивной шкале (например, пособие по безработице, родительское пособие, пособие по неплатежеспособности, пособие по болезни, пособие по беременности и родам и аналогичные выплаты из стран ЕС/ЕЭЗ или Швейцарии), должны быть указаны в основном налоговом формуляре.
(2022): Что такое компенсационные выплаты по замещению дохода?
Какие компенсационные выплаты по замещению дохода я не обязан указывать в налоговой декларации?
Следующие выплаты Вы не должны указывать в своей налоговой декларации как компенсационные выплаты. Они не подпадают под действие оговорки о прогрессии:
- Пособие по временной нетрудоспособности от частной медицинской страховки.
- Грант на создание бизнеса для начинающих предпринимателей
- Пособие по безработице II
- Пособие по уходу за ребенком, жилищное пособие, социальная помощь, детское пособие
- Зимняя надбавка и зимняя надбавка на дополнительные расходы
- Пособия на время забастовки и локаута
- Денежное довольствие за добровольную военную службу, карманные деньги за молодежную добровольческую службу
- Карманные деньги за молодежную добровольческую службу
- Пособие по уходу с 2015 года (§ 44a Abs. 3 SGB XI).
(2022): Какие компенсационные выплаты по замещению дохода я не обязан указывать в налоговой декларации?
Что такое оговорка о прогрессии?
Налогооблагаемые доходы, не подлежащие налогообложению - для лиц, не являющихся работниками, также называемые доходы, не подлежащие налогообложению, - а также доходы, полученные за границей, включаются в расчет налоговой ставки (§ 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG).
Учет доходов при определении налоговой ставки означает, что доходы, не подлежащие налогообложению, прибавляются к налогооблагаемому доходу. Для этой суммы рассчитывается особая налоговая ставка. И с этой особой налоговой ставкой облагается налогооблагаемый доход - без учета доходов, не подлежащих налогообложению (§ 32b Abs. 2 EStG). В целом доходы, учитываемые при определении налоговой ставки, приводят к более высокому налогообложению Ваших остальных доходов.
Большинство доходов, не подлежащих налогообложению, Вы не найдете в справке о подоходном налоге от работодателя. К ним относятся в соответствии с § 32b EStG:
- Пособие по переходу на пенсию
- Компенсация пособия по переходу на пенсию
- Пособие по безработице в соответствии с Законом о социальном обеспечении военнослужащих
- Пособие по безработице
- Помощь по интеграции в соответствии с Законом о содействии занятости
- Помощь по интеграции в соответствии с Социальным кодексом
- Пособие по уходу за ребенком в соответствии с Федеральным законом о пособии по уходу за ребенком и отпуске по уходу за ребенком
- Компенсации за потерю заработка в соответствии с Законом о защите от инфекций
- Пособие по неплатежеспособности
- Пособие по болезни от обязательного медицинского страхования
- Пособие по болезни в соответствии с Законом о медицинском страховании фермеров
- Выплаты из Европейского социального фонда для увеличения переходного пособия
- Выплаты в соответствии с Социальным кодексом, предназначенные для обеспечения средств к существованию
- Пособие по беременности и родам
- Специальная поддержка в соответствии с Законом о защите материнства
- не облагаемые налогом доплаты или надбавки в соответствии с § 3 Nr. 28 EStG
- Частичное пособие по безработице
- Переходное пособие
- Пособие на содержание
- Компенсация за потерю заработка в соответствии с Федеральным законом о борьбе с эпидемиями
- Пособие по травме
- Пособие по болезни в соответствии с Федеральным законом о социальном обеспечении
- Надбавка в соответствии с Положением о защите материнства или соответствующими земельными правилами
- Надбавка к пособию по беременности и родам
ALG II: Kein Progressionsvorbehalt
Все необлагаемые налогом выплаты, которые не перечислены в § 32b EStG, также не подлежат учету при определении налоговой ставки и, следовательно, не должны указываться в налоговой декларации. К ним относится, например, пособие по безработице II (Hartz IV).
Примечание: В настоящее время в соответствии с "Законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" субсидии работодателя на пособие по сокращенному рабочему времени и сезонное пособие по сокращенному рабочему времени освобождаются от налогообложения, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему времени не превышают 80 процентов разницы между целевой и фактической заработной платой. Это правило первоначально действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020, но затем было продлено до середины 2022 года. Освобождение от налогообложения способствует увеличению пособия по сокращенному рабочему времени, которое часто оговаривается в коллективных договорах, но также предоставляется работодателем добровольно в связи с кризисом, вызванным коронавирусом (§ 3 Nr. 28a EStG-neu).
Доплаты подлежат учету при определении налоговой ставки - как и само пособие по сокращенному рабочему времени (§ 32b Abs. 1 Nr. 1g EStG).
(2022): Что такое оговорка о прогрессии?
Какие особенности применяются к больничным?
В случае длительной нетрудоспособности работники имеют право на пособие по болезни от медицинской страховки после истечения 6-недельного периода продолжения выплаты заработной платы работодателем.
Эта выплата облагается налогом по-разному:
- Пособие по болезни из обязательного медицинского страхования не облагается налогом, но включается в расчет налога на доход (прогрессивная ставка). Это означает, что ставка налога, применяемая к остальному доходу, увеличивается, что приводит к увеличению налогового бремени.
- Пособие по болезни из частного медицинского страхования не облагается налогом и не включается в расчет налога на доход (прогрессивная ставка).
Такое различие в обращении допустимо согласно Федеральному финансовому суду.
Пособие по болезни из обязательного медицинского страхования включается в расчет налога на доход (прогрессивная ставка) не только для застрахованных по обязательной программе, но и для добровольно застрахованных.
Однако пособие по болезни из частного медицинского страхования справедливо не учитывается. В то время как обязательное медицинское страхование в значительной степени основано на принципе солидарности, частное медицинское страхование следует принципу эквивалентности. Пособие по болезни основано на соответствующих взносах (решение BFH от 26.11.2008, BStBl. 2009 II S. 376).
(2022): Какие особенности применяются к больничным?
Какие особенности применяются к пособию при неплатежеспособности работодателя?
Для сотрудников предприятия, в отношении имущества которого открыто конкурсное производство, Федеральное агентство по труду выплачивает пособие по неплатежеспособности, ранее называвшееся конкурсное пособие. Это пособие по неплатежеспособности не облагается налогом, но подпадает под оговорку о прогрессии.
Если работник для предварительного финансирования заработной платы до подачи заявления на получение пособия по неплатежеспособности передал свое право на заработную плату третьему лицу, например кредитному учреждению, пособие по неплатежеспособности причитается этому третьему лицу. Тем не менее, пособие по неплатежеспособности также засчитывается работнику и приводит к увеличению налоговой ставки. Работник получает об этом справку от агентства по трудоустройству, которую он может приложить к своей налоговой декларации.
Особенность:
Фактически расходы, которые экономически связаны с необлагаемыми налогом доходами, не могут быть вычтены как расходы на рекламу. Однако это не относится к поездкам между домом и местом работы в период, за который выплачивается пособие по неплатежеспособности. Эти поездки не служат получению пособия по неплатежеспособности, и поэтому между расходами на поездки и пособием по неплатежеспособности нет непосредственной экономической связи. Скорее, поездки связаны с трудовыми отношениями, в том числе в период, за который выплачивается пособие по неплатежеспособности. Поэтому расходы на поездки могут быть вычтены как расходы на рекламу (постановление BFH от 23.11.2000, BStBl. 2001 II S. 199).
(2022): Какие особенности применяются к пособию при неплатежеспособности работодателя?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur Lohnsteuer kompakt bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
