АКТУАЛЬНО: Лето 2021 года с неблагоприятными погодными условиями
14 и 15 июля 2021 года в Рейнланд-Пфальце - особенно в Эйфеле - и в Северном Рейне-Вестфалии произошло наводнение исторического масштаба с разрушительными последствиями. 17 июля пострадали также части Баварии и Саксонии. В результате погибли почти 200 человек. Циклон "Бернд" нанес ущерб на миллиарды евро. Многие населенные пункты разрушены и частично уничтожены, бесчисленное количество людей остались ни с чем, потеряли имущество, видят только обломки своей жизни. Ущерб неописуемо велик. Его устранение приводит к чрезвычайно высоким финансовым нагрузкам. Налоговые органы хотят помочь пострадавшим и их помощникам с помощью различных налоговых послаблений.
В случае стихийных бедствий, разрушающих целые регионы, налоговые органы предоставляют пострадавшим налоговые послабления, которые вводятся в действие в каждом конкретном случае с помощью так называемого "катастрофного указа". Так было и в случае нынешнего наводнения.
В настоящее время министерства финансов пострадавших земель Рейнланд-Пфальц, Северный Рейн-Вестфалия и Бавария приняли решение о налоговых послаблениях для пострадавших от наводнения, паводка и затопления. В частности, расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG.
Как правило, налоговый вычет невозможен, если пострадавшие не воспользовались "общедоступной и обычной возможностью страхования" (R 33.2 Nr. 7 EStR). К ним относятся, в частности, страхование домашнего имущества и страхование жилых зданий. Однако эти страховки покрывают ущерб от наводнения только в том случае, если дополнительно включено страхование от стихийных бедствий. Таким образом, если риск ущерба мог быть покрыт такой страховкой, налоговый вычет, как правило, невозможен. Однако на самом деле многие убытки от наводнения не застрахованы, поскольку пострадавшие не заключили страхование от стихийных бедствий, не смогли его получить или страхование было недостаточно высоким.
Поскольку налоговый вычет на ущерб домашнему имуществу, одежде и зданиях в случае стихийных бедствий предусмотрен катастрофным указом, и этот указ является мерой справедливости в соответствии с § 163 AO, условие о наличии обычной возможности страхования в данном случае должно быть исключено.
Lohnsteuer kompakt
Министерства финансов пострадавших земель заявили, что "так называемое страхование от стихийных бедствий не является общедоступной и обычной возможностью страхования в смысле R 33.2 Nr. 7 EStR" (также в письме BMF от 21.6.2013, BStBl 2013 I S. 769, Nr. VI). Поэтому налоговые органы проинструктированы не отказывать в признании расходов на ущерб, вызванный наводнением и затоплением, из-за отсутствия страхования от стихийных бедствий.
Вот еще несколько налоговых советов:
- На Ваши расходы на восстановление мебели, предметов домашнего обихода и одежды, а также на устранение ущерба в собственном доме налоговая инспекция начисляет допустимую нагрузку, которая зависит от Вашего дохода, количества детей и семейного положения. Она составляет от 1 до 7 процентов от общей суммы доходов. Если эта допустимая нагрузка превышена, каждый следующий евро уменьшает налог. Поэтому сейчас особенно важно тщательно собирать все квитанции о медицинских расходах, на врача и аптеку и т.д.!
- Вы можете потребовать прямой налоговый вычет в соответствии с § 35a EStG за услуги мастеров. Вы можете вычесть из налога на прибыль до 6.000 евро 20 % от стоимости работ, а также от стоимости машин и транспортных расходов, указанных в счете, включая НДС, максимум 1.200 евро. Убедитесь, что у Вас есть счет, и оплачивайте его только банковским переводом. Если Вы заявляете услуги мастеров как чрезвычайные расходы, Вы можете вычесть допустимую нагрузку в размере 20 %, максимум 1.200 евро, непосредственно из налога на прибыль.
- Всегда указывайте свои расходы в налоговой декларации за год, в котором они были понесены. Даже если Вы взяли кредит для оплаты. Текущие проценты по кредиту - но не погашение - Вы также можете вычесть как чрезвычайные расходы в последующие годы.
- Если Вы финансируете расходы на ущерб за счет подаренных средств, Вы все равно можете вычесть свои расходы как чрезвычайные расходы и не обязаны учитывать подаренные средства (решение BFH от 22.10.1971, BStBl 1972 II S. 177).
- Не дожидаясь налоговой декларации, работники могут заранее внести в налоговую инспекцию льготу на расходы, подлежащие вычету как чрезвычайные расходы, для ежемесячного вычета из заработной платы. Запись производится в Ваших электронных данных о вычете из заработной платы. Это уменьшает подоходный налог каждый месяц и, соответственно, увеличивает чистый доход. Для этого используйте форму "Заявление на снижение подоходного налога".
Помимо вышеупомянутых налоговых льгот, предусмотрен ряд других налоговых послаблений. Кроме того, другие федеральные земли также приняли меры справедливости в отношении мер помощи.
Даже за пределами крупных зон бедствия из-за локальных штормов был нанесен значительный ущерб. И здесь возникает вопрос, в какой степени владельцы домов могут заявить налоговый вычет на расходы по устранению ущерба, то есть в тех случаях, когда катастрофные указы не применяются напрямую.
Прежде всего, принцип: Вы можете заявить расходы на устранение ущерба, вызванного "неизбежным событием", в Вашем доме как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, если они не покрываются страховкой. Верхнего предела для налогового вычета нет, но внизу Вы должны самостоятельно покрыть допустимую нагрузку от 1 до 7 процентов - в зависимости от дохода и семейного положения. Для налогового учета действуют следующие условия:
- Ущерб должен быть вызван неизбежным событием: Неизбежные события - это пожар, наводнение, шторм, град, землетрясение, удар молнии, оползень, снежное давление, военные действия, изгнание или политическое преследование, крушение самолета, сход лавины, авария на реакторе, внезапное наводнение, затопление (BFH 6.5,1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
- Ущерб должен затрагивать жизненно важную область: "Жизненно важная область" - это жилье. Поэтому ущерб, например, автомобилю, гаражу или внешним сооружениям, а также ущерб террасе не учитывается.
- Не должно быть признаков собственной вины: В случае ущерба, вызванного "неизбежными событиями", такими как стихийные бедствия, собственная вина исключена.
- Не должно быть реализуемых требований о возмещении: Расходы не являются обязательными, "если они могут быть предотвращены за счет использования других возможностей возмещения, если их использование не является необоснованным" (решение BFH от 20.9.1991, BStBl 1992 II S. 137).
- Не существует обычной возможности страхования риска ущерба: Как правило, налоговый вычет невозможен, если пострадавшие не воспользовались "общедоступной и обычной возможностью страхования" (R 33.2 Nr. 7 EStR). К ним относятся, в частности, страхование домашнего имущества и страхование жилых зданий. Однако эти страховки покрывают ущерб от наводнения только в том случае, если дополнительно включено страхование от стихийных бедствий. Таким образом, если риск ущерба мог быть покрыт такой страховкой, налоговый вычет, как правило, невозможен. Однако на самом деле многие убытки от наводнения или затопления не застрахованы, поскольку пострадавшие не заключили страхование от стихийных бедствий.
Tipp
Если Ваш налоговый инспектор действительно использует этот аргумент, Вы можете ответить ему следующее: Для пострадавших от стихийного бедствия это ограничение не действует. Налоговые органы уже давно договорились, что "так называемое страхование от стихийных бедствий не является общедоступной и обычной возможностью страхования в смысле R 33.2 Nr. 7 EStR" (письмо BMF от 1.10.2002, BStBl 2002 I S. 960; также письмо BMF от 6.9.2005, BStBl 2005 I S. 860). Налоговые органы не могут отказать в признании расходов из-за отсутствия страхования от стихийных бедствий.
Даже в случае застрахованного или страхуемого ущерба может быть возможен налоговый вычет, например, в размере франшизы или в случае расходов на ущерб, превышающих страхуемую максимальную сумму.
Проблема недостаточного страхования: Финансовый суд Кельна не признал франшизу из-за недостаточного страхования как чрезвычайные расходы. "Поскольку не может быть разницы, заключил ли кто-то вообще страховку или только недостаточную страховку" (Финансовый суд Кельна от 20.12.2000, EFG 2001 S. 438).
Вы можете потребовать прямой налоговый вычет в соответствии с § 35a EStG за услуги мастеров. Вы можете вычесть из налога на прибыль до 6.000 евро 20 % от стоимости работ, а также от стоимости машин и транспортных расходов, указанных в счете, включая НДС, максимум 1.200 евро. Убедитесь, что у Вас есть счет, и оплачивайте его только банковским переводом.
Ущерб, нанесенный арендованным домам и квартирам, не является чрезвычайными расходами, а вычитается как расходы на рекламу в доходах от аренды. При этом вышеуказанные условия "неизбежного события" и "жизненно важной области" не применяются. Для самозанятых и предпринимателей расходы на здания являются операционными расходами.
(2022): АКТУАЛЬНО: Лето 2021 года с неблагоприятными погодными условиями
Когда убытки от повреждений собственного дома могут быть вычтены?
Расходы на устранение ущерба в собственном доме, используемом для личных нужд, могут быть при определенных условиях вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку.
- Налоговый учет возможен только для ущерба, вызванного "неизбежным событием", например, наводнением, штормом, градом, землетрясением, ударом молнии. Расходы на устранение строительных дефектов не признаются.
- Ущерб должен затрагивать "жизненно важную область", в частности, жилье. Поэтому ущерб автомобилю или гаражу не учитывается.
- Не существует обычной возможности страхования риска ущерба. Если риск ущерба мог быть покрыт страховкой, налоговый вычет исключается.
Tipp
К счастью, налоговые органы решили, что так называемое элементарное страхование не является общедоступной и обычной возможностью страхования (письмо Федерального министерства финансов от 06.09.2005, BStBl. 2005 I S. 860). Это означает, что ущерб от наводнения, града или шторма также может быть вычтен, если у Вас нет соответствующей страхования здания.
В настоящее время Финансовый суд Гамбурга постановил, что расходы, связанные с ущербом от куниц в собственном доме, не подлежат вычету. Это, по крайней мере, относится к случаям, когда ущерб от куниц не возникает остро и массово, а принимается в течение определенного периода времени или когда сначала предпринимаются неэффективные попытки отпугнуть куницу (решение от 21.02.2020, 3 K 28/19). На решение подана жалоба в Федеральный финансовый суд, поэтому в аналогичных случаях следует подать возражение и сослаться на дело (Az. VI B 41/20). Тем не менее, Федеральный финансовый суд в другом случае, касающемся ущерба от бобров, допустил пересмотр (Az. VI R 42/18). Однако, чтобы сохранить или повысить шансы на успех, домовладельцы должны не только доказать, что был нанесен материальный ущерб, но и с помощью экспертного заключения показать, что существовали также угрозы для здоровья (также Маттиас Тиеманн, председатель судья Финансового суда, EFG 2020, S. 837/840).
В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца постановил, что расходы, понесенные в связи с судебными разбирательствами по поводу строительства собственного дома, не подлежат налоговому вычету как чрезвычайные расходы (решение от 07.05.2020, 3 K 2036/19).
Обратите внимание также на статью "Ущерб от непогоды в 2021 году подлежит налоговому вычету".
(2022): Когда убытки от повреждений собственного дома могут быть вычтены?
Какие повреждения квартиры и домашнего имущества я могу заявить как исключительные расходы?
Ущерб, нанесенный Вашему домашнему имуществу или одежде, может быть признан как чрезвычайные расходы, если они были повреждены или утрачены в результате пожара, кражи, непогоды или наводнения.
Условие: У Вас действительно должны были возникнуть финансовые затраты, одного лишь наступления ущерба недостаточно. В доме это касается особенно важных жилых помещений, а также спальни и кухни. Расходы на ущерб в подвале или на чердаке не признаются как чрезвычайные расходы.
Восстановление этих предметов должно быть жизненно необходимым, а событие, которое их уничтожило, должно быть неизбежным. Однако Вы должны вычесть все выплаты, которые Вы получили от страховой компании, а также государственные пособия из Ваших расходов, прежде чем заявлять их в налоговой декларации.
Также необходимо вычесть остаточную стоимость заменяемого предмета, учитывается текущая стоимость, а не стоимость замены. Расходы на новую покупку или ремонт должны быть произведены не позднее трех лет после наступления ущерба.
Имущество, такое как картины или дорогая мебель, исключается из возмещения, если только это не жизненно необходимые предметы. Это может относиться, например, к дорогому автомобилю, если его использование незаменимо для всей семьи.
Однако, если Вы не заключили страхование домашнего имущества на случай его возможного уничтожения, Вы не можете ожидать, что налоговая инспекция признает Ваши расходы, например, после пожара, как чрезвычайные расходы. Поскольку Вы сами должны позаботиться о необходимой защите от неизбежных финансовых затрат. Это также относится к возможным мерам защиты от наводнений, например. Однако страхование от стихийных бедствий, таких как наводнение или землетрясение, не относится к общедоступным страхованиям, которые должен иметь каждый домовладелец.
Совет
Вы можете указать фактические расходы как чрезвычайные расходы. Однако они не будут признаны в полном объеме. Поскольку из них вычитается Ваша допустимая собственная нагрузка. Она зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и рассчитывается налоговой инспекцией. Допустимая собственная нагрузка составляет от одного до семи процентов от общего дохода. В любом случае Вы должны быть в состоянии подтвердить соответствующие расходы.
Примечание
14 и 15 июля 2021 года в Рейнланд-Пфальце – особенно в Эйфеле – и в Северном Рейне-Вестфалии произошло наводнение с разрушительными последствиями. 17 июля пострадали также части Баварии и Саксонии. В результате погибли не менее 182 человек. Циклон "Бернд" нанес ущерб на миллиарды евро. Многие населенные пункты разрушены и частично уничтожены, бесчисленные люди остались ни с чем, потеряли имущество, видят только обломки своего существования.
Ущерб неописуемо велик. Его устранение приводит к чрезвычайно высоким финансовым затратам. Налоговые органы хотят помочь пострадавшим и их помощникам с помощью различных налоговых льгот. В случае стихийных бедствий, разрушающих целые регионы, налоговые органы предусматривают налоговые льготы для пострадавших, которые вводятся в действие в каждом конкретном случае с помощью так называемого "катастрофического указа".
Так и в случае нынешнего наводнения: министерства финансов земель Северный Рейн-Вестфалия, Рейнланд-Пфальц и Бавария, а также другие федеральные земли, таможня и федеральное правительство предусмотрели различные налоговые льготы для пострадавших от наводнения и для их помощников.
(2022): Какие повреждения квартиры и домашнего имущества я могу заявить как исключительные расходы?
